- •В.Я. Бондар
- •Податкове право Навчально-методичний посібник
- •Загальна частина
- •Тема 1. Поняття податків, інших обов’язкових платежів та їх види
- •Тема 2. Поняття та характеристика податкової системи України
- •Тема 3. Податкове право і податкові правовідносини
- •Тема 4. Елементи юридичного складу податку
- •Тема 5. Державні податкові органи як суб’єкти податкового права України
- •Тема 6. Платники податків як суб’єкти податкових правовідносин
- •Тема 7. Податкове зобов’язання: способи узгодження та забезпечення
- •Тема 8. Відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Тема 9. Організація державного податкового контролю
- •Тема 10. Правове регулювання податку з доходів фізичних осіб в Україні
- •Тема 11. Правове регулювання податку на прибуток підприємств
- •Тема 12. Правове регулювання податку на додану вартість
- •Тема 13. Правове регулювання акцизного збору
- •Тема 14. Правове регулювання ресурсно-екологічних обов’язкових платежів в Україні
- •Тема 15. Правове регулювання місцевих податків і зборів
- •Тема 1. Поняття податків, інших обов’язкових платежів та їх види
- •Методичні вказівки
- •1. Юридичне визначення сфери податків та інших обов’язкових платежів, їхнє місце в системі державних доходів України
- •2. Поняття податків у широкому та вузькому розумінні
- •3. Розмежування окремих видів обов’язкових платежів
- •4. Поняття податкових та неподаткових обов’язкових платежів
- •5. Визначення поняття власне податків
- •6. Види податків та їхня характеристика
- •7. Функції податків
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 2. Поняття та характеристика податкової системи україни
- •Методичні вказівки
- •1. Загальне поняття про податкову систему
- •2. Система принципів оподаткування
- •3. Загальна характеристика системи податків України
- •4. Загальні правила встановлення та скасування податків (обов’язкових платежів) та їхніх елементів в Україні
- •5. Основні характеристики податкових систем
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 3. Податкове право і податкові правовідносини
- •1. Предмет і метод податкового права
- •2. Місце податкового права в системі права України
- •3. Податкові норми
- •4. Система податкового права України
- •5. Джерела податкового права України
- •6. Поняття, ознаки та види податкових правовідносин
- •7. Склад податкових правовідносин
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Завдання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 4. Елементи юридичного складу податку
- •Методичні вказівки
- •1. Поняття та правове значення елементів юридичного складу податку
- •2. Елементи юридичного складу податку та їхня характеристика
- •2.1. Суб’єкт оподаткування
- •2.2. Предмет, об’єкт та джерело податку
- •2.3. Податкова база та масштаб податку
- •2.4. Одиниця оподаткування
- •2.5. Податковий період
- •2.6. Способи (методи) визначення бази податку
- •2.7. Методи обліку бази оподаткування
- •2.8. Метод оподаткування
- •2.9. Ставка податку
- •2.10. Податкові пільги
- •2.11. Порядок та способи обчислення податку
- •2.12. Способи, строки та порядок сплати податку
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 5. Державні податкові органи як суб’єкти податкового права україни
- •1. Державні податкові органи в системі контролюючих органів
- •2. Організаційно-правовий статус органів державної податкової служби
- •3. Головні завдання, функції та права, обов’язки й відповідальність державних податкових органів
- •4. Правові основи організації та діяльності податкової міліції
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 6. Платники податків як суб’єкти податкових правовідносин
- •Методичні вказівки
- •1. Поняття платників податків і критерії їхньої класифікації
- •2. Фізичні особи як платники податків
- •3. Юридичні особи як платники податків
- •4. Консолідовані групи платників податків
- •5. Податкові агенти та збирачі податків
- •4. Відносно новим є статус податкового агента при сплаті акцизного збору.
