3. Налоговая отчётность и порядок её представления (индивидуальными предпринимателями, организациями)

Налоговая отчетность - отчетность, которая представляется в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств предприятия, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.

Содержание налоговой отчетности зависит от того, какую форму налогообложения применяет организация или ИП.

Налоговый Кодекс РФ предусматривает следующие формы налогообложения:

• Обычная форма налогообложения (ОСН) (уплачиваются все налоги, если имеется налогооблагаемая база)

• Упрощенная система налогообложения (УСН), которая подразделяется на

  • УСН;

  • УСН на основе патента.

• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)

Обычная система налогообложения:

ОСН является основным режимом налогообложения для организаций и ИП. В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя Вы не подали заявления о переходе на спецрежимы, то, "по умолчанию" необходимо применять общий налоговый режим. Применяя данный режим, налогоплательщики должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговую бухгалтерскую и налоговую отчетность.

При применении ОСН необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:

• НДС;

• налог на имущество организаций;

• налог на прибыль организаций (кроме ИП);

• НДФЛ

Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 НК РФ. Согласно этим статьям, налоги делятся на федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет).

К федеральным налогам статья 13 НК РФ относит:	К региональным налогам статья 14 К РФ относит:	К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:
НДС; акцизы; НДФЛ; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.	налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.	налог на имущество физических лиц; земельный налог.

При ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:

• НДС – 0% (льготная ставка, в основном при экспорте товаров), 10% (льготная ставка, которая применяется при реализации: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), 18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);

• налог на прибыль – 20%;

• налог на имущество – 2,2%;

• НДФЛ на дивиденды учредителя – 9%;

• НДФЛ с доходов работника – 13%;

• страховой взнос с фонда оплаты труда в ПФР – 26%;

• страховой взнос с фонда оплаты труда в ФСС– 2,9%;

• страховой взнос с фонда оплаты труда в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 3,1%;

• страховой взнос с фонда оплаты труда в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2%;

• местные налоги (земельный, транспортный и прочие)