Планы с установленными выплатами
План с установленными выплатами предоставляет пенсионерам пенсию в качестве «установленной выплаты». Сумма выплаты зависит от условий конкретного пенсионного плана.
Пример
Размер выплаты определяется исходя из стажа работы в компании и среднемесячной заработной платы за последние 12 месяцев работы.
После принятия компанией планов с установленными выплатами все риски ложатся на компанию и у нее возникает обязательство по выплате работникам определенных сумм после окончания их трудовой деятельности.
Для расчета будущего обязательства недостаточно знать численность работников и их размер заработной платы, нужно еще спрогнозировать изменения в основных параметрах расчета. Обязательства по пенсионным планам зависят от многих факторов (актуарных допущений), таких как:
текучесть кадров;
смертность;
вероятность ухода на пенсию в течение месяца по достижении пенсионного возраста;
средний рост заработной платы;
ставка дисконтирования.
Применение данных допущений при расчете обязательств называется методом актуарной оценки.
Оценку стоимости активов и обязательств производите на каждую отчетную дату. Компания признает в своем отчете о финансовом положении чистое обязательство (иногда чистый актив).
В отчете о совокупном доходе признавайте чистую суммарную величину следующих статей:
стоимость текущих услуг;
стоимость процентов;
ожидаемый доход от актива плана;
актуарная прибыль или убыток в той мере, в какой они признаются компанией в текущем периоде;
стоимость прошлых услуг.
В РСБУ нет требований по отражению будущих обязательств по пенсионным планам с установленными выплатами.
Раскрытие по пенсионным планам должно представлять информацию, которая:
раскрывает характеристики его пенсионных планов с установленными выплатами и связанные с ними риски;
идентифицирует и объясняет суммы, представленные в его финансовой отчетности, которые возникают в связи с его пенсионными планами с установленными выплатами;
описывает, как его пенсионные планы с установленными выплатами могут повлиять на сумму, сроки и неопределенность будущих потоков денежных средств предприятия.
Основы мсфо
1 урок
2 урок
3 урок
4 урок
5 урок
6 урок
7 урок
8 урок
9 урок
9 УРОК ИЗ 9
Принципы подготовки отчетности по международным стандартам
Роман Усенкодоцент кафедры «Международный финансовый и управленче...
При разработке учетной политики и подготовке финансовой отчетности компания должна руководствоваться основными принципами, предназначенными для обеспечения достоверности информации в отчетности.
Принципы подготовки отчетности
Принципы подготовки финансовой отчетности определяют:
цели финансовой отчетности;
основные допущения при подготовке финансовой отчетности;
качественные характеристики;
элементы финансовой отчетности, их признание и оценку.
Цель финансовой отчетности – предоставление информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении компании.
Информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.
Таблица 1. Пользователи финансовой отчетности
Внутренние |
Внешние |
|
|
Основными допущениями при подготовке финансовой отчетности являются:
принцип начисления;
принцип непрерывности деятельности.
Компания составляет свою финансовую отчетность на основе принципа начисления, за исключением информации о движении денежных средств. Это означает, что результаты хозяйственной деятельности и прочие события признаются:
по факту совершения, а не когда организация получила денежные средства;
включаются в финансовую отчетность тех периодов, к которым они относятся.
Пример
Компания в декабре текущего года продает часть товаров, при этом денежные средства от покупателя должны поступить в феврале следующего года. Продажу следует отразить в декабре, а не тогда, когда будут получены денежные средства. Данный подход справедлив также для учета по РСБУ. Разница заключается в том, что в РСБУ расходы зачастую не признаются до получения соответствующих первичных учетных документов. В МСФО расходы необходимо признать по факту, на основании достоверной информации, подтверждающей совершение хозяйственной операции.
Метод начисления представляет собой распределение расходов по периодам на основе соотнесения с доходами:
расходы признаются вместе с соответствующими доходами – себестоимость признается в момент признания выручки;
затраты, приносящие выгоды в будущем, капитализируются в виде активов, и не приносящие выгоды списываются в отчетном периоде.
Пример
В декабре вносится плата за аренду помещения с января по март следующего года. Затраты по аренде распределяются между указанными тремя месяцами, а не относятся полностью на расход того месяца, когда аренда была оплачена.
Финансовую отчетность составляйте исходя из допущения продолжения хозяйственной деятельности, то есть:
компания в настоящее время и в обозримом будущем осуществляет и продолжит осуществлять свою деятельность;
у компании нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации или существенном сокращении масштаба хозяйственной деятельности.
Если такое намерение или необходимость существует, то финансовая отчетность может составляться на иных основаниях. В таком случае информация о соответствующих основаниях подлежит раскрытию.
