5.6. Планування операційного прибутку на перший рік функціонування підприємства

Операційний прибуток готелю – це різниця між сукупним чистим доходом та сукупними витратами від операційної діяльності підприємства за певний період. Для готельного підприємства, що створюється, голов­ним джерелом отримання прибутку є операційна діяльність, тому у подальшому планування буде здійснене лише для цього виду прибутку.

Планові показники доходу (виручки) готелю від надання основних і додаткових послуг, товарообороту та комерційного доходу від реалізації про­­дук­ції та закупних товарів ЗРГ, поточних витрат підприємства визначаються у попередніх розділах.

Планові показники доходу (виручки) готелю від реалізації основних і додаткових послуг зменшуються на суму податку на додану вартість, що розраховується як 17% у складі доходу (виручки) від реалізації послуг. Крім того, вираховується туристичний збір, що складає 0,5 – 1% в складі виручки від реалізації послуг розміщення гостей у готелі (без вартості послуг харчування та інших видів додаткових послуг). Ставка податку на прибуток підприємства з 1.01. 2013р. встанов­лена у розмірі 19%, ставка ПДВ – 20%, а з 1.01 2014 року, відповідно, – 16% (на прибуток) та 17% (ПДВ).

Алгоритм прямого розрахунку результативних показників операційної діяльності готельного підприємства на перший рік його функціонування наданий у табл. 5.23

Таблиця 5.23

Розрахунок фінансових результатів операційної діяльності

готельного підприємства на 2014 рік

№ пор.	Стаття	Алгоритм розрахунку	Разом за рік
1.	Дохід (виручка) від реалізації основних і додаткових послуг	табл.5.13, п.5
2.	Податок на додану вартість	табл..5.13 , п. 6
3.	Туристичний збір	табл.. 5.13, п. 7
4.	Чистий дохід	табл.. 5.13, п. 8 або п.1- п.2- п.3
5.	Операційні витрати	табл.5.21
6.	Прибуток від операційної діяль­ності	п.4 - п..5
7.	Фінансові доходи – фінансові витрати
8.	Фінансовий результат (прибуток чи збиток) від звичайної діяльності до опо­дат­кування	п.6 +,– п.7
9.	Податок на прибуток	п.8 · 16% 100
10.	Чистий прибуток – можливий	п.8 - п.9.
11.	Рентабельність операційної діяльності,%	(п.10./ п.4.)х 100%
12.	Чистий прибуток – необхідний^1	(п.1х(15-18%))/100%
13.	Чистий прибуток – плановий^2

Примітка до табл. 5.23:

¹ Розрахований за рівнем рентабельності, що склався в середньому на регіональному ринку послуг гостинності.

² Обираємо між необ­хідним та можливим прибутком за системою діагностики.

5.7. Діагностика фінансових результатів на перший рік діяльності підприємства

Діагностика отриманих результатів на перший рік створення готельного підприємства передбачає оцінку можливого прибутку та його порівняння з необхідним обсягом.

Якщо можливий прибуток більший за необхідний, це свідчить, що розроблені студентом економічні, інженерно-технологічні параметри проекту дозволяють отримати та перевищити цільові установки. У такому разі можливий прибуток приймається як остаточний плановий показник.

Якщо можливий прибуток менший за необхідний, це свідчить, що розроблені студентом економічні, інженерно-технологічні пара­метри проекту не дозволяють досягти цільових характеристик, до яких прагне розробник проекту. У такому разі необхідно оцінити фактори, що вплинули на визначений показник, окреслити шляхи нарощення рентабельності операційної діяльності готельного підприємства.