- •6. Податкове представництво
- •7. Облік платників податків
- •8. Права і обов’язки платників податків
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 7. Податкове зобов’язання: способи узгодження та забезпечення
- •Методичні вказівки
- •1. Податкове зобов’язання і способи його узгодження
- •2. Податковий борг та наслідки його виникнення
- •3. Способи забезпечення податкового боргу
- •4. Продаж активів, що знаходяться під податковою заставою
- •5. Списання безнадійного податкового боргу
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 8. Відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Методичні вказівки
- •1. Підстави притягнення до відповідальності за порушення податкового законодавства
- •2. Склад податкового правопорушення
- •3. Види податкових правопорушень
- •2. Залежно від галузі права, яка регулює її встановлення та застосування:
- •3. Залежно від ступеня суспільної небезпеки:
- •4. Види юридичної відповідальності за порушення податкового законодавства
- •5. Фінансово-правова відповідальність, фінансові санкції за порушення податкового законодавства
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 9. Організація державного податкового контролю
- •Методичні вказівки
- •1. Поняття та види податкового контролю
- •2. Суб’єкти державного податкового контролю
- •3. Поняття, види та порядок проведення податкових перевірок
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 10. Правове регулювання податку з доходів фізичних осіб в україні
- •1. Поняття і місце оподаткування доходів фізичних осіб
- •2. Платники податку з доходів фізичних осіб в Україні
- •3. Об’єкт оподаткування податком з доходів фізичних осіб
- •4. Податковий кредит стосовно податку з доходів фізичних осіб
- •5. Ставка податку з доходів фізичних осіб
- •6. Пільги щодо податку з доходів фізичних осіб
- •7. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету податку з доходів фізичних осіб
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 11. Правове регулювання податку на прибуток підприємств
- •Методичні вказівки
- •1. Платники податку на прибуток
- •2. Поняття консолідованого податку на прибуток
- •3. Об’єкт оподаткування податку на прибуток. Поняття валових доходів і валових витрат
- •4. Особливості включення витрат на оплату праці до валових витрат
- •5. Поняття амортизації
- •6. Ставка податку на прибуток. Порядок та строки його сплати
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Завдання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 12. Правове регулювання податку на додану вартість
- •Методичні вказівки
- •1. Платники податку на додану вартість, їхній облік
- •Реєстр платників пдв
- •2. Об’єкт, ставка й база оподаткування податку на додану вартість
- •Ставка пдв
- •3. Пільги з податку на додану вартість
- •4. Порядок нарахування та сплати податку на додану вартість. Податкова накладна
- •5. Поняття податкового кредиту та податкового векселя
- •6. Особливості справляння податку на додану вартість при здійсненні бартерних операцій
- •7. Особливості справляння податку на додану вартість при імпорті товарів, робіт, послуг
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Завдання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 13. Правове регулювання акцизного збору
- •Методичні вказівки
- •1. Загальна характеристика акцизного збору
- •Відмінності пдв та акцизу
- •2. Платники акцизного збору. Податковий агент
- •3. Об’єкт і ставка акцизного збору
- •4. Пільги по акцизному збору
- •5. Порядок обчислення та сплати акцизного збору
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 14. Правове регулювання ресурсно-екологічних обов’язкових платежів в україні
- •1. Поняття та загальні засади правового регулювання ресурсно-екологічних обов’язкових платежів
- •2. Плата (податок) за землю
- •3. Платежі за користування надрами
- •4. Збір за спеціальне використання водних ресурсів
- •5. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду
- •6. Платежі за спеціальне використання тваринних природних ресурсів
- •7. Збір за забруднення навколишнього природного середовища
- •8. Збір за використання радіочастотного ресурсу
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 15. Правове регулювання місцевих податків і зборів
- •1. Сутність місцевого рівня податкової системи
- •2. Порядок встановлення і введення місцевих податків і зборів
- •3. Види місцевих податків і зборів. Їхня характеристика
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Завдання для блочно-модульного контролю
- •Блок (модуль) і
- •Контроль знань здійснюється у формі письмових відповідей студентів на запитання та завдання Запитання та завдання для контролю знань
- •Блок (модуль) іі
- •Контроль знань здійснюється у формі письмових відповідей студентів на запитання та завдання
- •Запитання та завдання для контролю знань
- •Критерії оцінювання знань студентів з дисципліни «податкове право»
- •Список рекомендованих джерел Основні нормативно-правові акти з питань правового регулювання податкової сфери
- •Типова програма навчальної дисципліни «Податкове право України» 6
4. Відносно новим є статус податкового агента при сплаті акцизного збору.
