- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн выплаты за счет средств целевого финансирования (ст. Ст. 236, 251 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн выплаты сотрудникам, занятым в обслуживающих производствах (п. 3 ст. 236, ст. 275.1 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Облагаются ли есн суммы компенсации расходов исполнителя (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на выплаты по договору аренды транспортного средства с экипажем (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Как определяется налоговая база по выплатам на основании договора аренды транспортного средства с экипажем, если сумма оплаты услуг экипажа не выделена (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн на выплаты, которые производятся организацией по решению суда (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на суммы оплаты работы в выходные и праздничные дни, если работа оплачена более чем в двойном размере (ст. 236 нк рф, ст. 153 тк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на суммы оплаты работы в выходные и праздничные дни, если их размер не установлен в трудовом (коллективном) договоре или локальном акте (ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляются ли есн и пенсионные взносы на оплату сверхурочной работы, если ее продолжительность превышает 120 часов в год (ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на оплату сверхурочной работы, если размер оплаты превышает нормы, установленные Трудовым кодексом рф (ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на выплаты членам совета директоров (наблюдательного совета) (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на выплаты членам ревизионной комиссии акционерного общества (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн премии стимулирующего характера, выплачиваемые из прибыли, оставшейся после налогообложения (п. 2 ст. 255, п. 1 ст. 270, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн премии стимулирующего характера, выплачиваемые из спецфондов (п. 2 ст. 255, п. 22 ст. 270, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли есн премии стимулирующего характера, выплачиваемые работникам уже после увольнения (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн вознаграждение за выслугу лет, если оно не предусмотрено в трудовом (коллективном) договоре или положении о премировании (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.5. Облагаются ли есн единовременные вознаграждения работникам за выслугу лет, выплачиваемые из спецфондов (п. 10 ст. 255, п. 22 ст. 270, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.6. Облагаются ли есн премии сотрудникам к юбилейным датам и праздничным дням (п. 25 ст. 255, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация за задержку заработной платы (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 236 тк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация за задержку заработной платы, если ее размер превышает 1/300 ставки рефинансирования Банка России (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 236 тк рф)?
- •1. Спорных ситуаций не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Может ли инспекция определить сумму есн расчетным методом, если зарплата ниже прожиточного минимума (ст. 237 и пп. 7 п. 1 ст. 31 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн и пенсионные взносы на часть зарплаты, выдаваемую авансом (ст. 242 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что доход работника по предыдущему месту работы был значительно выше (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1.2. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что ее размер ниже указанного в объявлениях о вакансиях (заявках в центр занятости) (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1.5. Являются ли доказательством, подтверждающим выплату неофициальной зарплаты, свидетельские показания (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1.6. Является ли доказательством, подтверждающим выплату "серой" зарплаты, неофициальная ведомость по учету этих сумм (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы, уплаченные за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн суммы, уплаченные банку за обслуживание банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и взносы на обязательное страхование
- •1.1. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если оплата производится регулярно (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если при оплате использовались тарифные ставки (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если оплата отражена в учете как заработная плата (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если исполнитель обязан выполнять работу лично (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем предусмотрена обязанность обеспечить условия труда (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем есть обязанность соблюдать внутренний трудовой распорядок (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.8. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если по договору исполнителю предоставлены льготы, предусмотренные для работников (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем установлен режим рабочего времени (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.10. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем предусмотрено социальное страхование (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.11. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если работник проходил профессиональную подготовку за счет средств налогоплательщика (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.12. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если он заключался с одним и тем же лицом неоднократно (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на сумму доплаты за ученую степень (п. 3 ст. 236, ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн доплаты к заработной плате сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Облагается ли есн надбавка за подвижной, разъездной характер работ в строительстве, выплачиваемая взамен суточных с 26.04.2004 по 05.10.2006 (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн возмещение расходов сотрудникам с подвижным (разъездным) характером работ, выплачиваемое после 05.10.2006 (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн надбавка за подвижной, разъездной характер работ, выплачиваемая после 05.10.2006 (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн и взносами на обязательное пенсионное страхование районные коэффициенты и надбавки работникам Крайнего Севера (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн доплата до фактического заработка, превышающая размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств фсс рф (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн надбавка к окладу сотрудников, командированных в районы Крайнего Севера (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн выплата вознаграждений за выслугу лет гражданам, оказавшимся в зоне неблагоприятных факторов в связи с катастрофой на Чернобыльской аэс (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн средний заработок, выплачиваемый за время вынужденного прогула (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация морального вреда (пп. 2 п. 1 ст. 238, п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на суммы среднего заработка, сохраняемого за лицом, которое участвует в судопроизводстве (ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы среднего заработка, выплаченные работнику за дни сдачи крови и ее компонентов (п. 1 ст. 236, ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн и пенсионным взносами оплата времени простоя (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на средний заработок, сохраняемый за призванным на военные сборы (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком налоговом (отчетном) периоде начисляется есн с отпускных, если отпуск приходится на несколько периодов (ст. 243 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли проводить перерасчет есн и подавать "уточненки" при отзыве работника из отпуска (ст. 243 нк рф)?
