- •В.Я. Бондар
- •Податкове право Навчально-методичний посібник
- •Загальна частина
- •Тема 1. Поняття податків, інших обов’язкових платежів та їх види
- •Тема 2. Поняття та характеристика податкової системи України
- •Тема 3. Податкове право і податкові правовідносини
- •Тема 4. Елементи юридичного складу податку
- •Тема 5. Державні податкові органи як суб’єкти податкового права України
- •Тема 6. Платники податків як суб’єкти податкових правовідносин
- •Тема 7. Податкове зобов’язання: способи узгодження та забезпечення
- •Тема 8. Відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Тема 9. Організація державного податкового контролю
- •Тема 10. Правове регулювання податку з доходів фізичних осіб в Україні
- •Тема 11. Правове регулювання податку на прибуток підприємств
- •Тема 12. Правове регулювання податку на додану вартість
- •Тема 13. Правове регулювання акцизного збору
- •Тема 14. Правове регулювання ресурсно-екологічних обов’язкових платежів в Україні
- •Тема 15. Правове регулювання місцевих податків і зборів
- •Тема 1. Поняття податків, інших обов’язкових платежів та їх види
- •Методичні вказівки
- •1. Юридичне визначення сфери податків та інших обов’язкових платежів, їхнє місце в системі державних доходів України
- •2. Поняття податків у широкому та вузькому розумінні
- •3. Розмежування окремих видів обов’язкових платежів
- •4. Поняття податкових та неподаткових обов’язкових платежів
- •5. Визначення поняття власне податків
- •6. Види податків та їхня характеристика
- •7. Функції податків
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 2. Поняття та характеристика податкової системи україни
- •Методичні вказівки
- •1. Загальне поняття про податкову систему
- •2. Система принципів оподаткування
- •3. Загальна характеристика системи податків України
- •4. Загальні правила встановлення та скасування податків (обов’язкових платежів) та їхніх елементів в Україні
- •5. Основні характеристики податкових систем
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 3. Податкове право і податкові правовідносини
- •1. Предмет і метод податкового права
- •2. Місце податкового права в системі права України
- •3. Податкові норми
- •4. Система податкового права України
- •5. Джерела податкового права України
- •6. Поняття, ознаки та види податкових правовідносин
- •7. Склад податкових правовідносин
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Завдання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 4. Елементи юридичного складу податку
- •Методичні вказівки
- •1. Поняття та правове значення елементів юридичного складу податку
- •2. Елементи юридичного складу податку та їхня характеристика
- •2.1. Суб’єкт оподаткування
- •2.2. Предмет, об’єкт та джерело податку
- •2.3. Податкова база та масштаб податку
- •2.4. Одиниця оподаткування
- •2.5. Податковий період
- •2.6. Способи (методи) визначення бази податку
- •2.7. Методи обліку бази оподаткування
- •2.8. Метод оподаткування
- •2.9. Ставка податку
- •2.10. Податкові пільги
- •2.11. Порядок та способи обчислення податку
- •2.12. Способи, строки та порядок сплати податку
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 5. Державні податкові органи як суб’єкти податкового права україни
- •1. Державні податкові органи в системі контролюючих органів
- •2. Організаційно-правовий статус органів державної податкової служби
- •3. Головні завдання, функції та права, обов’язки й відповідальність державних податкових органів
- •4. Правові основи організації та діяльності податкової міліції
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 6. Платники податків як суб’єкти податкових правовідносин
- •Методичні вказівки
- •1. Поняття платників податків і критерії їхньої класифікації
- •2. Фізичні особи як платники податків
- •3. Юридичні особи як платники податків
- •4. Консолідовані групи платників податків
- •5. Податкові агенти та збирачі податків
- •4. Відносно новим є статус податкового агента при сплаті акцизного збору.