Пример
Если компания намерена существенно сократить объемы своей деятельности или ликвидироваться, то принципы (основания), на которых должна строиться финансовая отчетность, – это:
отражение активов по ликвидационной стоимости;
все статьи отчета о финансовом положении – краткосрочные;
начисление обязательств по санкциям в связи с досрочным расторжением договоров.
Помимо соответствия основополагающим допущениям, финансовая отчетность, чтобы быть полезной для пользователей, должна отвечать следующим качественным характеристикам:
понятность;
сопоставимость;
уместность;
надежность.
Финансовая отчетность должна быть понятной, то есть доступной для понимания пользователей, которые имеют достаточные финансовые знания. Сложная информация не должна исключаться, ее сопровождайте пояснениями.
Сопоставимость финансовой отчетности заключается в возможности сопоставлять финансовую отчетность:
одной компании за разные периоды для определения тенденций развития;
разных компаний для проведения анализа.
Чтобы обеспечить сопоставимость отчетности, необходимо последовательно применять учетную политику и информировать пользователей о ее изменениях.
Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять их прошлые ошибки. На уместность информации влияют характер и существенность.
Пример уместность: денежные средства заморожены на счетах. Зарубежная дочерняя компания имеет остаток денежных средств в банке, но правительство той страны заморозило их счета до того момента, пока с дочерней компанией не будут урегулированы налоговые споры. Указанные денежные остатки должны раскрываться как денежные средства, ограниченные к использованию.
Информация существенна, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей. Информация может быть несущественной по сумме, но существенной по характеру.
Финансовая отчетность является надежной, если в ней не содержится существенных ошибок и искажений. Надежность включает:
правдивое представление информации, то есть соблюдение критериев признания;
преобладание сущности над формой;
нейтральность, то есть информация должна быть непредвзятой;
осмотрительность;
полноту, то есть отсутствие тех или иных данных может сделать информацию ненадежной.
Пример превалирования сущности над формой: компания может списать актив в связи с передачей права собственности на него другой стороне. В то же время, если существует договоренность о том, что компания будет продолжать получать экономические выгоды от актива, то данная операция будет проведена с целью получения финансирования при использовании актива в качестве залога. При таких обстоятельствах списание актива как проданного не будет достоверно представлять суть сделки. В таком случае компания-продавец продолжит отражать актив на своем балансе, а полученные денежные средства признает в качестве займа, по которому актив выступит в качестве обеспечения.
Пример превалирование сущности над формой: учет объекта лизинговой сделки в РСБУ отражается на балансе либо арендатора, либо арендодателя – в зависимости от условий договора. В МСФО объект лизинга отражается только на балансе арендатора (даже если право собственности не переходит) – в соответствии с экономическим содержанием операции.
Пример осмотрительности: компании обязаны создавать резерв под обесценение дебиторской задолженности при наличии сомнительной дебиторской задолженности. Отказ от создания такого резерва приводит к искажению отчетности, необоснованному завышению активов в балансе.
Посмотрите запись онлайн-встречи с Анастасией Сорокиной, руководителем направления МСФО, преподавателем Академии бизнеса Ernst & Young. Анастасия расскажет про изменения в МСФО отчетности в 2021 году.
Посмотреть расписание будущих встреч с финансистами вы всегда можете на сайте.
ТЕМА: АНТИКРИЗИСНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ
⚡ Меры экстренного реагирования
1 урок
2 урок
3 урок
1 УРОК ИЗ 3
Агрессивный cost killing: разумные пути оптимизации затрат
Александр Свинцовстарший эксперт, ФБК
Автор урока поделился своим опытом реализации cost killing на крупном предприятии. В конспекте описан реальный кейс. Изучите его и не упустите возможность потренироваться: выполните домашнее задание. Проверять его будут эксперты компании ФБК.
Самое важное в cost-killing
Сost-killing применяют компании, которые испытывают финансовые трудности, но имеют реальную возможность восстановить платежеспособность.
Метод основывается на комплексном снижении затрат организации. Поэтому это вынужденная мера, которую используют только при крайней необходимости.
Многие путают Сost management и Сost-killing. Первый направлен на то, чтобы управлять потреблением ресурсов на производстве или в процессе реализации продукции. Его основа - эффективное использование этих ресурсов. Второй – метод призван максимально сокращать затраты в короткие сроки.
Перед внедрением cost-killing
В самом начале необходимо провести оценку финансового состояния организации. В этом помогут данные управленческой отчетности. Они позволят оценить глубину кризиса в организации.
Всего выделяют четыре кризисных стадии.