- •1.3. Надо ли пересчитывать есн и подавать "уточненки", если работник уволился прежде, чем отработал предоставленный ему авансом отпуск (ст. Ст. 243 и 54 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на оплату дополнительного отпуска работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на оплату дополнительных отпусков, установленных локальными актами организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на денежную компенсацию за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на компенсацию за отпуск, выплаченную работнику при его переводе в другой филиал (подразделение) (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на компенсацию за отпуск работнику, уволенному и вновь принятому на работу (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.6. Начисляется ли есн на оплату проезда совершеннолетнему неработающему члену семьи работника, проживающего в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (пп. 9 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн на оплату услуг сервис-центра по приобретению билета для командированного сотрудника (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на страховой взнос по добровольному страхованию пассажиров при покупке билета командированному сотруднику (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли начислять есн на оплату услуг vip-залов аэропортов для командированных сотрудников (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на компенсацию расходов по оплате такси командированному сотруднику до аэропорта и обратно (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Начисляется ли есн на оплату услуг по аренде автомобиля для командированного сотрудника (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Начисляется ли есн на оплату виз сотрудникам, если зарубежная командировка не состоялась (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. Начисляется ли есн на компенсацию командировочных расходов работнику, если в командировочном удостоверении отсутствует отметка о его прибытии и убытии (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на командировочные расходы внештатных работников (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн выплата суточных внештатным сотрудникам организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Должны ли бюджетные организации начислять есн на суточные, выплаченные сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Должны ли некоммерческие организации начислять есн на суточные, выплаченные сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на надбавки вместо суточных работникам, находящимся в командировке свыше двух месяцев (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Начисляется ли есн на суточные, которые выплачиваются работнику при однодневной командировке (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. В каком размере суточные, выплачиваемые при заграничной командировке до 06.08.2006, не облагаются есн (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. В каком размере суточные, выплачиваемые при заграничной командировке после 06.08.2006, не облагаются есн (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Нужно ли бюджетным организациям начислять есн на суточные, выплаченные сверх норм, которые установлены для бюджетных организаций (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн на суммы возмещения командированному работнику расходов по найму жилого помещения, если нет кассового чека (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли начислять есн на расходы по оплате услуг гостиницы, выделенных в счете отдельной строкой (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на возмещение расходов за услуги камеры хранения (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на оплату питания сотрудника в командировке (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на выплаты взамен суточных членам экипажей кораблей (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляются ли есн и пенсионные взносы на единовременные выплаты при выходе работников на пенсию (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн и пенсионными взносами выходное пособие (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 178 тк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн средний заработок, сохраненный за уволенным работником на время трудоустройства (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн компенсация при увольнении руководителя организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн компенсация при расторжении договоров с членами коллегиального исполнительного органа (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн выходное пособие при увольнении в связи с изменением местонахождения организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли есн дополнительная компенсация при увольнении, выплаченная в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата (ст. 180 тк рф, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. Облагается ли есн и взносами на опс компенсация руководителю, его заместителю или главному бухгалтеру при увольнении в соответствии со ст. 181 тк рф (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.8. Облагаются ли есн выплаты при увольнении, осуществляемые дополнительно к выходному пособию по ст. 178 тк рф (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Облагаются ли есн выплаты при увольнении, не предусмотренные трудовым законодательством (в том числе при увольнении по соглашению сторон) (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, выплаченная сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на компенсацию за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. В каком размере не облагается есн компенсация за использование в служебных целях иного имущества (мобильных телефонов, компьютеров и т.П.) (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком размере возмещение расходов на проезд сотруднику, переехавшему на работу в другую местность, не облагается есн (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на возмещение расходов по найму жилья работнику, переехавшему на работу в другую местность (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на компенсацию расходов, связанных с переездом в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата проезда сотрудников к месту работы и обратно (стоимость проездных билетов) (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на оплату проезда сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на стоимость проездных билетов (декадных, месячных, квартальных), выданных сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на стоимость разовых проездных билетов, оплаченных сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Начисляется ли есн на расходы по доставке сотрудников на работу, если доставка предусмотрена трудовым (коллективным) договором или иными локальными актами (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.8. Начисляется ли есн на компенсацию (оплату) стоимости проезда работнику от места нахождения предприятия или пункта сбора до вахты и обратно (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Начисляется ли есн на компенсацию проезда от места жительства работника до пункта сбора или до места работы и обратно (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли есн оплата проезда сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата коммунальных услуг, предоставляемая в соответствии с коллективным и трудовыми договорами (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация части стоимости коммунальных услуг служащим муниципальных учреждений (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн денежные компенсации взамен лечебно-профилактического питания работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн ежемесячные компенсационные выплаты на питание муниципальным служащим (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн стоимость коллективного питания экипажей морских и речных судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн компенсация стоимости питания экипажей морских судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн компенсация стоимости питания экипажей речных судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли есн компенсация стоимости коллективного питания экипажей воздушных судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. Облагается ли есн стоимость питания работников, не предусмотренного коллективным или трудовыми