План семінарського заняття

1. Підстави притягнення до відповідальності за порушення податкового законодавства.

2. Склад податкового правопорушення.

3. Види податкових правопорушень.

4. Види юридичної відповідальності за порушення податкового законодавства.

5. Фінансово-правова відповідальність, фінансові санкції за порушення податкового законодавства.

Термінологічний словник

Картотека — реєстр розрахункових та виконавчих документів, направлених обслуговуючому банку платником податків або органом стяг­нення та не сплачених в строк у зв’язку з недостатністю коштів на такому рахунку.

Податкове правопорушення — протиправне, винне діяння (дія чи бездіяльність), яке виражається в невиконанні або неналежному виконанні податкових обов’язків і за яке встановлено юридичну відпові­дальність.

Примусове стягнення — звернення стягнення на активи платника податків у рахунок погашення його податкового боргу, без попереднього узгодження його суми таким платником податків.

Склад податкового правопорушення — сукупність ознак, яка необхідна для визнання діяння податковим правопорушенням і притягнення особи до юридичної відповідальності.

Фінансова пеня в податковій сфері — плата у вигляді відсотків, нарахованих на суму податкового боргу, яка стягується з платника податків у зв’язку з несвоєчасним погашенням податкового обов’язку.

Фінансовий штраф у податковій сфері — це плата у твердій грошовій сумі або у вигляді відсотків від суми податкового обов’язку, яка стягується з платника податків у зв’язку з порушенням ним правил оподаткування, визначених відповідними законами.

Фінансові санкції — це заходи державного примусу, передбачені фінансово-правовими нормами, які накладають на правопорушника додаткові обтяження у вигляді фінансової пені та штрафів.

Фінансово-правова відповідальність — застосування до порушника таких фінансово-правових норм заходів державного примусу вповноваженими державними органами, які накладають на правопорушника додаткові обтяження майнового характеру.

Навчальні завдання

3. Пеня нараховується на:

   1. суму податкового обов’язку;

   2. суму податкового боргу;

   3. суму податкового боргу та штрафу;

   4. свій варіант.

4. Пеня нараховується з розрахунку 120 % річної облікової ставки НБУ:

1. на день виникнення податкового боргу;

2. на день погашення податкового боргу;

3. свій варіант.

5. Вкажіть, коли починається нарахування пені:

1. при самостійному нарахуванні суми податкового обов’язку;

2. при нарахуванні суми податкового обов’язку контролю- ючим органом.

6. Розмір штрафу при неподанні податкової декларації в строки, передбачені законодавством:

1. 10 неоподатковуваних мінімумів;

2. 30 неоподатковуваних мінімумів;

3. 10 % суми податкового обов’язку за кожний місяць затримки;

4. 5  % суми податкового обов’язку за кожний місяць затримки.

7. Розмір штрафу в разі заниження суми податкового обо­в’язку:

1. 10 неоподатковуваних мінімумів;

2. 30 неоподатковуваних мінімумів;

3. 10  % суми заниженого податкового обов’язку;

4. 5  % суми заниженого податкового обов’язку .

8. Штраф у розмірі не менше 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сплачується в разі заниження суми податкового обов’язку:

8. у великому розмірі;

9. в особливо великому розмірі;

10. у значному розмірі.

9. Організація примусового продажу активів здійснюється:

1. виконавцем рішення про адміністративний арешт;

2. керівником податкового органу;

3. податковим керуючим;

4. державним виконавцем.

10. У разі, коли податковий борг має державне підприємство, яке не підлягає приватизації, податковий орган повинен:

1. здійснити продаж всіх активів;

2. здійснити продаж тільки частини акцій такого підприємства;

3. здійснити продаж цілісних майнових комплексів;

4. свій варіант.

11. Які дії повинен провести податковий орган у разі відмови органом виконавчої влади здійснити продаж акцій державного підприємства, що має податковий борг?

1. адміністративний арешт активів такого підприємства;

2. примусовий продаж акцій такого підприємства через біржові установи;

3. звернення до господарського суду із заявою про примусовий продаж акцій такого підприємства;

4. звернення до господарського суду із заявою про визнання такого боржника банкрутом.

12. Через які установи або організації продаватимуться з публічних торгів такі активи:

10. зброя;

11. 1 кг вовни;

12. 1 т бананів;

13. квартира;

14. вагон зерна.

Задача 1.

Підприємство «Меркурій» не сплатило вчасно податки. За результатами фінансової перевірки керівник ДПІ наклав на підприємство фінансові санкції. Підприємство частково оплатило санкції, а частково має заборгованість перед бюджетом на суму 2 тис. грн у зв’язку з відсутністю коштів на рахунку.

У підприємства є боржник — фірма «Дельта», яка повинна розрахуватися з підприємством за надані послуги 15 серпня 2000 р. Але послуги було надано 15 липня 2000 р. Тоді ж було складено акт про прийняття робіт. І вже 16 липня 2000 р. ДПІ здійснила безспірне списання коштів із рахунку фірми «Дельта» на суму 2 тис. грн у рахунок погашення податкової заборгованості перед бюджетом.

Чи правомірні дії податкових органів? На які кошти дебіторів можна звертати стягнення та який порядок звернення стягнення?

Задача 2.

Підприємство отримало розпорядження про арешт активів, що знаходяться на його рахунку в банку. Таке ж розпорядження отримав і обслуговуючий банк.

Незважаючи на це, банк за платіжними дорученнями підприємства:

• списав кошти на сплату ПДВ, податку на прибуток;

• повернув кошти, що були помилково зараховані на рахунок;

• видав кошти на виплату авансу на відрядження, що не перевищував двомісячного обсягу коштів на оплату праці.

Поясніть, чи правомірні дії платника та пов’язаної особи.