Запитання для перевірки знань

1. Як юридично визначається сфера податків та інших обов’язкових платежів в Україні?

2. У чому полягає необхідність розмежування окремих видів обов’язкових платежів?

3. Які платежі відносять до категорії податкових у законодавчій та науковій сферах?

4. Які платежі відносять до категорії неподаткових у законодавчій та науковій сферах?

5. Які ознаки належать до специфічних ознак власне податку?

6. Які функції виконує податок?

7. Який зміст понять податку у вузькому та широкому розумінні?

8. Які бувають класифікації податків?

Рекомендована література

1. Про систему оподаткування: Закон України від 25 черв. 1991 р. № 1251 // Відомості Верховної Ради України.— 1991. — № 39. — Ст. 510, зі змін. і допов.

2. Кучерявенко Н. П. Налоговое право: Учебник. — Х.: Консум, 1997. — 432 с.

3. Кучерявенко Н. П. Налоговое право: Учебник. — Х.: Легас, 2001. — 584 с.

4. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. — М.: Аналитика-Пресс, 1997. — 600 с.

5. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е. Н. Евстигнеева. — СПб.: Питер, 2000. — 320 с.

6. Основы налогового права: Учеб.-метод. пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. — М.: Инвест-фонд, 1985. — 496 с.

7. Федосов В. М, Опарін В. М., П’ятаченко Г. О. Податкова система України. — К.: Либідь, 1994.

8. Фінансове право: Навч. посіб. для студентів юрид. вузів та ф-тів / За ред. Л. К. Воронової і Д. А. Бекерської. — К.: Вентурі, 1995. — 272 с.

9. Фінансове право: Підручник / Кер. авт. кол. і відп. ред. Л. К. Воронова. — Вид. 2-ге, виправл. та допов. — X.: Фірма «Консум», 1999. — 496 с.

Тема 2. Поняття та характеристика податкової системи україни

1. Загальне поняття про податкову систему.

2. Система принципів оподаткування.

3. Загальна характеристика системи податків України.

4. Загальні правила встановлення та скасування податків (обов’язкових платежів) та їхніх елементів в Україні.

5. Основні характеристики податкових систем.

2. Методичні вказівки

1. Загальне поняття про податкову систему

Як відомо, податкова система є провідною складовою системи державних доходів. Законодавче визначення податкової системи дає ст. 2 Закону України «Про систему оподаткування»: «Сукупність податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку, становить систему оподаткування».

З наукової точки зору вищенаведене визначення, очевидно, є неповним, оскільки систему не можна визначити лише як просту сукупність її елементів. Податковій системі властиві ознаки, характерні для будь-якої системи, — елементний склад, співвідношення, взаємодія, взаємозалежність елементів, органічна цілісність і єдність тощо.

Отже, наведене визначення, по суті, є визначенням системи податків, яка є елементною складовою податкової системи, але не вичерпує змісту останньої.

У літературі з податкового права наводять хоч і більш загальне, проте й більш відповідне визначення, за яким податкова си- стема — це взаємопов’язана сукупність діючих в даний момент у конкретній державі суттєвих умов оподаткування. При цьому в теорії до суттєвих умов оподаткування, крім переліку видів чи системи податків, відносять:

• принципи податкової політики;

• систему та принципи податкового законодавства;

• загальні елементи податків;

• систему податкових органів, їх права, обов’язки, відповідаль­ність;

• порядок установлення та введення в дію податків;

• порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів;

• порядок та умови податкового провадження (справляння податків);

• форми та методи податкового контролю;

• права, обов’язки, відповідальність, способи захисту прав та інтересів платників та інших учасників податкових правовідносин;

• порядок міжнародного оподаткування тощо.

Таким чином, поняття податкової системи не є тотожним поняттю системи податків: перше з них є ширшим і включає в себе, окрім системи податків, ще цілий ряд як політико-правових, так і економічних елементів.