- •6. Податкове представництво
- •7. Облік платників податків
- •8. Права і обов’язки платників податків
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 7. Податкове зобов’язання: способи узгодження та забезпечення
- •Методичні вказівки
- •1. Податкове зобов’язання і способи його узгодження
- •2. Податковий борг та наслідки його виникнення
- •3. Способи забезпечення податкового боргу
- •4. Продаж активів, що знаходяться під податковою заставою
- •5. Списання безнадійного податкового боргу
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 8. Відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Методичні вказівки
- •1. Підстави притягнення до відповідальності за порушення податкового законодавства
- •2. Склад податкового правопорушення
- •3. Види податкових правопорушень
- •2. Залежно від галузі права, яка регулює її встановлення та застосування:
- •3. Залежно від ступеня суспільної небезпеки:
- •4. Види юридичної відповідальності за порушення податкового законодавства
- •5. Фінансово-правова відповідальність, фінансові санкції за порушення податкового законодавства
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 9. Організація державного податкового контролю
- •Методичні вказівки
- •1. Поняття та види податкового контролю
- •2. Суб’єкти державного податкового контролю
- •3. Поняття, види та порядок проведення податкових перевірок
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 10. Правове регулювання податку з доходів фізичних осіб в україні
- •1. Поняття і місце оподаткування доходів фізичних осіб
- •2. Платники податку з доходів фізичних осіб в Україні
- •3. Об’єкт оподаткування податком з доходів фізичних осіб
- •4. Податковий кредит стосовно податку з доходів фізичних осіб
- •5. Ставка податку з доходів фізичних осіб
- •6. Пільги щодо податку з доходів фізичних осіб
- •7. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету податку з доходів фізичних осіб
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 11. Правове регулювання податку на прибуток підприємств
- •Методичні вказівки
- •1. Платники податку на прибуток
- •2. Поняття консолідованого податку на прибуток
- •3. Об’єкт оподаткування податку на прибуток. Поняття валових доходів і валових витрат
- •4. Особливості включення витрат на оплату праці до валових витрат
- •5. Поняття амортизації
- •6. Ставка податку на прибуток. Порядок та строки його сплати
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Завдання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 12. Правове регулювання податку на додану вартість
- •Методичні вказівки
- •1. Платники податку на додану вартість, їхній облік
- •Реєстр платників пдв
- •2. Об’єкт, ставка й база оподаткування податку на додану вартість
- •Ставка пдв
- •3. Пільги з податку на додану вартість
- •4. Порядок нарахування та сплати податку на додану вартість. Податкова накладна
- •5. Поняття податкового кредиту та податкового векселя
- •6. Особливості справляння податку на додану вартість при здійсненні бартерних операцій
- •7. Особливості справляння податку на додану вартість при імпорті товарів, робіт, послуг
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Завдання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 13. Правове регулювання акцизного збору
- •Методичні вказівки
- •1. Загальна характеристика акцизного збору
- •Відмінності пдв та акцизу
- •2. Платники акцизного збору. Податковий агент
- •3. Об’єкт і ставка акцизного збору
- •4. Пільги по акцизному збору
- •5. Порядок обчислення та сплати акцизного збору
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 14. Правове регулювання ресурсно-екологічних обов’язкових платежів в україні
- •1. Поняття та загальні засади правового регулювання ресурсно-екологічних обов’язкових платежів
- •2. Плата (податок) за землю
- •3. Платежі за користування надрами
- •4. Збір за спеціальне використання водних ресурсів
- •5. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду
- •6. Платежі за спеціальне використання тваринних природних ресурсів
- •7. Збір за забруднення навколишнього природного середовища
- •8. Збір за використання радіочастотного ресурсу
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 15. Правове регулювання місцевих податків і зборів
- •1. Сутність місцевого рівня податкової системи
- •2. Порядок встановлення і введення місцевих податків і зборів
- •3. Види місцевих податків і зборів. Їхня характеристика
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Завдання для блочно-модульного контролю
- •Блок (модуль) і
- •Контроль знань здійснюється у формі письмових відповідей студентів на запитання та завдання Запитання та завдання для контролю знань
- •Блок (модуль) іі
- •Контроль знань здійснюється у формі письмових відповідей студентів на запитання та завдання
- •Запитання та завдання для контролю знань
- •Критерії оцінювання знань студентів з дисципліни «податкове право»
- •Список рекомендованих джерел Основні нормативно-правові акти з питань правового регулювання податкової сфери
- •Типова програма навчальної дисципліни «Податкове право України» 6
7. Збір за забруднення навколишнього природного середовища
Збір за забруднення навколишнього природного середовища встановлюється на основі фактичних обсягів викидів, лімітів скидів забруднюючих речовин у навколишнє природне середовище та розміщення відходів.
