- •В.Я. Бондар
- •Податкове право Навчально-методичний посібник
- •Загальна частина
- •Тема 1. Поняття податків, інших обов’язкових платежів та їх види
- •Тема 2. Поняття та характеристика податкової системи України
- •Тема 3. Податкове право і податкові правовідносини
- •Тема 4. Елементи юридичного складу податку
- •Тема 5. Державні податкові органи як суб’єкти податкового права України
- •Тема 6. Платники податків як суб’єкти податкових правовідносин
- •Тема 7. Податкове зобов’язання: способи узгодження та забезпечення
- •Тема 8. Відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Тема 9. Організація державного податкового контролю
- •Тема 10. Правове регулювання податку з доходів фізичних осіб в Україні
- •Тема 11. Правове регулювання податку на прибуток підприємств
- •Тема 12. Правове регулювання податку на додану вартість
- •Тема 13. Правове регулювання акцизного збору
- •Тема 14. Правове регулювання ресурсно-екологічних обов’язкових платежів в Україні
- •Тема 15. Правове регулювання місцевих податків і зборів
- •Тема 1. Поняття податків, інших обов’язкових платежів та їх види
- •Методичні вказівки
- •1. Юридичне визначення сфери податків та інших обов’язкових платежів, їхнє місце в системі державних доходів України
- •2. Поняття податків у широкому та вузькому розумінні
- •3. Розмежування окремих видів обов’язкових платежів
- •4. Поняття податкових та неподаткових обов’язкових платежів
- •5. Визначення поняття власне податків
- •6. Види податків та їхня характеристика
- •7. Функції податків
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 2. Поняття та характеристика податкової системи україни
- •Методичні вказівки
- •1. Загальне поняття про податкову систему
- •2. Система принципів оподаткування
- •3. Загальна характеристика системи податків України
- •4. Загальні правила встановлення та скасування податків (обов’язкових платежів) та їхніх елементів в Україні
- •5. Основні характеристики податкових систем
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 3. Податкове право і податкові правовідносини
- •1. Предмет і метод податкового права
- •2. Місце податкового права в системі права України
- •3. Податкові норми
- •4. Система податкового права України
- •5. Джерела податкового права України
- •6. Поняття, ознаки та види податкових правовідносин
- •7. Склад податкових правовідносин
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Завдання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 4. Елементи юридичного складу податку
- •Методичні вказівки
- •1. Поняття та правове значення елементів юридичного складу податку
- •2. Елементи юридичного складу податку та їхня характеристика
- •2.1. Суб’єкт оподаткування
- •2.2. Предмет, об’єкт та джерело податку
- •2.3. Податкова база та масштаб податку
- •2.4. Одиниця оподаткування
- •2.5. Податковий період
- •2.6. Способи (методи) визначення бази податку
- •2.7. Методи обліку бази оподаткування
- •2.8. Метод оподаткування
- •2.9. Ставка податку
- •2.10. Податкові пільги
- •2.11. Порядок та способи обчислення податку
- •2.12. Способи, строки та порядок сплати податку
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 5. Державні податкові органи як суб’єкти податкового права україни
- •1. Державні податкові органи в системі контролюючих органів
- •2. Організаційно-правовий статус органів державної податкової служби
- •3. Головні завдання, функції та права, обов’язки й відповідальність державних податкових органів
- •4. Правові основи організації та діяльності податкової міліції
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 6. Платники податків як суб’єкти податкових правовідносин
- •Методичні вказівки
- •1. Поняття платників податків і критерії їхньої класифікації
- •2. Фізичні особи як платники податків
- •3. Юридичні особи як платники податків
- •4. Консолідовані групи платників податків
- •5. Податкові агенти та збирачі податків
- •4. Відносно новим є статус податкового агента при сплаті акцизного збору.
