26. Основные показатели федерального бюджета. Структура его доходов и расходов

Для комплексного анализа финансовой обеспеченности решаемых социально-экономических задач и принятия в дальнейшем эффективных решений очень важна структура доходов и расходов бюджета, тенденции их изменения.

Четкое представление об источниках формирования федерального бюджета и направлениях расходования его средств, а также их динамике можно получить из анализа федерального бюджета по годам. Вкратце рассмотрим основные показатели федерального бюджета за 1998-2000гг. Основные параметры федерального бюджета за этот период по годам представлены в табл.10.1.

Показатели федерального бюджета

	1998	1999	2000
Доходы, млн. руб.	367548,0	473676,1	797200,9
Расходы, млн. руб.	499945,0	575046,6	855073,0
Внутренний валовой продукт (ВВП), млрд. руб.	2840	4000	5350
Уровень инфляции, %	5,7	30	18
Предельный размер дефицита, млн. руб.	132397,0	101370,5	57872,1
Уровень дефицита по отношению к ВВП, %	4,7	2,53	1,08

Приведенные цифры показывают, что за рассматриваемый период (1998-2000гг.) доходы возросли в 2,17 раз, а расходы – в 1,71 раза. При положительном фоне соотношения доходов и расходов уровень инфляции остается высоким. Уровень инфляции за этот период возрос более чем в 3 раза. Рост внутреннего валового продукта составил 1,88 раз. Неуклонно снижается предельный размер дефицита: он снизился с 132 397,0 млн. руб. до 57 872,1 млн. руб., т.е. в 2,29 раз.

Уровень дефицита, определяемый как отношение предельного размера дефицита к внутреннему валовому продукту (ВВП), в 1998г. составил 4,7%, в 1999г. – 2,53%, в 2000 г.– 1,08%.

Следует отметить, что дефицит покрывается за счет двух источников: внутренних (80%) и внешних (20%).

Четырехкратное снижение уровня дефицита обусловлено улучшением соотношения доходов и расходов федерального бюджета и значительным ростом внутреннего валового продукта.

Достаточно высокий уровень инфляции еще отрицательно сказывается на показателях социально-экономического развития страны (на уровне жизни, реальном росте заработной платы и др.). Но тем не менее тенденцию изменения основных показателей бюджета в целом можно считать положительной.

10.2.1. Структура доходов федерального бюджета. Интерес представляют доходы (налоговые, неналоговые, целевых бюджетных фондов) по конкретным источникам. Эти показатели даны в табл. 10.2.

Таблица 10.2

Структура доходов бюджета по основным источникам

Источники и виды	Годы
доходов	1998		1999		2000
	млн. руб.	уд.вес по от-нош. к доходу бюдже-та,%	млн. руб.	уд.вес по от-нош. к доходу бюдже-та,%	млн. руб.	уд.вес по от-нош. к доходу бюдже-та,%
I. Налоговые доходы	307976	83,8	399500	84,3	675039	84,7
Налог на прибыль предприятий и организаций	48141	13,1	36033	7,61	63449	7,36
Налог на добавленную стоимость	141270	38,4	143723	30,3	174870	21,9
Акцизы	78700	21,4	87141	18,4	119938	15,0
Подоходный налог с физических лиц	-	-	25231	5,3	23928	3,0
Платежи за пользование природными ресурсами из них:	8448	2,3	9489	2,0	11112	1,39
Плата за пользование недрами	3686	1,0	3884	0,82	5350	0,67
Плата за пользование водными объектами	2467	0,67	1406	0,3	681	0,08
Земельный налог	1601	0,43	3270	0,69	3891	0,49
Таможенные пошлины и сборы	27091	7,37	91251	19,3	171983	21,6
в том числе: ввозные	-	-	60472	12,8	87488	11
вывозные	-	-	30779	6,5	84495	10,6
II. Неналоговые доходы	28493	7,75	33013	7,0	61906	7,76
в том числе: Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности	5335	1,45	7908	1,67	25154	3,15
Продолжение таблицы 10.2
Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности	8126	2,21	-	-	-	-
Доходы от реализации государственных запасов	5431	1,48	-	-	-	-
Доходы от сдачи в аренду государственного имущества	-	-	4113	0,86	4921	0,62
Доходы от внешнеэкономической деятельности	6884	1,87	23300	4,92	34560	4,3
III. Доходы целевых бюджетных фондов	32079	8,73	41564	8,8	60585	7,6
в том числе: Федеральный бюджетный фонд	21328	5,8	29556	6,2	36049	4,5
Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы	3222	0,88	3600	0,76	4980	0,62
Фонд развития таможенной системы	3007	0,82	3626	0,76	-	-
Фонд Министерства РФ по атомной энергии	2450	0,67	-	-	13418	1,68
Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства биологических ресурсов (с 1999 г.)	-	-	3887	0,82	5153	0,65

Краткий анализ структуры доходов федерального бюджета показывает некоторые особенности.