Основними факторами, які впливають на прибуток і рентабельність операційної діяльності готелю та його виробничих підрозділів, є такі:

• обсяг та структура доходів від реалізації послуг;

• обсяг товарообороту ЗРГ;

• рівень націнки ЗРГ;

• обсяг та структура ресурсного потенціалу готельного підприємства;

• обсяг, термін вводу, вартість основних фондів;

• чисельність та склад персоналу;

• прийнята система матеріального стимулювання праці;

• рівень і структура операційних витрат;

• собівартість та рентабельність окремих видів послуг;

• рівень адміністративних витрат, витрат на збут послуг, інших загальних господарських витрат.

Для визначення ефективності операційної діяльності необхідно розрахувати відносні показники рентабельності у відсотках до чистого доходу (виручки) від операційної діяльності, рентабельності задіяних ресурсів (операційних витрат) готельного підприємства та рентабельності капітальних вкладень в цілому на рік, оцінити достатність обсягів отриманих доходів та прибутків. Алгоритм розрахунку показників рентабельності наведений у таблиці 5.24.

Таблиця 5.24

Розрахунок основних показників рентабельності на перший рік функціонування готельного підприємства

Назва показника	Алгоритм розрахунку	Умовні позначення
Рентабельність операційної діяльності (Роп, ), %^1	(5.9)	Поп – прибуток від операційної діяльності, тис. грн.; ЧД – чистий дохід від операційної діяльності, тис. грн.
Рентабельність операційних витрат (РВоп), %^2	(5.10)	Воп – загальна сума операційних витрат, тис. грн.
Рентабельність основних фондів (РОф,), %^3	(5.11)	Пч – чистий прибуток, тис. грн.; ОФ – початкова вартість основних фондів підпри ємст­ва­, тис. грн.

Примітка до табл.. 5.24:

¹ Рентабельність операційної діяльності відображає загальну ефективність основної діяльності готельного підприємства.

² Рентабельність операційних витрат відображає ефективність використання задіяних ресурсів.

³ Рентабельність основних фондів відображає ефективність використання капітальних витрат.

Доцільно визначити показники критичного обсягу діяльності, а саме:

• мінімальну суму доходу (виручки),;

• мінімальний обсяг реалізації послуг в зоні беззбиткової діяльності;

• запас фінансової стійкості підприємства;

• мінімальний та необхідний прибуток готелю, використовуючи програмно-цільовий метод планування, за наступними формулами:

; (5.12)

; (5.13)

ЗФС₁ = Д_пл. - Д_мін.; (5.14)

ЗФС₂ = О_пл.- О_мін (5.15) ,

де:

Дмін. – мінімальна сума виручки, що забезпечить беззбиткову

необхідний рівень рентабельності підприємницької діяльності (середній, що склався на регіональному ринку послуг гостинності, як відношення чистого прибутку до чистого доходу від операційної діяльності) – 20%.

діяльність підприємства, тис. грн;

Опл. – плановий обсяг реалізації послуг, люд.-діб;

Омін. – мінімальний обсяг реалізації послуг, люд.-діб;

Вп - умовно-постійні витрати готелю від експлуатації номерного фонду, тис.грн.;

Ц – середня ціна однієї людино-доби проживання, грн.;

РВз - середній рівень умовно-змінних витрат, % до чистого

доходу;

1,17 – коефіцієнт, що враховує ставку ПДВ (з 1.01.2013р.-

20%, з 1.01.2014р.- 17% ;

ЗФС - запас фінансової стійкості готелю, тис. грн. та люд.-діб.

Мінімальний та необхідний прибуток готелю визначається за

формулами:

(5.16),

де

- прибуток мінімальний, тис грн;

К – сума інвестованого капіталу, тис. грн;

МРР – мінімальний рівень рентабельності капіталу, що відповідає

мінімальній депозитній ставці на вкладений капітал (15% річних);

Сп- ставка податку на прибуток (з 1.01.2013р.- 19%, з 1.01.2014р.

16%;.