- •6. Податкове представництво
- •7. Облік платників податків
- •8. Права і обов’язки платників податків
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 7. Податкове зобов’язання: способи узгодження та забезпечення
- •Методичні вказівки
- •1. Податкове зобов’язання і способи його узгодження
- •2. Податковий борг та наслідки його виникнення
- •3. Способи забезпечення податкового боргу
- •4. Продаж активів, що знаходяться під податковою заставою
- •5. Списання безнадійного податкового боргу
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 8. Відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Методичні вказівки
- •1. Підстави притягнення до відповідальності за порушення податкового законодавства
- •2. Склад податкового правопорушення
- •3. Види податкових правопорушень
- •2. Залежно від галузі права, яка регулює її встановлення та застосування:
- •3. Залежно від ступеня суспільної небезпеки:
- •4. Види юридичної відповідальності за порушення податкового законодавства
- •5. Фінансово-правова відповідальність, фінансові санкції за порушення податкового законодавства
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 9. Організація державного податкового контролю
- •Методичні вказівки
- •1. Поняття та види податкового контролю
- •2. Суб’єкти державного податкового контролю
- •3. Поняття, види та порядок проведення податкових перевірок
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 10. Правове регулювання податку з доходів фізичних осіб в україні
- •1. Поняття і місце оподаткування доходів фізичних осіб
- •2. Платники податку з доходів фізичних осіб в Україні
- •3. Об’єкт оподаткування податком з доходів фізичних осіб
- •4. Податковий кредит стосовно податку з доходів фізичних осіб
- •5. Ставка податку з доходів фізичних осіб
- •6. Пільги щодо податку з доходів фізичних осіб
- •7. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету податку з доходів фізичних осіб
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 11. Правове регулювання податку на прибуток підприємств
- •Методичні вказівки
- •1. Платники податку на прибуток
- •2. Поняття консолідованого податку на прибуток
- •3. Об’єкт оподаткування податку на прибуток. Поняття валових доходів і валових витрат
- •4. Особливості включення витрат на оплату праці до валових витрат
- •5. Поняття амортизації
- •6. Ставка податку на прибуток. Порядок та строки його сплати
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Завдання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 12. Правове регулювання податку на додану вартість
- •Методичні вказівки
- •1. Платники податку на додану вартість, їхній облік
- •Реєстр платників пдв
- •2. Об’єкт, ставка й база оподаткування податку на додану вартість
- •Ставка пдв
- •3. Пільги з податку на додану вартість
- •4. Порядок нарахування та сплати податку на додану вартість. Податкова накладна
- •5. Поняття податкового кредиту та податкового векселя
- •6. Особливості справляння податку на додану вартість при здійсненні бартерних операцій
- •7. Особливості справляння податку на додану вартість при імпорті товарів, робіт, послуг
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Завдання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 13. Правове регулювання акцизного збору
- •Методичні вказівки
- •1. Загальна характеристика акцизного збору
- •Відмінності пдв та акцизу
- •2. Платники акцизного збору. Податковий агент
- •3. Об’єкт і ставка акцизного збору
- •4. Пільги по акцизному збору
- •5. Порядок обчислення та сплати акцизного збору
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 14. Правове регулювання ресурсно-екологічних обов’язкових платежів в україні
- •1. Поняття та загальні засади правового регулювання ресурсно-екологічних обов’язкових платежів
- •2. Плата (податок) за землю
- •3. Платежі за користування надрами
- •4. Збір за спеціальне використання водних ресурсів
- •5. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду
- •6. Платежі за спеціальне використання тваринних природних ресурсів
- •7. Збір за забруднення навколишнього природного середовища
- •8. Збір за використання радіочастотного ресурсу
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 15. Правове регулювання місцевих податків і зборів
- •1. Сутність місцевого рівня податкової системи
- •2. Порядок встановлення і введення місцевих податків і зборів
- •3. Види місцевих податків і зборів. Їхня характеристика
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Завдання для блочно-модульного контролю
- •Блок (модуль) і
- •Контроль знань здійснюється у формі письмових відповідей студентів на запитання та завдання Запитання та завдання для контролю знань
- •Блок (модуль) іі
- •Контроль знань здійснюється у формі письмових відповідей студентів на запитання та завдання
- •Запитання та завдання для контролю знань
- •Критерії оцінювання знань студентів з дисципліни «податкове право»
- •Список рекомендованих джерел Основні нормативно-правові акти з питань правового регулювання податкової сфери
- •Типова програма навчальної дисципліни «Податкове право України» 6
Тема 14. Правове регулювання ресурсно-екологічних обов’язкових платежів в україні
1. Поняття та загальні засади правового регулювання ресурсно-екологічних обов’язкових платежів.
2. Плата (податок) за землю.
3. Платежі за користування надрами.
4. Збір за спеціальне використання водних ресурсів.
5. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду.
6. Платежі за спеціальне використання тваринних природних ресурсів.
7. Збір за забруднення навколишнього природного середовища.
8. Збір за використання радіочастотного ресурсу.