Налоговые доходы составляют около 84% всех доходов бюджета. До 1999г. около 80% доходов бюджета формировались за счет четырех налогов: НДС, акцизов налога на прибыль, подоходного налога (в налоговых доходах их доля в 1998 г. составила около 90%). Причем удельный вес НДС по отношению к доходу бюджета составлял около 40%.

За 1999-2000гг. структура налоговых доходов значительно изменилась. Имеет место тенденция снижения доли вышеуказанных четырех налогов. Так, в 1998г. суммарный удельный вес налога на прибыль, НДС и акцизов составил около 73%, а в 2000 г. – лишь 44,3%.

В то же время наблюдается значительный рост таможенных пошлин и сборов. Так, в 1988 г. они составили 7,37%, а в 2000г. – 21,6%.

В настоящее время каждый рубль доходов бюджета из пяти формируется за счет таможенных пошлин. В 1999-2000 годы 60-70% всех доходов федерального бюджета составили таможенные пошлины, НДС и акцизы. Такую структуру налоговых доходов вряд ли можно считать оправданной. Ведь эти налоги к реальному производству имеют лишь косвенное (опосредованное) отношение.

Удельный вес неналоговых доходов за последние годы практически не изменился, но их состав меняется. Значительно возросли доходы от внешнеэкономической деятельности. Доходы целевых бюджетных фондов за 1998-2000гг. возросли почти в два раза, но удельный их вес в общих доходах бюджета снизился с 8,73% до 7,6%. Доходы целевых бюджетных фондов на 60-65% формируются за счет дорожного фонда.

Интересной представляется структура доходов федерального бюджета США. Основными источниками доходов бюджета (по данным 1998 г.) являются: подоходный налог с физических лиц (46%), налог с корпораций (11%), налог на социальное страхование (34%), акцизы (4%), другие налоги (5%).

Как видно, в США 57% доходов бюджета формируется за счет двух источников, имеющих непосредственное отношение к производству: подоходного налога и налога с корпораций (т.е. налога на прибыль).

В федеральном бюджете нашей страны эти два источника (т.е. прямые налоги) формирования бюджета составили соответственно в 1999 г. 12,91%, в 2000 г. – 10,36%. Другими словами, удельный вес этих источников доходов (прямых налогов) бюджета в 5 раз меньше чем в федеральном бюджете США.

10.2.2. Структура расходов федерального бюджета. Рассмотрим расходы бюджета по направлениям. Структура расходов федерального бюджета за 1998–1999 гг. дана в табл. 10.3.

Данные таблицы 10.3 свидетельствуют об изменении структуры расходов. Причем по некоторым статьям эти изменения значительны. Так, за рассматриваемый период расходы по международной деятельности возросли с 2,9% до 6,36%, т.е. в 2,2 раза. В затраты по разделу «Международная деятельность» включаются расходы, связанные с участием в миротворческой деятельности, с выполнением межгосударственных договоров в рамках СНГ, с культурными и научными обменами и др.

Значительно возросли также расходы по обслуживанию государственного долга: с 24,83 до 29,02%. При этом расходы по обслуживанию государственного внешнего долга возросли в 2 раза и составили в 1999 г. около 17,4% по отношению к общим расходам федерального бюджета.

Таблица 10.3

Распределение расходов федерального бюджета на 1998-1999 гг.