договорами (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.8. Облагается ли есн стоимость питания работников, предусмотренного коллективным или трудовыми договорами (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли есн стоимость питания работников, оплаченного за счет чистой прибыли (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли есн стоимость питания работников, если выплаты нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.11. Облагается ли есн стоимость питания работников, организованного в виде шведского стола (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками личных телефонов (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками телефонов организации (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы на приобретение (строительство) жилых помещений, предоставляемых за счет средств бюджетов (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн оплата (компенсация) работникам жилых помещений в вахтовых поселках (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация стоимости путевки судьям, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн стоимость подписки на издания, оформленной по домашнему адресу сотрудника (ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация стоимости подписки на издания, оформленной сотрудником самостоятельно (ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн пособия за первые два дня нетрудоспособности, выплаченные организацией из собственных средств (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн пособие, выплачиваемое по решению суда (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн доплата до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности, если она предусмотрена трудовым или коллективным договором (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн доплата до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности, если она не предусмотрена коллективным или трудовым договором (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Является ли листок нетрудоспособности, выданный единолично лечащим врачом на срок свыше 10 дней, основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.10. Является ли основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности отсутствие в листке нетрудоспособности необходимых штампов и печатей (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.11. Является ли основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности нечитаемость штампов и печатей (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.12. Является ли основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности неправильное указание наименования работодателя или ф.И.О. Работника (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.13. Является ли основанием для отказа в зачете выплата пособия по временной нетрудоспособности генеральному директору, являющемуся единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.14. Правомерен ли отказ в зачете, если впоследствии дефектные листки нетрудоспособности были исправлены (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.15. Облагаются ли есн суммы, выплаченные работникам в связи с временной нетрудоспособностью, если в зачете этих расходов было отказано (п. 2 ст. 243, ст. 237 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Может ли отсутствие (неправильное оформление) справки с места работы другого родителя быть основанием для отказа в принятии к зачету суммы пособия при рождении ребенка (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.3. Можно ли зачесть пособие, выплаченное генеральному директору, который является единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Можно ли зачесть пособие, выплаченное генеральному директору, который является единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком размере можно зачесть пособие, которое выплачено работникам, занятым одновременно в двух видах деятельности - облагаемом енвд и облагаемом по осн (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.2. Можно ли зачесть пособие, выплаченное генеральному директору, который является единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Облагается ли есн доплата к пособию на погребение, установленная в коллективном или трудовом договоре (ст. 236, пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн и пенсионными взносами сумма доплаты до фактического заработка в части, превышающей максимальный размер пособия по беременности и родам (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Влечет ли неправильное оформление листка нетрудоспособности отказ в зачете суммы выплаченного пособия по беременности и родам (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.5. Влечет ли принятие сотрудницы на работу незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете суммы выплаченного пособия (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.6. Влечет ли перевод на высокооплачиваемую должность незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете суммы выплаченного пособия (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.7. Влечет ли повышение заработной платы (выплата премии) незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете суммы выплаченного пособия (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.8. Можно ли зачесть пособие, выплаченное из заемных средств (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.9. Можно ли зачесть пособие, если после ухода сотрудницы в отпуск по беременности и родам должность оставалась вакантной (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.11. Можно ли зачесть пособие по беременности и родам в размере 100 процентов среднего заработка, превышающего 23 400 руб., в период с 23.09.2007 по 27.11.2007 (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.12. На какой момент нужно исчислять страховой стаж при определении размера пособия по беременности и родам (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн компенсационные выплаты лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн суммы, выплаченные сверх установленного размера компенсаций (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн вознаграждение, выплаченное до 01.01.2008 наследникам автора по авторским договорам (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн вознаграждение, выплачиваемое наследникам автора по авторским договорам после 01.01.2008 (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн вознаграждение, перечисляемое пользователем в организацию, которая управляет имущественными правами на коллективной основе (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн вознаграждение по авторскому договору, заключенному с правообладателем, который не является автором (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн вознаграждение автору служебного изобретения, выплачиваемое работодателем (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.6. Облагаются ли есн в части суммы налога, зачисляемой в фсс рф, вознаграждения, которые выплачиваются авторам служебных изобретений (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация морального вреда (п. П. 1 и 3 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Какие родственники работника относятся к членам семьи в целях пп. 3 п. 1 ст. 238 нк рф?
- •1.2. Начисляется ли есн на материальную помощь, выплаченную в связи с болезнью (пп. 3 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на суммы материальной помощи, выплаченной работнику к отпуску (пп. 3 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы товаров (скидок), предоставляемых на основании отраслевого тарифного соглашения (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн стоимость выданных работникам подарков (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников (п. 1 ст. 237, ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников, если выплаты в пользу работников нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 237, ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли платить есн, если сотрудник не вернул подотчетные деньги (ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли платить есн, если сотрудник не отчитался (несвоевременно отчитался) по подотчету (ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли платить есн, если среди подтверждающих документов нет чека ккт (ст. 236 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли платить есн и пенсионные взносы, если подтверждающие первичные документы оформлены с нарушениями (ст. 236 нк рф)?
