3. Операции, вызывающие уменьшение (-) 2. Операции, вызывающие увеличение
(+)
4. Остаток на конец периода (1+2-3)
На активно-пассивных счетах сальдо может быть как дебетовое, так и кредитовое, например, счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
|
Д |
Счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
К |
||
|
|
|
|
|
|
1. |
Сальдо — задолженность дебиторов |
2. |
Сальдо — задолженность кредиторам |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Погашение задолженности кредиторам, |
4. |
Увеличение задолженности |
|
|
увеличение задолженности дебиторов |
кредиторам, уменьшение задолженности |
|
|||
|
|
|
дебиторов |
|
|
|
|
|
|||
Сальдо — задолженность кредиторов (если |
Сальдо — задолженность кредиторам |
|
|||
3 > 2 + 4); задолженность дебиторов |
(если 2 + 4 > 3); задолженность |
|
|||
(если 4 < 1 + 3) |
|
дебиторам (если 4 > 1 + 3) |
|
||
|
|
|
|
|
|
На территории Российской Федерации используется единый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (табл. 2).
Т а б л и ц а 2
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий
Наименование счета |
Номер |
|
Номер и наименование субсчета |
счета |
|
||
|
|
|
|
Раздел 1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ДРУГИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ |
|||
|
|
|
|
Основные средства |
01 |
1. |
Собственные основные средства |
|
|
2. |
Арендованное имущество |
Износ основных средств |
02 |
1. |
Износ собственных основных средств |
|
|
2. |
Износ имущества, сданного в лизинг |
Доходные вложения в ма- |
03 |
1. |
Имущество для сдачи в аренду |
териальные ценности |
|
2. |
Имущество, предоставляемое по договору проката |
Нематериальные активы |
04 |
По видам нематериальных активов |
|
Амортизация |
05 |
|
|
нематериальных |
|
|
|
|
|
|
|
аактивов |
|
|
|
Долгосрочные финансовые |
06 |
1. |
Паи и акции |
вложения |
|
2. |
Облигации |
|
|
3. |
Предоставленные займы |
Оборудование к установке |
07 |
1. |
Оборудование к установке отечественное |
|
|
2. |
Оборудование к установке импортное |
Капитальные вложения |
08 |
1. |
Приобретение земельных участков |
|
|
2. |
Приобретение объектов природопользования |
15
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Строительство объектов основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Приобретение отдельных объектов основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Затраты, не увеличивающие стоимости основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Приобретение нематериальных активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
7. |
Перевод молодняка животных в основное стадо |
|
|
|
|
|
|
|
|
8. |
Приобретение взрослых животных |
Арендные обязательства к |
|
|
|
09 |
|
|
|
9. |
Доставка животных, полученных безвозмездно |
|
|
|
|
|
|
10. |
Приобретение ценных бумаг |
||
Поступлению |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 2. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ |
|||||||||
Материалы |
|
|
|
10 |
|
|
|
1. |
Сырье и материалы |
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, |
|
|
|
|
|
|
|
|
конструкции и детали |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Топливо |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Тара и тарные материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Запасные части |
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Прочие материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
7. |
Материалы, переданные в переработку на сторону |
|
|
|
|
|
|
|
|
8. |
Строительные материалы |
Животные на выращивании и |
|
|
|
11 |
|
|
|
|
|
откорме |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Малоценные и быстро |
|
|
|
12 |
|
|
|
1. |
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в |
изнашивающиеся предметы |
|
|
|
|
|
|
|
запасе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в |
|
|
|
|
|
|
|
|
эксплуатации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Временные (нетитульные) сооружения |
Износ малоценных и |
|
|
|
13 |
|
|
|
|
|
Быстроизнашивающихся |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Предметов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переоценка материальных |
|
|
|
14 |
|
|
|
|
|
Ценностей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заготовление и приобретение |
|
|
|
15 |
|
|
|
|
|
материалов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отклонение в стоимости |
|
|
|
16 |
|
|
|
|
|
Материалов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
................................................ |
|
|
|
17 |