Ліміти скидів забруднюючих речовин у навколишнє природне середовище, утворення та розміщення відходів промислового, сільськогосподарського, будівельного й іншого виробництва та інші види шкідливого впливу в цілому по території Автономної Республіки Крим, областей, міст загальнодержавного значення або окремих регіонів встановлюються:
-
у випадках, коли це призводить до забруднення природних ресурсів республіканського значення, територій інших областей, спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади з питань екології та природних ресурсів;
-
в інших випадках — у порядку, що встановлюється Верховною Радою Автономної Республіки Крим, обласними, міськими (міст загальнодержавного значення) Радами, за поданням органів у спеціально уповноважений центральний орган виконавчої влади з питань екології та природних ресурсів.
Порядок встановлення нормативів збору та стягнення зборів за забруднення навколишнього природного середовища визначається Кабінетом Міністрів України.
Збори підприємств, установ, організацій, а також громадян за викиди та скиди забруднюючих речовин у навколишнє природне середовище, розміщення відходів та інші види шкідливого впливу в межах лімітів відносяться на витрати виробництва, а за перевищення лімітів стягуються з прибутку, що залишається в розпорядженні підприємств, установ, організацій чи громадян.
Порядок встановлення обмежень розмірів зборів за забруднення навколишнього природного середовища визначається Кабінетом Міністрів України.
Кошти від збору за забруднення навколишнього природного середовища розподіляються між місцевими (сільськими, селищними, міськими), обласними та республіканським Автономної Республіки Крим, а також Державним фондами охорони навколишнього природного середовища у співвідношенні відповідно 20, 50 і 30 відсотків, а між Київським, Севастопольським міськими та Державним фондами охорони навколишнього природного середовища — у співвідношенні 70 і 30 відсотків.
Збір за забруднення навколишнього природного середовища регулюється Законом України від 25 червня 1991 р. № 1264 «Про охорону навколишнього природного середовища», постановою КМУ від 1 березня 1999 р. № 303 «Про затвердження Порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору», Наказом Мінекобезпеки та ДПА України від 19 липня 1999 р. № 162/379 «Про затвердження інструкції про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища».
8. Збір за використання радіочастотного ресурсу
Відповідно до ст. 2 Закону України «Про радіочастотний ресурс», радіочастотний ресурс України як її природний ресурс є об’єктом права власності українського народу.
Однією з основних засад управління у сфері радіочастотного ресурсу є використання радіочастотного ресурсу на дозвільній та платній основі.
Отже, використання радіочастотного ресурсу в Україні здійснюється на платній основі.
Збір за використання радіочастотного ресурсу України стягується з метою формування джерела коштів на фінансування заходів щодо ефективного його використання.
Користувачі радіочастотного ресурсу України сплачують такі збори та платежі:
-
одноразовий платіж за видачу ліцензії на використання радіочастот;
-
щомісячний збір за використання радіочастотного ресурсу.
Спеціальні користувачі радіочастотного ресурсу в Україні звільняються від сплати цих зборів і платежів.
Кошти, що надходять від користувачів радіочастотного ресурсу України у вигляді зборів і платежів, зараховуються до Державного бюджету України.
Ставки одноразових платежів за видачу ліцензії на викори- стання радіочастот та щомісячних зборів за використання радіочастотного ресурсу визначаються Кабінетом Міністрів України не частіше одного разу на рік.
Користувачі радіочастотного ресурсу України до 15 числа кожного поточного місяця сплачують щомісячний збір за його використання.
За несвоєчасну сплату щомісячного збору за використання радіочастотного ресурсу України справляється пеня згідно із законами України.
У разі несплати щомісячного збору протягом шести місяців відповідна ліцензія на використання радіочастотного ресурсу України, а також дозволи на використання відповідних радіоелектронних засобів і радіовипромінювальних пристроїв анулюються без компенсації збитків користувачу зі стягненням суми заборгованості в судовому порядку.
Збір за використання радічастотного ресурсу України регулюється Законом України від 25 червня 1991 р. № 1251 «Про систему оподаткування», Законом України від 1 червня 2000 р. № 1770 «Про радіочастотний ресурс України», постановою КМУ від 31 січня 2001 р. № 77 «Про ставки щомісячних зборів за використання радіочастотного ресурсу України», постановою КМУ від 20 грудня 2000 р. № 1871 «Про затвердження переліку спеціальних користувачів радіочастотного ресурсу України».