6.11. Учет расчетов по платежам в Фонд социальной

защиты населения.

Расчет пособий за счет средств этого Фонда

6.11.1. Начисление обязательных страховых взносов

В целях создания особого фонда для социального страхования работников на случай болезни, на пенсионное обеспечение и в других случаях законодательством определены плательщики обязательных страховых взносов. Ими являются:

работодатели - юридические лица (включая юридические лица с иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительства, филиалы и индивидуальные предприниматели, предоставляющие работу гражданам по трудовым и гражданско-правовым договорам; физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, а также юридические лица, предоставляющие работу на основе членства (участия);

работающие граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах;

физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы, - индивидуальные предприниматели, творческие работники;

Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", уплачивающее обязательные страховые взносы за лиц, получающих ежемесячные страховые выплаты и пособия по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Обязательные страховые взносы за граждан, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам, начисляют (удерживают из заработной платы этих граждан) и уплачивают их работодатели.

Плательщики взносов обязаны стать на учет в органах Фонда социальной защиты населения. Порядок постановки на учет и снятия с учета плательщиков взносов определен Инструкцией о порядке постановки на учет и снятия с учета плательщиков обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Фонда социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь от 30.03.2001 N 1/2 (с изменениями и дополнениями).

Датой постановки плательщика на учет в органе Фонда является день представления заявления о постановке на учет со всеми необходимыми документами. При постановке на учет присваивается учетный номер плательщика (УНП), формируется учетное дело плательщика, сведения о плательщиках вносятся в электронную базу данных плательщиков.

Документом, удостоверяющим постановку плательщиков на учет в органах Фонда, является извещение о постановке на учет, в котором наряду с другими данными указываются размер обязательных страховых взносов и УНП. В случае утраты извещения предусмотрена возможность получения его дубликата.

Объект для начисления ежемесячных страховых взносов и их размер на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) установлены Законом Республики Беларусь от 29.02.1996. N 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" (табл. 6.7).

От уплаты обязательных страховых взносов в Фонд на пенсионное страхование освобождаются:

работодатели, применяющие труд инвалидов, в части выплат, начисленных в пользу инвалидов I и II группы;

крестьянские (фермерские) хозяйства в отношении членов крестьянских (фермерских) хозяйств, являющихся инвалидами I и II группы либо достигших общеустановленного пенсионного возраста.

Таблица 6.7

Размеры обязательных страховых взносов

(извлечение из законодательства)

(в процентах)

┌───────────────────────┬───────────────┬────────────────┬────────────────┐

│ Плательщики взносов │ Размер взносов│ Размер взносов │ Размер единого │

│ │по пенсионному │ по социальному │ платежа в Фонд │

│ │ страхованию │ страхованию │(гр. 2 + гр. 3) │

├───────────────────────┼───────────────┼────────────────┼────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

├───────────────────────┼───────────────┼────────────────┼────────────────┤

│Работодатели │ 29 │ 6 │ 35 │

│ │ │ │ │

│Работодатели, занятые │ 24 │ 6 │ 30 │

│производством │ │ │ │

│сельхозпродукции, объем│ │ │ │

│которой составляет │ │ │ │

│более 50% общего объема│ │ │ │

│произведенной продукции│ │ │ │

│Работодатели, │ - │ 6 │ 6 │

│применяющие труд │ │ │ │

│инвалидов, в части │ │ │ │

│выплат, начисленных в │ │ │ │

│пользу инвалидов I и II│ │ │ │

│группы │ │ │ │

│Физические лица, │ 30 │ 6 │ 36 │

│самостоятельно │ │ │ │

│уплачивающие взносы │ │ │ │

│Работающие граждане, │ 1 │ - │ 1 │

│кроме членов │ │ │ │

│крестьянских │ │ │ │

│(фермерских) хозяйств │ │ │ │

└───────────────────────┴───────────────┴────────────────┴────────────────┘

Примечание. Социальное страхование (гр. 3 табл. 6.7) включает страхование на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком до достижения им возраста трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи.

Инвалиды первой группы либо вообще не могут трудиться, либо некоторые виды труда возможны при обеспечении их средствами компенсации анатомических дефектов или нарушения функций организма, создании специальных условий труда на производстве или на дому. Трудовая деятельность инвалидов второй группы невозможна, или отдельные ее виды могут быть доступны только в специально созданных условиях.

Объектом для начисления взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме выплат, на которые в соответствии с Постановлением Совета Министров взносы не начисляются.