|
|
|
|
|
Акцизы по оплаченным |
|
|
|
18 |
|
|
|
|
|
материальным ресурсам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на добавленную сто- |
|
|
|
19 |
|
|
|
1. |
Налог на добавленную стоимость при осуществлении |
имость по приобретенным |
|
|
|
|
|
|
|
капитальных вложений |
|
Ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным |
|
|
|
|
|
|
|
|
материальным ресурсам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16
4. Налог на добавленную стоимость по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам
Раздел 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
Основное производство |
20 |
|
Полуфабрикаты собственного |
21 |
|
производства |
|
|
................................................. |
22 |
|
Вспомогательные произ- |
23 |
|
водства |
|
|
................................................ |
24 |
|
Общепроизводственные |
25 |
|
Расходы |
|
|
Общехозяйственные рас |
26 |
|
Ходы |
|
|
................................................. |
27 |
|
Брак в производстве |
28 |
|
Обслуживающие произ- |
29 |
|
водства и хозяйства |
|
|
Некапитальные работы |
30 |
1. Возведение временных (титульных) сооружений |
|
|
2. Возведение временных (нетитульных) сооружений |
|
|
3. Прочие некапитальные работы |
Расходы будущих периодов |
31 |
|
................................................ |
32 |
|
................................................ |
33 |
|
................................................ |
34 |
|
................................................ |
35 |
|
Выполненные этапы по |
36 |
По видам работ |
незавершенным работам |
|
|
Выпуск продукции (работ, |
37 |
|
услуг) |
|
|
................................................ |
38 |
|
................................................ |
39 |
|
|
|
|
Раздел 4. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ, ТОВАРЫ И РЕАЛИЗАЦИЯ
Готовая продукция |
40 |
|
|
Товары |
41 |
1. |
Товары на складах |
|
|
2. |
Товары в розничной торговле |
|
|
3. |
Тара под товаром и порожняя |
|
|
4. |
Покупные изделия |
Торговая наценка |
42 |
1. |
Торговая наценка (скидка, накидка) |
|
|
2. |
Скидка поставщиков на возмещение транспортных |
|
|
расходов |
|
Коммерческие расходы |
43 |
|
|
Издержки обращения |
44 |
|
|
Товары отгруженные |
45 |
|
|
Реализация продукции (работ, |
46 |
|
|
услуг) |
|
|
|
|
|
|
|
17
Реализация и прочее выбытие |
|
|
|
47 |
|
|
основных средств |
|
|
|
|
|
|
Реализация прочих средств |
|
|
|
48 |
|
|
................................................ |
|
|
|
49 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 5. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА |
||
Касса |
|
|
|
50 |
|
|
|
|
|
|
|||
Расчетный счет |
|
|
|
51 |
|
|
Валютный счет |
|
|
|
52 |
1. |
Транзитные валютные счета |
|
|
|
|
|
2. |
Текущие валютные счета |
|
|
|
|
53 |
3. Валютные счета за рубежом |
|
................................................ |
|
|
|
|
|
|
Специальные................................................счета в банках |
|
|
|
54 |
1. |
Аккредитивы |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
55 |
3. |
Чековые книжки |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные документы |
|
|
|
56 |
|
|
Переводы в пути |
|
|
|
57 |
|
|
Краткосрочные финансовые |
|
|
|
58 |
1. |
Облигации и другие ценные бумаги |
вложения |
|
|
|
|
2. |
Депозиты |
|
|
|
|
59 |
3. |
Предоставленные займы |
................................................ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 6. РАСЧЕТЫ |
|
Расчеты с поставщиками и |
|
|
|
60 |
|
|
|
|
|
|
|||
подрядчиками |
|
|
|
|
|
|
Расчеты по авансам выдан- |
|
|
|
61 |
|
|
ным |
|
|
|
|
|
|
Расчеты с покупателями и |
|
|
|
62 |
1. |
Расчеты в порядке инкассо |
заказчиками |
|
|
|
|
2. |
Расчеты плановыми платежами |
Расчеты по претензиям |
|
|
|
63 |
3. |
Векселя полученные |
|
|
|
|
|
||
Расчеты по авансам полу- |
|
|
|
64 |
|
|
ченным |
|
|
|
|
|
|
Расчеты по имущественному |
|
|
|
65 |
|
|
и личному страхованию |
|
|
|
|
|
|
................................................ |
|
|
|
66 |
|
|
Расчеты по внебюджетным |
|
|
|
67 |
По видам платежей |
|
платежам |
|
|
|
|
|
|
Расчеты с бюджетом |
|
|
|
68 |
По видам платежей |
|
Расчеты по социальному |
|
|
|
69 |
1. |
Расчеты по социальному страхованию |
страхованию и обеспечению |
|
|
|
|
2. Расчеты по пенсионному обеспечению |
|
|
|
|
|
|
3. Расчеты по медицинскому страхованию |
|
Расчеты с персоналом по |
|
|
|
70 |
4. Расчеты по фонду занятости |
|
|
|
|
|
|
||
оплате труда |
|
|
|
|
|
|
Расчеты с подотчетными |
|
|
|
71 |
|
|
лицами |
|
|
|
|
|
|