- •1.5. Нужно ли начислять есн, если сотрудник приобрел товары (услуги) у организации, не зарегистрированной в Едином государственном реестре юридических лиц (ст. 236 нк рф)?
- •1.6. Нужно ли начислять есн, если отсутствует часть подтверждающих первичных документов (ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн выдача работникам специальной одежды (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн выдача работникам форменной одежды, не предусмотренной законодательством (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн, пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн выплаты, осуществляемые доверительным управляющим учредителю управления (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата учебного отпуска работникам, которые обучаются в образовательных учреждениях, имеющих госаккредитацию (пп. 2 п. 1 ст. 238, п. 13 ст. 255 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн выплаты по ученическому договору (ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы оплаты проезда к месту обучения и обратно, если работники повышали свой образовательный, а не профессиональный уровень (пп. 2 и 12 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн суммы оплаты проезда к месту учебы и обратно, если работники получают второе высшее образование (п. 3 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на сумму, перечисляемую организацией за обучение своих работников (п. 3 ст. 236, пп. 3 п. 3 ст. 264 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Признается ли плательщиком есн физическое лицо, не зарегистрированное в качестве предпринимателя, но осуществляющее предпринимательскую деятельность (пп. 2 п. 1 ст. 235 нк рф)?
- •1.2. Является ли плательщиком есн простое товарищество (ст. 235 нк рф)?
- •1.3. Кто является плательщиком есн с выплат, начисленных в пользу работников, занятых в совместной деятельности (ст. 235 нк рф)?
- •1.4. Надо ли перечислять пенсионные взносы за периоды, в которых предприниматель не ведет деятельности (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 n 167-фз)?
- •1.5. Должен ли платить пенсионные взносы индивидуальный предприниматель - военный пенсионер (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 n 167-фз)?
- •1.1. Сохраняется ли право на применение регрессивной шкалы при реорганизации предприятия (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1.2. Вправе ли организация применять регрессивную шкалу ставок есн, если работник в течение года уволился из компании, а затем снова вернулся на работу в ту же организацию (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1.3. Можно ли применять регрессивную шкалу ставок есн, если работник переведен из головной организации в ее филиал (или из филиала в филиал) (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1.4. Можно ли применять регрессивную шкалу ставок есн, если сотрудник сначала работал по гражданско-правовому договору, а потом по трудовому (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли перечислять авансовые платежи в IV квартале (ст. Ст. 240 и 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Применяется ли штраф за неуплату налога, если недоимка по есн возникла вследствие неуплаты пенсионных взносов (п. 3 ст. 243, ст. 122 нк рф)?
- •1. Пенсионные взносы
- •1.1. Должна ли организация для подтверждения права на льготу по есн иметь справки учреждений медико-социальной экспертизы (ст. 239 нк рф)?
- •2. Пенсионные взносы
- •2.1. Применяются ли положения ст. 239 нк рф при начислении взносов в пфр (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 n 167-фз)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Имеют ли право некоммерческие и бюджетные организации не начислять есн и взносы на выплаты, произведенные за счет целевых средств (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Можно ли не начислять есн и взносы на выплаты сотрудникам, занятым в игорном бизнесе (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1. Пенсионные взносы
- •1.1. Вправе ли налоговые органы принимать решение о доначислении страхователю взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов (ст. 101 нк рф)?
- •1.2. Вправе ли налоговые органы направлять страхователям требования об уплате пенсионных взносов (ст. 69 нк рф)?
- •1.4. Вправе ли налоговые органы производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм пенсионных взносов, пеней, штрафов (ст. Ст. 78, 79 нк рф)?
- •1.5. Вправе ли налоговые органы производить зачет ошибочно уплаченных взносов на страховую часть трудовой пенсии в счет накопительной и наоборот (ст. 78 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком периоде авансы включаются в доход предпринимателя (ст. 242 нк рф)?
- •1. Соотношение порядка учета доходов и расходов
- •2. Обоснованность расходов
- •2.1. Можно ли подтвердить произведенные расходы, не представляя Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 нк рф)?
- •2.2. Вправе ли налоговый орган в ходе камеральной проверки истребовать документы, подтверждающие расходы при формировании налоговой базы по есн (ст. Ст. 88, 237 нк рф)?
- •2.3. Может ли налоговый орган определить сумму есн расчетным путем, если документы, подтверждающие расходы, не представлены в связи с их утратой (пп. 7 п. 1 ст. 31, ст. 237 нк рф)?
- •3. Материальные расходы
- •4. Расходы на оплату труда
- •4.1. Можно ли учесть в расходах затраты на заработную плату бухгалтера (п. 3 ст. 237, ст. 255 и пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •5. Амортизационные отчисления
- •6. Прочие расходы
- •6.1. Можно ли учесть в расходах при определении базы по есн суммы этого налога, уплаченные предпринимателем за прошлый налоговый период (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.2. Можно ли учесть в расходах предпринимателя суммы есн, начисленного на выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.3. Можно ли учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по есн, суммы налога на игорный бизнес (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.4. В каком периоде можно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по есн, суммы налога на игорный бизнес (п. 3 ст. 237 нк рф, пп. 1 п. 47, п. 4 Порядка учета доходов и расходов)?
