*Вопрос 78. Роль налоговой системы в повышении эффективности функционирования региональной и местной экономики

Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджета всех уровней, с другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя регулирующую функцию налога. Налог представляет собой обязательный платеж., взимаемый органами гос. власти с физ. и юр. лиц и поступающий в бюджет. Налоговая классификация по уровню взимания - фед., рег., мест. В зависимости от вида налогообложения налоги бывают прям. (подоходный, на прибыль, вмененный и т.п.), а также косвенные, ведущие к увеличению цены товаров, услуг (НДС, акцизы) Налоговая система ориентирована на решение фискально-перераспределительных задач, обеспечение финансовыми ресурсами дох. части бюджета путем изъятия денег у предприятий, предпринимателей, населения. Излишняя централизация средств, в Бюджете сдерживает возможности хозяйствующих субъектов в своем развитии. Недополучение средств в централизованные фонды снижает возможности властных структур проводить полноценную соц-эк политику.

Функции налогов: регулирующая, стимулирующая, распределительная, фискальная.

К основным требованиям, характеризующим налоговую систему, можно отнести следующие:

- рациональность;

- оптимальность;

- минимизацию количества элементов, составляющих налоговую систему;

- справедливость, в том числе социальную справедливость распределения налогового бремени;

- простоту исчисления налогов;

- доступность и понимаемость налогообложения налогоплательщиками;

- экономичность;

- эффективность и др.

В РФ современная налоговая система начала формироваться в 1992 г. практически с нуля. В рыночной эк. налоги играют качественно новую роль в функционировании субъектов хозяйствования, повышающиеся требования и к физ., и к юр. лицам. В основном налоги обслуживающие бюджетные системы, и выбранные в Российскую модель налогообложение во многом копирует систему, действующую в развитых странах Европы, где большое значение придает. косвенные налоги и прежде всего НДС. В кон. 90-х г. косвенные налоги в РФ превышали 68% от всех налоговых поступлений, а налоги на доход юр. лиц свыше 17%, подоходный налог с физ. лиц - 12,5%. По оценкам практически всех специалистов, действовавшая до 2000 г. в РФ система налогов не обеспечивала наполнение бюджета, не стимулировала развитие сектора нефинасированных предприятий.

С 2001 г. введена единая ставка НДФЛ 13% вне зависимости от доходов физ. лиц, сокращены различные льготы.

Радикальным решением проблемы наполнения бюджета стала новая налоговая система, формирование которой началось осенью 1997 г. с принятием Закона «Об основах налогового реформирования в РФ», а в след. году - первая части Налогового кодека. Но кризис 1998 г. приостановивший эти реформы, и только с 2000 г. первая часть Налогового кодека и Бюджетного кодекса начали действ. в полн. мере. Вторая часть Нал. кодек., хотя и не в полной мере, вступает в действие с 2001 г. Налог реформа внесла определенный вклад в улучшение экономических условий. Отменены оборотные налоги, введен налог на добычу полезных ископаемых, увеличивший изъятие ренты, снизились в среднем эффективные ставки налогообложения. Проводимую налог реформу Правительство рассматривает как один из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечению в Россию иностранных инвестиций.

Изменения в налоговой системе. Снижение налога на прибыль с 35 до 20%. С 2004г отменен налог с продаж. Введены спец. налог режимы. Снижение базовой ставки ЕСН с 35,6 до 26%, сейчас 30%. До сих пор государство сталкивается с серьезными проблемами в администрировании НДС, злоупотребления, связанные с неправомерным возмещением налога. Введена в действие гл. «Водный налог», «Земельный налог», отменен налог на рекламу.

Большой проблемой остаются всевозможные схемы ухода от налогов. Перед Правительством и законодателями стоит серьезная задача – четко определить границу между добросовестными и недобросовестными методами снижения налоговой нагрузки. Усиление налоговой дисциплины, собираемости налогов. Размер теневого сектора за последние годы сократился, по оценкам Института открытой экономики, приблизительно на 20 процентов. Изменения в структуре налоговых поступлений: увеличение поступлений от нефтедобывающей отрасли.