................................................ |
|
|
|
72 |
|
|
Расчеты с персоналом по |
|
|
|
73 |
1. |
Расчеты за товары, проданные в кредит |
прочим операциям |
|
|
|
|
2. |
Расчеты по предоставленным займам |
|
|
|
|
|
|
|
18
|
|
3. |
Расчеты по возмещению материального ущерба |
Расчеты по выделенному |
74 |
1. |
Расчеты по договору простого товарищества |
на отдельный баланс иму- |
|
2. |
Расчеты по долгосрочным инвестициям |
ществу |
|
|
|
Расчеты с учредителями |
75 |
1. |
Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
Расчеты с разными деби- |
76 |
2. |
Расчеты по выплате доходов |
|
|
||
торами и кредиторами |
|
|
|
Расчеты с государственным и |
77 |
1. |
Расчеты по выделенному имуществу |
муниципальным органом |
|
2. |
Расчеты по распределению доходов |
Расчеты с дочерними (за- |
78 |
1. |
Расчеты с дочерними обществами |
висимыми) обществами |
|
2. |
Расчеты с зависимыми обществами |
|
|
3. |
Расчеты по договору о совместной деятельности |
Внутрихозяйственные |
79 |
1. |
По выделенному имуществу |
расчеты |
|
2. |
По текущим операциям |
|
|
|
|
Раздел 7. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
|
|
|
|
|
|
ПРИБЫЛИ |
Прибыли и убытки |
|
|
|
80 |
|
|
|
|
|
|
|||
Использование прибыли |
|
|
|
81 |
1. |
Платежи в бюджет из прибыли |
|
|
|
|
|
2. |
Использование прибыли на другие цели |
Оценочные резервы |
|
|
|
82 |
1. |
Резервы по сомнительным долгам |
|
|
|
|
|
2. |
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги |
Доходы будущих периодов |
|
|
|
83 |
1. |
Доходы, полученные в счет будущих периодов |
|
|
|
|
|
2. |
Предстоящие поступления задолженности по недостачам, |
|
|
|
|
|
выявленным за прошлые годы |
|
|
|
|
|
|
3. |
Разница между суммой, подлежащей взысканию с |
|
|
|
|
|
виновных лиц, и балансовой стоимостью |
|
Недостачи и потери от |
|
|
|
84 |
4. |
Курсовые разницы |
|
|
|
|
|
||
порчи ценностей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 8. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||
Уставный капитал |
|
|
|
85 |
|
|
|
|
|
|
|||
Резервный капитал |
|
|
|
86 |
|
|
Добавочный капитал |
|
|
|
87 |
1. |
Прирост стоимости имущества по переоценке |
|
|
|
|
|
2. |
Эмиссионный доход |
|
|
|
|
|
3. |
Безвозмездно полученные ценности |
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
88 |
1. |
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года |
(непокрытый убыток) |
|
|
|
|
2. |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
|
|
|
прошлых лет |
|
|
|
|
|
|
3. |
Фонды накопления |
|
|
|
|
|
4. |
Фонды социальной сферы |
|
|
|
|
|
5. |
Фонды потребления |
Резервы предстоящих рас- |
|
|
|
89 |
По видам резервов |
|
ходов и платежей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 9. КРЕДИТЫ И ФИНАНСИРОВАНИЕ |
||||||
19
Краткосрочные кредиты |
|
|
|
90 |
По видам кредитов |
банков |
|
|
|
|
|
................................................ |
|
|
|
91 |
|
Долгосрочные кредиты |
|
|
|
92 |
По видам кредитов |
банков |
|
|
|
|
|
Кредиты банков для работ- |
|
|
|
93 |
По видам кредитов |
ников |
|
|
|
|
|
Краткосрочные займы |
|
|
|
94 |
|
Долгосрочные займы |
|
|
|
95 |
|
Целевые финансирование |
|
|
|
96 |
|
и поступления |
|
|
|
|
|
Арендные обязательства |
|
|
|
97 |
|
................................................ |
|
|
|
98 |
|
................................................ |
|
|
|
99 |
|
|
|
|
|
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА |
|
Арендованные основные |
|
|
|
001 |
|
|
|
|
|||
средства |
|
|
|
|
|
Товарно-материальные |
|
|
|
002 |
|
ценности, принятые на |
|
|
|
|
|
ответственное хранение |
|
|
|
|
|
Материалы, принятые в |
|
|
|
003 |
|
переработку |
|
|
|
|
|
Товары, принятые на ко- |
|
|
|
004 |
|
миссию |
|
|
|
|
|
Оборудование, принятое |
|
|
|
005 |
|
для монтажа |
|
|
|
|
|
Бланки строгой отчетности |
|
|
|
006 |
|
Списанная в убыток задол- |
|
|
|
007 |
|
женность неплатежеспо- |
|
|
|
|
|
собных дебиторов |
|
|
|
|
|
Обеспечения обязательств |
|
|
|
008 |
|
и платежей полученные |
|
|
|
|
|
Обеспечения обязательств |
|
|
|
009 |
|
и платежей выданные |
|
|
|
|
|
Неоплаченные акции инве- |
|
|
|
011 |
|
стиционного фонда |
|
|
|
|
|
Износ жилищного муници- |
|
|
|
014 |
|
пального фонда |
|
|
|
|
|
Износ объектов внешнего |
|
|
|
015 |
|
благоустройства и других |
|
|
|
|
|
аналогичных объектов |
|
|
|
|
|
Основные средства, сданные |
|
|
|
021 |
|
в аренду |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Открытие счетов, записи в них хозяйственных операций и их закрытие осуществляются по определенным правилам.
20