- •6.5. Можно ли учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по есн, суммы единого налога на вмененный доход (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.6. Учитываются ли в составе расходов затраты на услуги сторонней бухгалтерии (п. 3 ст. 237, пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф, абз. 2 пп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов)?
- •7. Добровольная уплата взносов
- •7.1. Включаются ли в расходы по есн взносы, уплаченные добровольно предпринимателем в фсс рф (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •8. Уплата минимального фиксированного платежа
- •8.1. Включается ли в расходы предпринимателя фиксированный платеж на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •9. Расходы при заключении договора простого товарищества
- •9.1. Вправе ли предприниматель - участник договора простого товарищества учитывать в расходах по есн затраты по совместной деятельности, оплаченные другим участником товарищества (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •10. Профессиональный вычет в размере 20 процентов
- •10.1. Можно ли при отсутствии документов, подтверждающих расходы, уменьшить базу по есн на 20 процентов от общей суммы доходов (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Включаются ли в расходы при исчислении есн суммы взносов арбитражных управляющих в саморегулируемые организации (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Уменьшает ли базу по есн зарплата помощника или стажера, выплачиваемая из вознаграждения адвоката (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.2. Уменьшают ли базу по есн отчисления адвоката на содержание адвокатской палаты и соответствующих адвокатских образований (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.3. Уменьшает ли базу по есн сумма фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.4. Уменьшают ли базу по есн после 01.01.2007 расходы на страхование профессиональной ответственности адвоката (ст. Ст. 237, 263 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн вознаграждения, выплачиваемые адвокатскими палатами адвокатам за работу на выборных должностях в органах палаты (ст. 236 нк рф)?
- •1.1. Уменьшается ли есн на расходы по страхованию ответственности нотариуса (п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 263 нк рф)?
- •1.2. Уменьшает ли базу по есн оплата услуг по ведению учета доходов и расходов нотариуса (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.3. Уменьшают ли базу по есн затраты на услуги по налоговому консультированию (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.4. Может ли нотариус учесть в расходах, уменьшающих базу по есн, суммы налога на доходы физических лиц (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •1.1. Облагаются ли есн вознаграждения, выплачиваемые нотариусу за работу на выборных должностях в органах палаты (ст. 236 нк рф)?
1.4. Вправе ли налоговые органы производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм пенсионных взносов, пеней, штрафов (ст. Ст. 78, 79 нк рф)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не определяет орган, который должен производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция, выраженная Минфином России и ФНС России, заключается в том, что налоговые органы являются администраторами поступлений в бюджет пенсионных взносов и вправе принимать решения о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм взносов, зачете пеней и штрафов по этим взносам, уточнении соответствующих платежей в порядке, установленном п. 7 ст. 45, ст. ст. 78, 79 НК РФ. Данная позиция нашла отражение в судебной практике и авторских публикациях.
Ранее финансовое ведомство придерживалось иной точки зрения, согласно которой налоговые органы не вправе производить зачет (возврат), поскольку не определен орган, уполномоченный производить зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, и не установлен порядок проведения такого зачета (возврата). Есть примеры судебных решений, основанных на таком подходе. Аналогичное мнение высказывают некоторые авторы.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Налоговые органы вправе производить зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов
Письмо Минфина России от 06.10.2008 N 03-02-07/1-389
Финансовое ведомство указало, что, хотя взносы на пенсионное страхование не отвечают понятию налога (ст. 8 НК РФ), до внесения изменений в Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ налоговые органы (которые являются администраторами поступления взносов в бюджет) могут осуществлять зачет (возврат) этих взносов, пеней и штрафов по ним, а также принимать решения об уточнении соответствующих платежей в порядке, установленном п. 7 ст. 45, ст. ст. 78, 79 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 02.09.2008 N 03-02-07/1-387
Письмо Минфина России от 12.05.2008 N 03-02-07/2-87
Консультация эксперта, 2009
Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 04.06.2008
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.05.2008 N 03-02-07/2-87 "Порядок зачета (возврата) излишне уплаченных "пенсионных" взносов" ("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 11)
Письмо ФНС России от 01.12.2008 N ММ-6-1/873@
Налоговое ведомство разъяснило, что излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы, пени, штрафы на обязательное пенсионное страхование подлежат зачету или возврату по месту учета налогоплательщика по решению налогового органа.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2009
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 18190/10 по делу N А73-3993/2010
Суд указал, что налоговый орган как администратор доходов бюджета совместно с органом Федерального казначейства должен был перераспределить суммы ошибочно уплаченных страховых взносов из бюджета ПФР в федеральный бюджет для учета данной суммы в качестве ЕСН.