Докладно про податкових агентів йтиметься за розгляду теми «Акцизний збір».
Необхідно зазначити, що законодавчого визначення термінів «податковий агент» і «збирач податків» немає. Відмінність збирача податків від податкового агента полягає в такому:
1. На податкового агента покладено обов’язок обчислювати, утримувати й перераховувати податок в бюджет, а збирач податків, крім того, повинен вимагати внесення сум податку. Часто це можуть бути одні й ті ж особи.
2. Збирачі податків здійснюють приймання коштів у рахунок сплати податків і зборів у платників податків за їх волевиявленням. Податкові агенти здійснюють утримання податків з платників податків незалежно від їхнього волевиявлення.
3. На відміну від податкових агентів збирачі податків не є джерелом виплати доходів платникам податків і не мають повноважень по утриманню податків. Однак їхні функції з приймання платежів доповнюються функціями по здійсненню контролю за сплатою податків і зборів платникам.
4. На відміну від податкових агентів, збирачі податків є нейтральними щодо платників податків, відсутня кореспонденція прав та обов’язків платників податків і збирачів податків, які не зобов’язані й не мають права вимагати від платників податків виконання їхніх обов’язків.
Підприємство, що сплачує дохід своєму працівнику, є податковим агентом щодо обчислення, утримання із заробітної плати й перерахування в бюджет податку на доходи фізичних осіб. Особи, які збирають податки, виступають як уповноважені органи й посадові особи, які приймають кошти від платників (або їхніх агентів) у рахунок сплати податків і зборів.
До збирачів податків відносяться:
-
підприємства, установи, організації, що утримують і перераховують у бюджет податки із сум, які виплачуються фізичним особам;
-
підприємства, установи, організації, що утримують і перераховують у бюджет податки з доходів від акцій, облігацій та інших цінних паперів, які належать підприємству, від дольової участі в інших підприємствах;
-
підприємства, установи, організації, які утримують і перераховують у бюджет податки з доходів, що отримуються іноземними юридичними особами.
6. Податкове представництво
Податкове представництво — це правовідношення, через яке юридичні дії, що виконуються податковим представником від імені платника податку в межах повноважень, які визначаються особливістю, пов’язаною зі сплатою податків і зборів, створюють, змінюють або припиняють права й обов’язки платника податків.
Податкове представництво має такі форми:
1. Законне податкове представництво, яке ґрунтується на положеннях нормативних актів і не потребує додаткових угод. Це, наприклад, батьки, усиновителі, опікуни, піклувальники.
2. Договірне податкове представництво — здійснюється за угодою сторін, кожна з яких може бути як юридичною, так і фізичною особою. Його підтвердженням є нотаріально посвідчені договори або доручення.
3. Офіційне податкове представництво — представництво платника податку, який бере участь у розгляді справи у відповідному суді. При цьому представник призначається судом за відсутності законного або договірного представника та за умови, що платник податку не може безпосередньо брати участь у розгляді справи.
Офіційного представника платника податків може бути призначено в таких випадках:
-
якщо особа, яка бере участь у справі, не може через об’єктивні обставини взяти участь у її розгляді;
-
якщо майно, яке є предметом розгляду спору, є безгоспо- дарним.
Офіційними представниками платника податків не можуть бути судді, слідчі, прокурори, посадові особи податкових органів.