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
1. Поняття та загальні засади правового регулювання ресурсно-екологічних обов’язкових платежів
До категорії ресурсно-екологічних платежів звичайно відносять платежі, що справляються у зв’язку з використанням природних ресурсів та охороною навколишнього природного середовища. Загальні засади ресурсно-екологічних платежів регулюються Конституцією України, Кодексом України про надра, Водним Кодексом України, Лісовим Кодексом України, Земельним Кодексом України та Законами України «Про охорону навколишнього природного середовища», «Про тваринний світ», «Про радіочастотний ресурс», «Про плату за землю», «Про систему оподаткування». Справляння ресурсно-екологічних платежів звичайно обумовлюється народною чи державною власністю на природні ресурси та обов’язком держави забезпечувати екологічну безпеку. Так, відповідно до Конституції України, земля, її надра, атмосферне повітря, водні та інші природні ресурси, які знаходяться в межах території України, природні ресурси її континентального шельфу, виключної (морської) економічної зони є об’єктами права власності народу України, а забезпечення екологічної безпеки та підтримання екологічної рівноваги на території України, подолання наслідків Чорнобильської катастрофи, збереження генофонду українського народу є обов’язком держави.
Відповідно до Закону України «Про охорону навколишнього природного середовища», природні ресурси України є власністю народу України, який має право на володіння, використання та розпорядження природними багатствами. Повновладдя народу України в галузі охорони навколишнього природного середовища та використання природних ресурсів реалізується на основі Конституції України як безпосередньо, проведенням референдумів, так і через органи державної влади відповідно до законодавства України. Від імені народу України право розпорядження природними ресурсами здійснює Верховна Рада України.
Одними з основних принципів охорони навколишнього природного середовища є такі: принцип безоплатності загального і платності спеціального використання природних ресурсів для господарської діяльності та принцип стягнення збору за забруднення навколишнього природного середовища й погіршення якості природних ресурсів, компенсація шкоди, заподіяної порушенням законодавства про охорону навколишнього природного середовища.
Державній охороні й регулюванню використання на території України підлягають: навколишнє природне середовище як сукупність природних і природно-соціальних умов та процесів, природні ресурси, як залучені в господарський обіг, так і невикористовувані в народному господарстві в даний період (земля, надра, води, атмосферне повітря, ліс та інша рослинність, тваринний світ), ландшафти та інші природні комплекси.
Використання природних ресурсів в Україні здійснюється в порядку загального та спеціального використання природних ресурсів.
Законодавством України громадянам гарантується право загального використання природних ресурсів для задоволення життєво необхідних потреб (естетичних, оздоровчих, рекреаційних, матеріальних тощо) безоплатно, без закріплення цих ресурсів за окремими особами й надання відповідних дозволів, за винятком обмежень, передбачених законодавством України.
У порядку спеціального використання природних ресурсів громадянам, підприємствам, установам й організаціям надаються у володіння, користування або оренду природні ресурси на підставі спеціальних дозволів, зареєстрованих у встановленому порядку, за плату для здійснення виробничої та іншої діяльності, а у випадках, передбачених законодавством України, — на пільгових умовах.
До природних ресурсів загальнодержавного значення належать:
-
територіальні та внутрішні морські води;
-
природні ресурси континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони;
-
атмосферне повітря;
-
підземні води;
-
поверхневі води, що знаходяться або використовуються на території більш як однієї області;
-
лісові ресурси державного значення;
-
природні ресурси в межах територій та об’єктів природно-заповідного фонду загальнодержавного значення;
-
дикі тварини, що перебувають у стані природної волі, а також інші об’єкти тваринного світу у межах територіальних і внутрішніх морських вод, водойм, розташованих на території більш ніж однієї області, державних мисливських угідь, лісів державного значення, а також види тварин і рослин, занесені до Червоної книги України;
-
корисні копалини, за винятком загальнопоширених.
Законодавством України можуть бути віднесені до природних ресурсів загальнодержавного значення й інші природні ресурси.
До природних ресурсів місцевого значення належать природні ресурси, не віднесені законодавством України до природних ресурсів загальнодержавного значення.
До економічних заходів забезпечення охорони навколишнього природного середовища, серед інших, відноситься встановлення нормативів збору та розмірів зборів за використання природних ресурсів, викиди та скиди забруднюючих речовин у навколишнє природне середовище, на утворення і розміщення відходів та інші види шкідливого впливу.
Збір за спеціальне використання природних ресурсів установлюється на основі нормативів зборів і лімітів їхнього використання.
