3. Головні завдання, функції та права, обов’язки й відповідальність державних податкових органів

Завдання, функції та повноваження державних податкових органів визначено Законами України «Про державну податкову службу в Україні», «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», іншими законами про оподаткування.

Відповідно до ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», завданнями органів державної податкової служби є:

6. здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов’язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (далі — податки, інші платежі);

7. внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;

8. прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;

9. формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов’язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків — юридичних осіб;

10. роз’яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;

11. запобігання злочинам та іншим правопорушенням, відне­сеним законом до компетенції податкової міліції, їхнє розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.

Функції органів ДПС диференційовані відповідно до вер- тикальної структури державної податкової служби в Украї- ні (центральний, регіональний та місцевий рівні) на три категорії:

• функції ДПА України;

• функції державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі та державних податкових інспекцій у містах із районним поділом (крім міст Києва та Севастополя);

• функції державних податкових інспекцій у районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об’єднаних державних податкових інспекцій.

Функції ДПА України в узагальненому вигляді включають, зокрема, такі питання:

• контроль дотримання законодавства про податки та з інших питань;

• контроль дотримання податкових відносин місцевими органами;

• облік платників та надходжень податків;

• робота по боротьбі з незаконним обігом алкогольних та тютюнових виробів;

• видання нормативно-правових та методичних документів з питань оподаткування;

• затвердження форм податкової звітності;

• податкові роз’яснення;

• кадрова робота;

• організаційно-методична та практична допомога органам ДПС;

• заходи по інформатизації, автоматизації та комп’ютеризації роботи органів ДПС;

• розробка основних напрямів, форм і методів податкових перевірок;

• направлення матеріалів із питань організованої злочинної діяльності до відповідних спеціальних органів;

• передача відповідним правоохоронним органам матеріалів за фактами щодо кримінальних правопорушень, розслідування яких не входить до компетенції податкової міліції;

• подання звіту про надходження податків до Мінфіну та Держ­казначейства;

• внесення пропозицій, розробка проектів та виконання міжнародних договорів щодо оподаткування;

• надання ідентифікаційних номерів фізичним особам-платникам та ведення Єдиного банку даних про платників — юридичних осіб;

• аналіз та прогнозування надходження податків, розробка пропозицій щодо їхнього збільшення;

• виготовлення та контроль марок акцизного збору;

• внесення пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;

• охорона державної таємниці в органах ДПС.

Функції органів ДПС регіонального рівня значною мірою аналогічні функціям центрального рівня, окрім питань щодо видання нормативно-правових та методичних документів, затвердження форм податкової звітності, розробки основних напрямів, форм і методів податкових перевірок, подання звіту про надходження податків до Мінфіну та Держказначейства, внесення пропозицій, розробки проектів та виконання міжнародних договорів щодо оподаткування, надання ідентифікаційних номерів фізичним особам-платникам та ведення Єдиного банку даних про платників — юридичних осіб, внесення пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства та забезпечення виготовлення марок акцизного збору.

У разі, коли органи державної податкової служби регіонального рівня безпосередньо здійснюють контроль за платниками податків, інших платежів, вони виконують щодо цих платників ті ж функції, що й державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об’єднані державні податкові інспекції.

Перелік функцій органів ДПС місцевого рівня вміщено в ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу» і відображає ту особливість, що саме на цьому рівні виконується основ­ний обсяг безпосередньої роботи з платниками щодо податкового контролю.

Повноваження податкових органів складають ті права, які вони можуть і повинні, зобов’язані здійснювати для реалізації покладених на них завдань і функцій. Повноваження податкових органів визначено Законами України «Про державну податкову службу в Україні», «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», іншими законами про оподаткування і в узагальненому вигляді включають, зокрема, права щодо:

• здійснення перевірок платників;

• одержання інформації, відомостей та копій документів;

• обстеження приміщень та вимог про усунення порушень законодавства;

• вилучення документів у зв’язку з порушеннями законодавства;

• застосування заходів фінансової відповідальності;

• стягнення сум недоїмки, пені та штрафних санкцій;

• відстрочення та розстрочення податкових зобов’язань, застосування податкового компромісу, списання безнадійного боргу;

• застосування заходів адміністративної відповідальності;

• користування засобами зв’язку підприємств та організацій, проведення ревізій, інвентаризації, опечатування об’єктів, надання інформації з Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та застосування морального й матеріального заохочень громадян;

• звернення до судових органів із позовом про скасування державної реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності;

• застосування непрямих методів визначення суми податкового зобов’язання;

• надання податкових роз’яснень;

• застосування заходів забезпечення виконання податкових зобов’язань.

Обов’язки посадових осіб органів державної податкової служ­би в узагальненому вигляді зводяться до того, що вони зобов’язані дотримувати Конституції та законів України, інших нор­мативних актів, прав та інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, які охороняються законом, забезпечувати виконання покладених на органи державної податкової служби функцій та повною мірою використовувати надані їм права. Посадові особи органів державної податкової служби зобов’язані дотримувати комерційної та службової таємниць.

Відповідальність за невиконання або неналежне виконання посадовими особами органів державної податкової служби своїх обов’язків полягає в тому, що вони притягаються до дисциплінар­ної, адміністративної, кримінальної та матеріальної відповідальності відповідно до чинного законодавства.

Збитки, завдані неправомірними діями посадових осіб органів державної податкової служби, підлягають відшкодуванню за рахунок коштів державного бюджету.