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.09.2006 N 4240/06 по делу N А66-9157/2005
Суд указал, что налоговые органы являются администраторами поступлений в бюджет по пенсионным взносам, поэтому именно они осуществляют зачет (возврат) излишне уплаченных взносов.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.09.2006 N 2776/06 по делу N А13-5011/2005-23
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.11.2008 по делу N А82-936/2008-99 (Определением ВАС РФ от 24.12.2008 N 16533/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.08.2008 по делу N А39-50/2008 (Определением ВАС РФ от 27.11.2008 N 14070/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.03.2008 по делу N А11-10466/2007-К1-1/510
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.02.2008 по делу N А31-5175/2007-13
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.02.2007 по делу N А82-4865/2006-20
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.01.2007 по делу N А17-1619/5-2006
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.09.2008 N А33-5153/08-Ф02-4595/08 по делу N А33-5153/08
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.06.2008 N А33-855/08-Ф02-2820/08 по делу N А33-855/08
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.05.2008 N А58-1519/07-04АП-434/07-Ф02-1938/08 по делу N А58-1519/07
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.04.2008 N А74-2290/07-Ф02-1366/08 по делу N А74-2290/07
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.02.2008 N А33-9681/07-Ф02-129/08 по делу N А33-9681/07
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.06.2008 N Ф03-А73/08-2/1601 по делу N А73-514/2008-92
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.12.2006, 20.12.2006 N Ф03-А73/06-2/4685 по делу N А73-6454/2006-19
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.06.2006, 07.06.2006 N Ф03-А04/06-2/1431 по делу N А04-9319/05-3/312
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.03.2006, 15.03.2006 N Ф03-А51/06-2/494 по делу N А51-8126/05-31-374
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.02.2009 N Ф04-886/2009(578-А45-34) по делу N А45-13472/2008-64/202
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.10.2008 N Ф04-6504/2008(14680-А81-25) по делу N А81-300/2008
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.03.2008 N Ф04-2081/2008(2749-А45-25) по делу N А45-13234/2007-31/370
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2008 N Ф04-1478/2008(1651-А81-34) по делу N А81-1000/2007
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.03.2008 N Ф04-257/2008(729-А27-42) по делу N А27-5279/2007-5
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.12.2007 N Ф04-266/2007(299-А45-14) по делу N А45-6215/07-9/198
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.11.2007 N Ф04-8181/2007(40418-А75-34) по делу N А75-4625/2007
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2007 N Ф04-7878/2007(40099-А81-34) по делу N А81-3201/2006
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.10.2007 N Ф04-7679/2007(39842-А81-34) по делу N А81-597/2007
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.10.2007 N Ф04-7648/2007(39851-А45-14) по делу N А45-9253/2007-40/246
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.10.2007 N Ф04-7496/2007(39604-А27-34) по делу N А27-6094/2007-6
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.10.2007 N Ф04-7342/2007(39431-А45-34) по делу N А45-4427/2007-40/94
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.10.2007 N Ф04-7336/2007(39404-А03-25) по делу N А03-773/07-16
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.10.2007 N Ф04-7091/2007(39098-А70-34) по делу N А70-3057/14-2007
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.08.2007 N Ф04-4292/2007(35699-А45-7) по делу N А45-18344/2006-36/551
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.08.2007 N Ф04-5856/2007(37586-А03-34) по делу N А03-2846/2007-21
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.08.2007 N Ф04-5451/2007(37089-А81-42) по делу N А81-4834/2006
Постановление ФАС Московского округа от 24.12.2010 N КА-А40/16317-10 по делу N А40-139041/09-20-1111
Постановление ФАС Московского округа от 19.06.2009 N КА-А40/5330-09 по делу N А40-66166/08-76-271
Постановление ФАС Московского округа от 11.09.2008 N КА-А40/8448-08 по делу N А40-5278/08-118-22
Постановление ФАС Московского округа от 08.09.2008 N КА-А40/8313-08 по делу N А40-65603/07-107-378
Постановление ФАС Московского округа от 28.07.2008 N КА-А40/6755-08 по делу N А40-62669/07-90-353
Постановление ФАС Московского округа от 17.07.2008 N КА-А40/5912-08 по делу N А40-46358/07-112-253
Постановление ФАС Московского округа от 28.05.2008 N КА-А41/4362-08 по делу N А41-К2-7859/07
Постановление ФАС Московского округа от 28.04.2008 N КА-А41/3277-08 по делу N А41-К2-19878/07
Постановление ФАС Московского округа от 28.04.2008 N КА-А40/1578-08 по делу N А40-37657/07-90-233
Постановление ФАС Московского округа от 13.02.2008 N КА-А40/12422-07 по делу N А40-8303/07-4-63
Постановление ФАС Московского округа от 13.02.2008 N КА-А40/120-08 по делу N А40-42476/07-107-260
Постановление ФАС Московского округа от 05.10.2007 N КА-А40/10331-07 по делу N А40-79358/06-14-475
Постановление ФАС Московского округа от 03.10.2007 N КА-А40/9862-07 по делу N А41-К2-6018/07
Постановление ФАС Московского округа от 26.07.2007, 02.08.2007 N КА-А40/7018-07 по делу N А40-76342/06-143-312
Постановление ФАС Московского округа от 10.05.2007, 17.05.2007 N КА-А40/3899-07 по делу N А40-58325/06-76-396