Нормативи збору за використання природних ресурсів визначаються з урахуванням їхньої розповсюдженості, якості, можливості відтворення, доступності, комплексності, продуктивності, місцезнаходження, можливості переробки знешкодження й утилізації відходів та інших факторів.
Нормативи збору за використання природних ресурсів, а також порядок його стягнення встановлюються Кабінетом Міністрів України.
Ліміти використання природних ресурсів установлюються в порядку, що визначається Верховною Радою Автономної Республіки Крим, обласними, міськими (міст загальнодержавного значення) Радами, крім випадків, коли природні ресурси мають загальнодержавне значення.
Ліміти використання природних ресурсів загальнодержавного значення встановлюються в порядку, що визначається Кабінетом Міністрів України. Збори за використання природних ресурсів у межах встановлених лімітів відносяться на витрати виробництва, а за понадлімітне використання та зниження їхньої якості стягуються з прибутку, що залишається у розпорядженні підприємств, установ, організацій чи громадян.
Збір за забруднення навколишнього природного середовища встановлюється на основі фактичних обсягів викидів, лімітів скидів забруднюючих речовин у навколишнє природне середовище й розміщення відходів.
Ліміти скидів забруднюючих речовин у навколишнє природне середовище, утворення й розміщення відходів промислового, сільськогосподарського, будівельного й іншого виробництва та інші види шкідливого впливу в цілому по території Автономної Республіки Крим, областей, міст загальнодержавного значення або окремих регіонів встановлюються:
-
у випадках, коли це призводить до забруднення природних ресурсів республіканського значення, територій інших областей, — спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади з питань екології та природних ресурсів;
-
в інших випадках — у порядку, що встановлюється Верховною Радою Автономної Республіки Крим, обласними, міськими (міст загальнодержавного значення) Радами, за поданням органів спеціально уповноважений центральний орган виконавчої влади з питань екології та природних ресурсів.
Порядок встановлення нормативів збору та стягнення зборів за забруднення навколишнього природного середовища визначається Кабінетом Міністрів України.
Збори підприємств, установ, організацій, а також громадян за викиди та скиди забруднюючих речовин у навколишнє природне середовище, розміщення відходів та інші види шкідливого впливу в межах лімітів відносяться на витрати виробництва, але не більше 0,15 % валових витрат для гірничо-металургійних підприємств, які беруть участь в економічному експерименті, що проводиться з 1 липня 1999 р. до 1 січня 2002 р., а за перевищення лімітів стягуються з прибутку, що залишається в розпорядженні підприємств, установ, організацій чи громадян.
Порядок встановлення обмежень розмірів зборів за забруднення навколишнього природного середовища визначається Кабінетом Міністрів України.
Збори за використання природних ресурсів надходять до місцевих бюджетів, республіканського бюджету Автономної Республіки Крим, Державного бюджету України та спрямовуються на виконання робіт по відтворенню, підтриманню цих ресурсів у належному стані.
Збори за використання природних ресурсів місцевого значення надходять до республіканського бюджету Автономної Республіки Крим та місцевих бюджетів.
Збори за використання природних ресурсів зараховуються до відповідних бюджетів згідно з чинним законодавством.
Кошти від збору за забруднення навколишнього природного середовища розподіляються між місцевими (сільськими, селищними, міськими), обласними, республіканським Автономної Республіки Крим, а також Державним фондами охорони навколишнього природного середовища у співвідношенні відповідно 20, 50 і 30 відсотків, а між Київським, Севастопольським міськими та Державним фондами охорони навколишнього природного се- редовища — у співвідношенні 70 і 30 відсотків.
Розподіл коштів за використання природних ресурсів, що надходять до Державного бюджету України, здійснюється Верховною Радою України.
Розподіл коштів за використання природних ресурсів, що надходять до республіканського бюджету Автономної Республіки Крим та місцевих бюджетів, здійснюється Верховною Радою Автономної Республіки Крим, відповідними обласними та міськими (міст загальнодержавного значення) Радами народних депутатів за поданням органів спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань екології та природних ресурсів.
Для зручності розгляду всі платежі, що належать до класу ресурсно-екологічних, залежно від підстави їхнього справляння можна умовно поділити на сім категорій: платежі за користування надрами, водними ресурсами, лісовими ресурсами, землею, тваринними ресурсами, радіочастотним ресурсом і за забруднення навколишнього природного середовища. Кожна з вказаних категорій, у свою чергу, може включати від одного до декількох видів платежів.