проживание	(290 • 20 / 100)	(80 - 58)
2. По проезду:
налог с продаж	18	-
	(378 • 4,76 / 100)
НДС	60	-
	[(378 - 18) • 16,67 / 100]
расходы по проезду	318	-
	(378 - 60)
3. Суточные	66	84
	(22 • 3)	(150 - 66)

Отражаем перечисленные операции на счетах.

1.Выдано Иванову И. И. под отчет: К-т сч. 50 "Расчетный счет" 1100 руб.

Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 1100 руб.

2.Расходы по авансовому отчету:

Д-т сч. 26 (в пределах норм) — 674 руб. (290 + 318 + 66) Д-т сч. 26 (сверх норм) — 218 руб. (134 + 84)

Д-т сч. 19 (в пределах норм) — 118 руб. (58 + 60) Д-т сч. 19 (сверх норм) — 22 руб.

К-т сч. 71 — 1032 руб.

3. Списан НДС по авансовому отчету: Д-т сч. 68 НДС — 140 руб.

Д-т сч. 88 — 22 руб. К-т сч. 19 — 118 руб.

3. Начислен подоходный налог по ставке 12% по превышению суточных (в составе совокупного годового дохода) [(84 • 0,12) = 10,08 руб.]

Д-т сч. 70 — 10,08 руб.

К-т сч. 68 (подоходный налог) — 10,08 руб.

5. Начислены страховые взносы в социальные фонды с суммы суточных расходов, выплаченных сверх норм 84 • (0,28 + 0,036 + 0,015);

Д-т сч. 26 — 27,80 руб. К-т сч. 69 — 27,80 руб.

Для целей налогообложения принимается сумма в размере 674 руб., а превышение расходов в сумме 218 руб. присоединяется к балансовой прибыли при расчете налога на прибыль.

Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее трех дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявлять в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов, вернуть неизрасходованные суммы или получить из кассы перерасходованные суммы.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам.

11.2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

Состав налогов, уплачиваемых организацией, определяется Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". В соответствии с этим Законом с организации взимаются федеральные, республиканские и местные налоги.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами; налог на прибыль (доход) организации; подоходный налог с физических лиц; налоги, перечисляемые в дорожные фонды; гербовый сбор; государственная пошлина; сбор за использование названия "Россия"; налог на игорный бизнес.

Федеральные налоги и порядок их зачисления в бюджеты разных уровней или во

190

внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

Креспубликанским налогам, налогам краев, областей, автономных краев и областей относятся: налог на имущество организаций; лесной доход; плата за воду; сбор на нужды образовательных учреждений; сбор за регистрацию организаций; налог с продаж; единый налог на вмененный доход.

Эти налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей территории Российской Федерации. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей.

Кместным налогам относятся: земельный налог; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; сбор за право торговли; целевые сборы; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право использования местной символики; сбор за участие в бегах на ипподромах; сбор от сделок, совершаемых на биржах; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов; сбор за открытие игорного бизнеса; налог на содержание жилищного фонда

иобъектов социально-культурной сферы.

Часть местных налогов (земельный налог) устанавливается законами Российской Федерации и взимается на всей ее территории, но конкретные ставки устанавливаются местными органами власти, часть — районными и городскими органами власти и взимаются только на территории данной местности.

УЧЕТ ОТДЕЛЬНЫХ НАЛОГОВ И РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

Налог на добавленную стоимость — косвенный налог, устанавливаемый в процентах к отпускной цене продукции, работ, услуг. Ставки налога по отечественным и импортным товарам устанавливаются в зависимости от вида продукции, работ, услуг:

10% — по продовольственным (кроме подакцизных) товарам, товарам для детей и некоторым другим по перечням, устанавливаемым Правительством РФ; 20% — по остальным товарам, работам, услугам, включая подакцизные продовольственные товары.

Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" по соответствующим субсчетам, 68 "Расчеты с бюджетом", субсчете "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате организацией в бюджет (НДСб), определяется:

НДСб = НДСпол – НДСупл ,

где НДСпол — налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей по реализованной им продукции, работам, услугам, основным средствам, материалам, нематериальным активам и др.;

НДСупл — налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства.

Налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей, отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами в зависимости от принятого учетной политикой организации момента реализации для целей налогообложения:

•по отгрузке — по дебету счетов 46, 47, 48;

•по оплате — по дебету счета 76.

Структура счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", имеет следующий вид.

Д

Счет 68 "Расчеты с бюджетом по НДС"

К

191