(5.17)

де

Пн. - необхідний прибуток, тис. грн;

Дч– сума чистого доходу від операційної діяльності, тис. грн;

Роп – необхідний (середній галузевий) рівень рентабельності підприємницької діяльності, %;

Поділ витрат на умовно-постійні та змінні дозволяє показати залежність між виручкою від реалізації послуг, собівартістю та розміром прибутку від реалізації послуг, спланувати ступінь впливу виручки від реалізації послуг на рівень їхньої собівартості, прибуток та рентабельність операційної діяльності.

Приклад:

План чистого доходу (виручки) від операційної діяльності готелю*** на 40 номерів, 80 місць на 2014 рік – 23805,7 тис. грн.; обсяг реалізації послуг розміщення гостей – 30000 людино-діб; планова середня ціна однієї людино-доби проживання (без ПДВ) – 793,5 грн.; план операційних витрат - 18489,6 тис. грн., в тому числі умовно-постійні витрати готелю - 13620,0 тис грн., сума умовно-змінних витрат готелю - 4869,6 тис. грн., плановий прибуток – 5316,1 тис. грн.; капітал підприємства (інвестиційні витрати) – 25000 тис. грн., мінімальна відсоткова ставка банків на вкладений капітал – 15%, середній галузевий) рівень рентабельності підприємницької діяльності -20%

Таблиця 5.25

Розрахунок ступеню впливу виручки від реалізації послуг на рівень їхньої собівартості, прибуток та рентабельність операційної діяльності (приклад)

№ пор.	Стаття	Алгоритм розрахунку	Разом за рік
	Плановий чистий дохід (виручка) від операційної діяльності, тис.грн	Дпл	23805,70
	Плановий обсяг реалізації послуг розміщення гостей, люд.-діб	Опл	30000
	Ціна людино-доби проживання без ПДВ, грн	Ц	793,5
	Операційні витрати, тис. 389рн..	Воп	18489,6
	У т.ч. умовно-постійні, тис. грн	Вп	13620,0
	умовно-змінні, тис.грн	Вз	4869,6
	Плановий чистий прибуток, тис. грн	Ппл	5316,1
	Плановий рівень рентабельності операційної діяльності, %	Роп	22,33
	Капітал підприємства (інвестиційні витрати)	К	25000.0
	Мінінімальна ставка банків на вкладений капітал, %	МРР	15,0
	Необхідний рівень рентабель-ності підприємницької діяль-ності, %	НПн	20
	Рівень умовно-постійних витрат, %	13620 * 100 РВп = --------------- 18489,6	73,66
	Рівень умовно-змінних витрат, %	4869,6 * 100 РВз = ---------------- 18489,6	26,34

Продовження табл. 5.25

№ пор.	Стаття	Алгоритм розрахунку	Разом за рік
	Мінімальний чистий дохід, тис. грн	13620,0 * 100 Дмін =------------------- 100 – 26,34	18490,36
	Мінімальний обсяг реалізації послуг, люд.-діб	18490,36 О мін=------------ 0,7935	23302
	Мінімальний прибуток, тис. грн	25000 х 15 Пмін =----------------- 100 - 16	4464,29
17	Необхідний прибуток, тис. грн	23805,70 х 20 Пн =------------------- 100	4762,4
18	Запас фінансової стійкості: тис. грн. людино-діб	ЗФС1 = 23805,7 – 18490,36 ЗФС2 =30000 – 23302	5315,34 6698,0
19	Рівень запасу фінансової стійкос-ті, %	5315,34 * 100 РЗФС1 =----------------- 23805,7 6698 * 100 РФЗС2 =----------------- 30000	22,33 22,33

Висновок: плановий прибуток більший за мінімальний та необхідний. Це свідчить, що економічні, інженерно-технологічні параметри проекту дозволяють отримати та перевищити цільові установки, отже можливий прибуток приймається як остаточний плановий показник.

Наприкінці слід дати оцінку діяльності готелю за перший рік функціонування за основними економічними показниками по формі, представленій у таблиці 5.26.

Таблиця 5.26

Основні економічні показники діяльності готелю*** на 50 номерів,