Первая стадия кризиса: показатели эффективности устойчиво снижаются. Но компания по-прежнему получает прибыль. А вот конкурировать с основными участниками рынка уже не может. Показатели рентабельности у нее ниже среднеотраслевых значений. Уровень постоянных затрат достигает исторических максимумов. Еще чуть-чуть и возникнет риск получить отрицательный финансовый результат.
Вторая стадия кризиса: компания получает отрицательный финансовый результат внутри квартала. Убыток не связан с сезонностью бизнеса или снижением спроса на продукцию. При этом постоянные затраты - на уровне исторических максимумов.
Третья стадия кризиса: компания теряет способность рассчитываться по обязательствам. Она несет убытки за отчетный период, отражает их в отчете о прибылях и убытках. У предприятия:
устойчиво падает ликвидность;
возникает отрицательный денежный поток;
исчезает возможность рассчитываться по краткосрочным обязательствам без реструктуризации или пролонгации задолженности.
Четвертая стадия кризиса: банкротство.
Второе условие: топ-менеджеры компании должны суметь организовать минимизацию издержек, а собственники – создать с ними доверительные отношения. Все должны признать необходимость кардинального сокращения расходов.
Как внедрять cost-killing. Реальный кейс
Я рассмотрю процесс пошагово на примере компании «Б», для которой мы были консультантами во время всего кризисного периода.
Шаг 1. Мы нашли 20 процентов статей, которые составляли 80 процентов затрат. Составили ключевые финансовые показатели по сокращению затрат. В этот перечень попали те затраты, которые носили нецелевой характер с точки зрения целей деятельности компании. Цели же определили по системе SMART. Они должны быть конкретны, измеримы, достижимы, уместны в текущих условиях деятельности фирмы и ограничены во времени.
Шаг 2. Мы разработали план, направленный на то, чтобы достичь нужных показателей при сокращении затрат. План состоял всего из 4 статей. Во-первых, определили юрлица в группе компаний, которые требовали постоянного финансирования от материнской организации. Их решили банкротить. Тех, у кого были потенциально интересные инвесторам активы, – продать за символическую цену.
Во-вторых: нашли и закрыли убыточные внутренние подразделения организации, отказались от производства нерентабельной продукции. В-третьих, заморозили или закрыли инвестиционные проекты со сроком окупаемости свыше 3 лет, которые требовали серьезных денежных вливаний.
Шаг 3. Сократили операционные расходы. Для нормального выхода из сложной ситуации, важно обеспечить антикризисный настрой сотрудников компании. Они будут согласны мириться с ущемлением собственных интересов, но при условии, что это касается всех, включая высшее руководство. Поэтому начинать введение кризисной политики следует с топ-менеджмента.
Сокращать работников – это крайняя мера. Она оправдана только, если организационная структура фирмы не соответствует масштабам ее деятельности.
Еще один способ сократить операционные расходы – пересмотреть условия тех договоров с контрагентами, в которых высоки логистические и транзакционные издержки.
Шаг 4. Мы выявили истинные причины кризиса. Самые частые причины, которые называет руководство компании, относятся к внешним факторам. Например:
санкционная политика западных партнеров, экономический кризис в стране, регионе или отрасли;
высокий уровень инфляции;
наличие ограничений на экспорт или импорт;
высокая налоговая нагрузка;
форс-мажор.
Все это не связано с одним из основных условий cost-killing: честности и лояльности топ-менеджмента, так как неэффективность именно их решений приводит организацию к кризису.
В приведенном мной кейсе реальные причины кризиса крылись в том, что не было:
эффективной системы контроля, в том числе системы управления рисками;
грамотного обоснования реализуемых инвестиционных проектов,
прозрачной системы оплаты труда и мотивации персонала;
соответствующей масштабам деятельности фирмы организационной структуры.
При этом должностные обязанности сотрудников были не формализованы а контрольные процедуры за их деятельностью неэффективны. На фоне тактических ошибок топ-менеджмента, штрафов и санкций контрагентов за нарушение договорных условий, нарушений законодательства – кризис был почти неизбежен.
Шаг 5. На завершающем этапе cost-killing наша команда разработала и реализовала мероприятия, которые повысили эффективность бизнес-процессов.
Основные этапы cost-killing представлены на картинке.
Постарайтесь запомнить последовательность реализации мероприятий. Эта информация понадобится вам для выполнения домашнего задания.
Посетите встречи с финансистами в прямом эфире
Для наших учеников мы проводим встречи с финансистами в прямом эфире. Лекторы расскажут о последних изменениях в профессии и ответят на ваши вопросы. Информацию об уроках ежемесячно мы размещаем здесь и отправляем вам на почту приглашение.