Минимальная ежемесячная величина объекта для начисления обязательных страховых взносов в Фонд должна быть не менее минимальной заработной платы, установленной в соответствии с законодательством в месяце, за который начисляются страховые взносы. При занятости работников неполное рабочее время и (или) неполный месяц минимальный размер страховых взносов исчисляется пропорционально времени, отработанному в соответствующем месяце.

Условие об обязательной уплате минимальной суммы страховых взносов не применяется при исчислении их с выплат, начисленных в пользу:

работающих инвалидов;

граждан, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам;

лиц, осужденных к лишению свободы, а также находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ;

работающих в общественных и религиозных организациях (объединениях);

работающих в организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% от общего объема произведенной продукции;

работающих в организациях бытового обслуживания населения, оказывающих бытовые услуги населению в сельских населенных пунктах, если объем платных бытовых услуг, оказанных такими организациями в истекшем месяце в сельских населенных пунктах, составляет более 50% от общего объема оказанных ими платных бытовых услуг населению.

На некоторые виды выплат обязательные страховые взносы не начисляются. Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержден Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115 (с учетом изменений и дополнений).

Перечень выплат, на которые взносы в Фонд социальной защиты населения и в "Белгосстрах" не начисляются:

1. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).

2. Государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.

3. Компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22.02.1991 N 634-XII "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991, N 10(12), ст. 111), исключая доплаты до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу, доплаты к заработной плате гражданам, работающим на территории радиоактивного загрязнения, и оплаты дополнительного отпуска.

4. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь в возмещение морального вреда, причиненного работникам.

5. Суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, а также компенсации (в том числе надбавки и компенсации взамен суточных), выплачиваемые работникам в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь; суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

6. Стоимость выдаваемых в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезжиривающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания или в соответствующих законодательству случаях сумма денежных затрат по их приобретению; форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

7. Стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуждаемых за призовые места на районных, областных, республиканских соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных соревнованиях.

8. Единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения (40, 50, 60 лет и последующие юбилейные даты), а также при увольнении в связи с выходом на пенсию.

9. Суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели.

10. Суммы средств, направляемые на погашение льготных кредитов, предоставленных гражданам открытым акционерным обществом "Сберегательный банк "Беларусбанк"" в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 N 75 "О предоставлении гражданам, постоянно проживающим и работающим в населенных пунктах с численностью населения до 20 тыс. человек, льготных кредитов на капитальный ремонт и реконструкцию жилых помещений, строительство инженерных сетей, возведение хозяйственных помещений и построек".

11. Материальная помощь работникам:

оказываемая в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, а также в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка;

находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

12. Стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения, бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям в связи с Новым годом.

13. Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты).

14. Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых нанимателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь в пользу отдельных категорий работников по договорам обязательного государственного личного страхования.

15. Заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника.

16. Суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата.

17. Доходы в виде оплаты труда в иностранной валюте, получаемые физическими лицами от государственных органов, направивших их на работу в дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Беларусь за границей, - в пределах размеров, установленных законодательством Республики Беларусь об оплате труда работников по каждой конкретной должности в соответствующем иностранном государстве.

18. Суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, договорам добровольного страхования дополнительной пенсии и договорам добровольного страхования медицинских расходов, включаемые в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) в порядке и размерах, установленных законодательными актами Республики Беларусь.

19. Суммы пособия по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Основанием для расчета и начисления сумм обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения являются расчетно-платежные ведомости или свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям ф. 405 (мемориальный ордер 5).

Сумма страховых взносов определяется умножением суммы начисленных (без вычета налогов и других удержаний) заработной платы и других доходов работников, на которые начисляются взносы, на установленный размер взносов (в бюджетных организациях 35%). В сумму начисленных страховых взносов включаются также суммы взносов, удержанных из заработка работников в размере 1% от заработной платы и других доходов, на которые начисляются взносы.

Сумма страховых взносов, исчисленная по тарифу в размере 35%, относится на расходы организации за счет бюджетных или внебюджетных источников финансирования, а на сумму взносов, исчисленную по тарифу в размере 1%, уменьшается задолженность перед работниками.

Средства Фонда включаются в республиканский бюджет и подлежат зачислению на счета главного государственного казначейства Министерства финансов Республики Беларусь. Использование средств Фонда осуществляется через территориальные органы главного государственного казначейства Министерства финансов Республики Беларусь.

Контроль за правильностью начисления, своевременностью и полнотой перечисления платежей в Фонд, а также за расходованием средств Фонда по целевому назначению возлагается на Фонд и его территориальные органы, а также Министерство финансов Республики Беларусь.