по разделам и подразделам функциональной классификации

Разделы	Годы
и подразделы	1998		1999
	млн. руб.	Удельный вес в общих расходах, %	млн. руб.	Удельный вес в общих расходах, %
1. Государственное управление и местное самоуправление	12086	2,42	13747	2,39
2. Судебная власть	4454	0,89	4848	0,84
3. Международная деятельность	14497	2,90	36594	6,36
4. Национальная оборона	81765	16,35	93702	16,3
в том числе: Строительство и денежное содержание Вооруженных Сил РФ	79403	15,88	91620	15,93
Денежное содержание личного состава	33267	6,65	-	-
Разработка, закупка, эксплуатация военной техники и имущества в рамках оборонного заказа	27848	5,57	-	-

Продолжение табл.10.3

Строительство в интересах национальной обороны	3300	0,66	-	-
Расходы на проведение военной реформы	3995	0,8	-	-
5. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства	41616	8,32	51324	8,92
в том числе: Органы внутренних дел	13525	2,7	17335	3,47
Внутренние войска	3714	0,74	4042	0,703
Уголовно-исполнительная система	7754	1,55	10374	2,07
6. Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу	11158	2,23	11634	2,02
7. Промышленность, энергетика и строительство	27438	5,49	14583	2,54
в том числе: Топливно-энергетический комплекс	5717	1,14	5850	1,02
из них: государственная поддержка угольной промышленности	5698	1,13	-	-
Конверсия оборонной промышленности	1480	0,3	363	0,063
Строительство, архитектура и градостроительство	18667	3,73	8019	1,39
из них: государственные инвестиции	17424	3,48	-	-
в том числе: жилищное строительство	4858	0,97	-	-
8. Сельское хозяйство и рыболовство	12018	2,4	9284	1,61
в том числе: Сельскохозяйственное производство	8887	1,78	3875	0,67
Земельные ресурсы	2620	0,52	5384	0,94

Продолжение табл. 10.3

9. Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия	2930	0,59	2904	0,5
в том числе: лесные ресурсы	1907	0,38	1876	0,33
10. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика	1521	0,3	902	0,16
11. Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий	8474	1,69	7345	1,28
Образование	17253	3,45	20866	3,63
в том числе: высшее образование	10002	2,0	13024	2,26
Культура, искусство и кинематография	3568	0,71	3062	0,53
14. Средства массовой информации	2012	0,4	2082	0,36
в том числе: Телевидение и радиовещание	1664	0,33	1763	0,31
Здравоохранение и физическая культура	9424	1,88	10238	1,78
16. Социальная политика	35066	7,0	41870	7,28
в том числе: Социальная помощь	16140	3,23	18428	3,2
из них: Средства, передаваемые Пенсионному фонду	15405	3,08	-	-
Пенсии военнослужащим	11000	2,2	13380	2,33
17. Обслуживание государственного долга	124135	24,83	166844	29,02
в том числе: обслуживание внутреннего долга	81621	16,32	66918	11,64
обслуживание внешнего долга	42514	8,51	99926	17,38

Продолжение табл. 10.3

18. Пополнение государственных запасов и резервов	6733	1,35	97,4	0,017
19. Финансовая помощь бюджетам других уровней	51704	10,34	43444	7,55
в том числе: Федеральный фонд финансовой поддержки регионов	39184	7,84	-	-
20. Использование и исследование космического пространства	3670	0,73	2976	0,52
в том числе: НИОКР в области космической деятельности	3021	0,6	2591	0,45
21. Прочие расходы	6450	1,29	9532	1,66

Практически в настоящее время почти каждый третий рубль затрачивается на обслуживание государственного долга. Это не может не тревожить.

Но в то же время имеет место тенденция сокращения бюджетных расходов по важным разделам, охватывающим различные отрасли народного хозяйства и сферы деятельности.

Например, удельный вес расходов, направленных на развитие промышленности, энергетики и строительства сократился с 5,49 до 2,54%, т.е. более чем в 2 раза, сельского хозяйства – с 2,4 до 1,61%, здравоохранения и физической культуры – с 1,88 до 1,78%, на финансовую помощь бюджетам других уровней – с 10,34 до 7,55%. Обоснованность таких значительных изменений (как в сторону роста, так и в сторону сокращения) в структуре расходов федерального бюджета сомнительна.

Приведем некоторые цифровые данные, характеризующие структуру расходов в федеральном бюджете США.

В федеральном бюджете США расходы распределяются следующим образом: оборона – 15%, социальное обеспечение – 23%, проценты по долгам – 14%, гражданские программы и помощь иностранным государствам – 17%, дотации фермерским хозяйствам – 6%, медицинское страхование престарелых и инвалидов – 12%, социальные пособия семьям с доходами ниже черты бедности – 6%, медицинская помощь неимущим – 6%, прочие – 1%.