15.5. Понятие налога и его виды

Для осуществления функций государства и содержа­ния государственного аппарата необходимы финансовые средства. Доходы государства в значительной мере скла­дываются из налоговых поступлений в бюджет.

Налог — это установленный государством обязатель­ный платеж, который вносится в бюджет государства в размерах и в сроки, определенные законом.

Плательщиками налогов являются физические и юри­дическими лица. Уплата налогов, установленных законом, является конституционной обязанностью каждого че­ловека.

Виды налогов в Украине и порядок их внесения в бюд­жет определяются Законом Украины «О системе налого­обложения» (18 февраля 1997 г.) и другими нормативно-правовыми актами. В настоящее время Верховная Рада

306

Украины работает над принятием Налогового кодекса Украины.

В Украине существуют следующие виды налогов:

1. по действию в пространстве различают общегосу­дарственные и местные налоги. Общегосударственные налоги устанавливаются Верховной Радой Украины, пла­тельщик вносит их в государственный бюджет (например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с фи­зических лиц, налог на прибыль предприятий, акцизный сбор). Местные налоги устанавливаются местными сове­тами, эти налоги направляются в местный бюджет (на­пример, налог на рекламу, коммунальный налог, гостинич­ный сбор, рыночный сбор);

2. по методу взыскания налоговых средств различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взыскива­ются непосредственно с доходов или имущества физиче­ских или юридических лиц (например, подоходный налог с физических лиц). Косвенные налоги вносят в бюджет про­изводители товаров и услуг, включая сумму налога в цену товара или услуги (например, налог на добавленную сто­имость);

3. по субъекту уплаты налога различают налоги, упла­чиваемые физическими лицами (например, подоходный налог); налоги, уплачиваемыеюридическими лицами (на­пример, налог на прибыль); налоги, уплачиваемыеи физи­ческими, и юридическими лицами (например, налог с вла­дельцев транспортных средств):

4. по объекту налогообложения — различают налоги на имущество (например, налог на землю) и налоги надоходы (например, налог на прибыль);

5. по ставке налогообложения — прогрессивные (рас­считываются по принципу: чем выше доходы, тем выше ставка) ипропорциональные (имеют одинаковую ставку для всех налогоплательщиков независимо от размеров облагаемого имущества или доходов). Примером прогрес­сивного налога является подоходный налог с граждан, а пропорционального — налог на владельцев транспортных средств.

307

15.6. Подоходный налог с физических лиц

Уплата налогов и ежегодное представление в налого­вую инспекцию декларации о своем имущественном по­ложении и доходах — конституционная обязанность граж­данина Украины. Важнейший из налогов с физических лиц — подоходный налог. Порядок взыскания данного налога установлен Декретом Кабинета Министров Украи­ны «О подоходном налоге с граждан» (26 декабря 1992 г., с последующими изменениями).

Плательщиками данного налога выступают гражда­не Украины, иностранные граждане и подданные, лица без гражданства, постоянно проживающие в Украине или не имеющие постоянного места проживания в Украине.

Объектом налогообложения являются доходы, полу­ченные в денежной или натуральной форме,за исключе­нием: всех видов социальной помощи и пенсий; алимен­тов; средств, полученных от реализации имущества по но­тариально удостоверенному договору; выигрышей; дивидендов и некоторых других доходов.

Кроме того, подоходный налог взыскивается из сумм авторского вознаграждения, из сумм доходов, полученных гражданами не по месту основной работы, из сумм, полу­ченных от занятия предпринимательской деятельностью.

Лица, постоянно проживающие в Украине, уплачивают подоходный налог из совокупного дохода, полученного из разных источников в Украине и за ее пределами за ка­лендарный год.

Лица, не имеющие постоянного места жительства в Украине, уплачивают подоходный налог с дохода, полу­ченного из источников только в Украине за календар­ный год.

Совокупный облагаемый доход уменьшается на сумму минимума месячной заработной платы (необлагаемый минимум — в настоящее время равен 17 гривням). До­полнительно совокупный облагаемый доход уменьшает­ся на сумму необлагаемого минимума одному из родите­лей (опекуну, попечителю) на каждого ребенка в возрас­те до 16 лет. Кроме того, совокупный облагаемый доход уменьшается отдельным категориям граждан, указанным в законе (инвалиды и участники войны, иных боевых

308

операций, лица, пострадавшие от последствий аварии на ЧАЭС и др.).

Нормативные источники

О подоходном налоге с граждан: Декрет Кабинета Мини­стров в редакции от 26 декабря 1992 г.// Вадомост Верховно! Ради УкраГни. — 1993. — № 10. — Ст.77.

О системе налогообложения: Закон Украины от 18 февра­ля 1997 г.// В1домост1 Верховно!' Ради Украши. — 1997. — № 16. — Ст.119.

Бюджетный кодекс Украины: Закон Украины от 21 июня 2001 г.// В1домост1 Верховно! Ради Украши. — 2001. — № 37-38. — Ст.189.