Постановление ФАС Поволжского округа от 25.11.2008 по делу N А06-3145/2008
Постановление ФАС Поволжского округа от 22.07.2008 по делу N А65-26537/2007-СА1-23
Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2008 по делу N А06-6264/2007-13
Постановление ФАС Поволжского округа от 04.04.2008 по делу N А65-25405/07-СА1-19
Постановление ФАС Поволжского округа от 26.03.2008 по делу N А12-5163/07-С24
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.11.2010 по делу N А21-1406/2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.2009 по делу N А56-14695/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.01.2009 по делу N А44-1704/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.12.2008 по делу N А56-10721/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2008 по делу N А05-10472/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2008 по делу N А26-4808/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2007 по делу N А56-50346/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.11.2007 по делу N А26-4814/2006-211
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.07.2007 по делу N А21-759/2007
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.01.2009 по делу N А32-15550/2008-59/212
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.06.2008 N Ф08-2685/2008 по делу N А32-21527/2007-26/408
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.02.2008 N Ф08-463/08-146А по делу N А32-12913/2007-63/296
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.12.2007 N Ф08-8475/2007-3179А по делу N А32-9762/2007-33/216 (Определением ВАС РФ от 20.03.2008 N 3722/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.11.2007 N Ф08-7398/2007-2771А по делу N А32-10844/2007-33/169
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.09.2007 N Ф08-5731/2007-2169А по делу N А53-2005/2007-С5-14
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.03.2007 N Ф08-1232/2007-542А по делу N А32-18566/2006-53/364
Постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2008 N Ф09-9943/08-С2 по делу N А60-23972/08
Постановление ФАС Уральского округа от 20.10.2008 N Ф09-7558/08-С2 по делу N А76-674/08
Постановление ФАС Уральского округа от 17.10.2008 N Ф09-7525/08-С2 по делу N А76-3770/08
Постановление ФАС Уральского округа от 30.06.2008 N Ф09-3868/08-С1 по делу N А60-32960/07
Постановление ФАС Уральского округа от 29.04.2008 N Ф09-2921/08-С1 по делу N А76-25638/07
Постановление ФАС Центрального округа от 30.09.2008 по делу N А54-1196/2008/С3
Постановление ФАС Центрального округа от 27.03.2008 по делу N А14-9000/2007/353/24
Постановление ФАС Центрального округа от 23.04.2007 по делу N А14-15637/2006/600/25
Постановление ФАС Центрального округа от 20.04.2007 по делу N А64-2033/06-22
Статья: Как вернуть переплату ("Бюджетный учет", 2007, N 7)
Статья: О порядке возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ("Финансовая газета", 2007, N 17)
Постановление ФАС Поволжского округа от 30.03.2010 по делу N А72-7057/2009
Суд указал, что ФНС России является главным администратором доходов бюджета в отношении пенсионных взносов, а согласно п. 2 ст. 160.1 БК РФ именно администратор принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов. При этом к отношениям по уплате пенсионных взносов можно применять нормы налогового законодательства (ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Исходя из этого, суд пришел к выводу, что полномочия на проведение зачета (возврата) излишне уплаченных (взысканных) пенсионных взносов возложены на налоговые органы.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.03.2010 по делу N А33-9450/2009 (Определением ВАС РФ от 16.07.2010 N ВАС-9316/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд отметил, что налоговые органы являются администраторами поступлений в бюджет по пенсионным взносам, при этом согласно п. 2 ст. 160.1 БК РФ администратор доходов бюджета в том числе принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов. Кроме того, суд указал, что ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ позволяет применять к отношениям, связанным с уплатой пенсионных взносов, налоговое законодательство, в частности ст. 79 НК РФ. Исходя из этого, суд признал неправомерным отказ налогового органа в возврате излишне взысканной с предпринимателя суммы пенсионных взносов.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.09.2008 N Ф03-А51/08-2/3313 по делу N А51-1497/200830-49
Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии у него полномочий на проведение зачета ошибочно уплаченных страховых взносов. И отметил, что Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ порядок зачета (возврата) излишне уплаченных сумм пенсионных взносов не установлен. При этом ФНС России является администратором их поступлений в бюджет.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.2008 N Ф04-5510/2008(11282-А70-42) по делу N А70-1516/2008
Постановление ФАС Уральского округа от 16.09.2008 N Ф09-5678/08-С2 по делу N А50-3122/08
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.07.2006, 28.06.2006 N Ф03-А16/06-2/1030 по делу N А16-1287/2005-2
Суд пришел к выводу, что возврат пенсионных взносов должны производить налоговые органы, потому что они в соответствии с п. 1 ст. 25 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ контролируют уплату этих взносов. При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что пенсионные взносы не отвечают понятию налога, закрепленному в ст. 8 НК РФ, поэтому не может применяться ст. 78 НК РФ. Суд указал, что ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ позволяет применять к отношениям, связанным с уплатой пенсионных взносов, налоговое законодательство.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 31.10.2005 N Ф03-А04/05-2/3612
