План семінарського заняття

1. Платники податку на додану вартість, їхній облік.

2. Об’єкт, ставка, база оподаткування податку на додану вартість.

3. Порядок нарахування та сплати податку на додану вартість.

4. Поняття податкового кредиту й податкового векселя.

5. Особливості справляння податку на додану вартість при здійсненні бартерних операцій.

6. Особливості справляння податку на додану вартість при імпорті товарів, робіт, послуг.

Термінологічний словник

Бартер — господарська операція, яка передбачає проведення розрахунків за товари, роботи, послуги в будь-якій формі, іншій, ніж грошова, включаючи будь-які види заліку та погашення взаємної заборгованості, за якими не передбачається зарахування коштів на рахунки продавця як компенсація за товари, роботи, послуги.

Бюджетне відшкодування — сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв’язку з надмірною сплатою податку у випадках, передбачених чинним законодавством.

Податкова накладна — звітний і розрахунковий податковий документ, що підтверджує виникнення податкового зобов’язання платника податку у зв’язку з продажем товарів (робіт, послуг) і одночасно підтверджує право на податковий кредит у покупця платника податку у зв’язку з набуттям таких товарів (робіт, послуг).

Податковий вексель — простий вексель, що видається платником податку на додану вартість на суму податкового зобов’язання при ввезенні товарів на митну територію України.

Податковий кредит — сума, на яку платник податку може зменшити суму податкового зобов’язання звітного періоду.

Податок на додану вартість — непрямий податок, що включається в ціну товару, є частиною приросту вартості, що створюється на всіх стадіях виробництва, надання послуг або після митного оформлення і вноситься в Державний бюджет.

Навчальні завдання

1. До непрямих податків відносяться:

1. податок на прибуток підприємств;

2. ПДВ;

3. акцизний збір;

4. мито;

5. податок на промисел.

2. Ставка податку на додану вартість:

1. 20 %;

2. 30 %;

3. 18 %;

4. нульова.

3. Платником податку на додану вартість є особа, обсяг оподатковуваних операцій із продажу товарів якої протягом будь-якого періоду з останніх двадцяти календарних місяців перевищує:

7. 600 неоподатковуваних мінімумів;

8. 1200 неоподатковуваних мінімумів;

9. 3600 неоподатковуваних мінімумів.

4. Платником ПДВ є:

1. суб’єкти підприємницької діяльності, що вивозять за межі України продукцію (товари);

2. підприємства з іноземними інвестиціями, що здійснюють на митній території України торгову діяльність;

3. громадяни України, що ввозять на митну територію України продукцію (товари);

4. особа, обсяг оподатковуваних операцій із продажу товарів якої протягом будь-якого періоду з останніх дванадцяти календар­них місяців перевищує 3600 неоподатковуваних мінімумів.

5. Об’єктом оподаткування ПДВ є:

1. оборот від реалізації товарів;

2. оборот від реалізації товарів за межами митної території України;

3. оборот від реалізації товарів для власного виробництва;

4. операції з отримання послуг від нерезидентів на території України.

6. Від сплати ПДВ звільняються:

1. продаж товарів підприємствами, заснованими Українським товариством сліпих;

2. реалізація автомобілів спеціального призначення для інвалідів;

3. реалізація товарів на експорт;

4. іноземні дипломатичні установи в Україні.

7. За нульовою ставкою оподатковуються:

5. операції з надання транспортних послуг із перевезення пасажирів і вантажів за межами митного контролю України;

6. продаж товарів підприємствами, заснованими Українським товариством сліпих;

7. реалізація автомобілів спеціального призначення для інвалідів;

8. послуги з доставки пенсій.

8. Сума, що підлягає повернення платнику податку з бюджету у зв’язку з надмірною сплатою податку у випадках, передбачених чинним законодавством, є:

1. податковим кредитом;

2. бюджетним відшкодуванням;

3. експортним відшкодуванням;

4. податковим векселем.

Задача 1.

ТОВ закупило в акціонерного товариства обладнання. Покупець, який був акціонером АТ, розрахувався за придбане майно пакетом акцій, що належали АТ. Чи виникає в такому випадку об’єкт ПДВ?

Задача 2.

Комерційний банк здійснив реалізацію заставленого майна через аукціон для забезпечення погашення кредиторської заборгованості.

Майно продано за ціною 14 тис. грн, а кредитна заборгованість становить 16 тис. грн. Виручена сума не забезпечила повного погашення кредиту. Залишок кредиту буде погашено за рахунок страхового резерву на можливі витрати за позиками банку.

Як банку визначити базу оподаткування? Відповідь обґрунтувати.

Задача 3.

Фірма орендує під офіс приміщення, яке на праві приватної власності належить орендодавцю А. Щомісяця фірма сплачує орендну плату. У договорі передбачається, що крім орендної плати орендар сплачує ПДВ.

Порадьте, яким чином орендарю включити до податкового кредиту сплачену суму ПДВ, якщо орендодавець відмовляється виписувати податкову накладну.

Задача 4.

Підприємство сплачує ПДВ щомісяця. Вартість основних фон­дів підприємства — 2 млн грн. У вересні було здійснено ремонт частини основних фондів. Вартість ремонту — 3600 грн (з них ПДВ — 600 грн). У цьому ж місяці було придбано новий верстат вартістю 7200 грн (з них ПДВ — 1200 грн). Строк експлуатації верстата — 5 років.

Які суми підприємство зможе внести до податкового кредиту у вересні?

Нормативно-правові акти: [3, 28, 30, 34, 38].