Постановление ФАС Поволжского округа от 24.02.2009 по делу N А65-10976/2008
Суд указал, что Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ не установлен порядок зачета (возврата) излишне уплаченных сумм пенсионных взносов, поэтому к этим отношениям должны применяться положения гл. 12 НК РФ. Исходя из этого, суд признал неправомерным довод налогового органа о том, что у него отсутствуют полномочия на проведение зачета излишне уплаченных страховых взносов.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.01.2009 по делу N А82-2095/2008-27
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.12.2006 по делу N А17-2304/5-2006
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.01.2005 N А29-2897/2004а
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2007 N Ф04-4286/2007(35681-А02-6) по делу N А02-276/2007
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.11.2006 N Ф04-7476/2006(28276-А75-6) по делу N А75-2083/2006
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.05.2006 N Ф04-2311/2006(21773-А46-2) по делу N 13-1460/05
Постановление ФАС Поволжского округа от 01.11.2007 по делу N А49-2196/2007-115А/21
Постановление ФАС Поволжского округа от 30.11.2006 по делу N А65-11897/2006-СА2-34
Постановление ФАС Уральского округа от 29.07.2008 N Ф09-5346/08-С2 по делу N А60-29117/07
Постановление ФАС Уральского округа от 02.06.2008 N Ф09-3897/08-С1 по делу N А60-33883/07
Постановление ФАС Уральского округа от 26.10.2005 N Ф09-4869/05-С1
Постановление ФАС Московского округа от 08.09.2008 N КА-А40/7134-08 по делу N А40-36358/07-112-212
Суд отметил, что администраторами поступлений пенсионных взносов в бюджет являются налоговые органы. При этом Федеральным законом N 167-ФЗ не установлен порядок возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, поэтому в данном случае может применяться ст. 78 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 18.03.2008 N КА-А40/1608-08 по делу N А40-30240/07-143-149
Постановление ФАС Поволжского округа от 19.06.2008 по делу N А55-14610/07
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.10.2007 N Ф08-6333/2007-2344А по делу N А32-4199/2007-14/97
Постановление ФАС Уральского округа от 22.07.2008 N Ф09-3697/08-С3 по делу N А76-15379/07
Суд отметил, что Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ не устанавливает порядок зачета (возврата) излишне уплаченных сумм пенсионных взносов, а администраторами указанных поступлений являются налоговые органы. Исходя из этого, именно налоговые органы осуществляют зачет (возврат) излишне уплаченных пенсионных взносов.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.08.2006 по делу N А82-6006/2005-99
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.01.2006 N А79-7635/2005
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.06.2007 N Ф04-4269/2007(35715-А81-25) по делу N А81-63/2006
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.03.2007 N Ф04-1599/2007(32474-А45-34) по делу N А45-18343/2006-31/463
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2007 N Ф04-605/2007(31570-А27-34) по делу N А27-12315/2006-6
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.08.2007 N Ф08-4839/2007-1876А по делу N А32-4526/2007-4/165
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.04.2007 N Ф08-1848/2007-785а по делу N А32-25150/2006-51/497
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.02.2007 N Ф08-371/2007-162А по делу N А53-14196/2006-С6-34
Постановление ФАС Московского округа от 30.06.2008 N КА-А41/4353-08 по делу N А41-К2-20314/07
Постановление ФАС Московского округа от 13.03.2007, 23.03.2007 N КА-А40/332-07 по делу N А40-12599/06-128-123
Постановление ФАС Поволжского округа от 02.02.2006 по делу N А65-17017/2005-СА2-8
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.03.2009 N Ф04-1603/2009(2689-А45-14) по делу N А45-14731/2008
Суд отмечает, что правила о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, предусмотренные п. 13 ст. 78 НК РФ, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога и сбора, поступающих в государственные внебюджетные фонды. На этом основании суд признал неправомерным довод инспекции об отсутствии у нее права на проведение зачета излишне уплаченной суммы пенсионных взносов.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.11.2006 N А19-12749/06-35-Ф02-5912/06-С1 по делу N А19-12749/06-35
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2008 N Ф04-1478/2008(1651-А81-34) по делу N А81-1000/2007
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.09.2007, 19.09.2007 N Ф03-А24/07-2/3035 по делу N А24-310/07-14
Постановление ФАС Московского округа от 13.03.2007, 23.03.2007 N КА-А40/332-07 по делу N А40-12599/06-128-123
Постановление ФАС Московского округа от 05.03.2007, 20.03.2007 N КА-А40/1330-07 по делу N А40-45800/06-99-201
Постановление ФАС Поволжского округа от 04.12.2007 по делу N А55-6610/2007
Постановление ФАС Поволжского округа от 13.04.2006 по делу N А65-20969/05-СА1-19
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.07.2007 N Ф08-3918/2007-1585а по делу N А15-32/2007
Постановление ФАС Уральского округа от 02.04.2008 N Ф09-2140/08-С1 по делу N А76-25897/07
Постановление ФАС Уральского округа от 28.12.2005 N Ф09-5955/05-С1
Постановление ФАС Уральского округа от 26.10.2005 N Ф09-4870/05-С1
Постановление ФАС Уральского округа от 26.10.2005 N Ф09-4868/05-С1
Постановление ФАС Уральского округа от 17.10.2005 N Ф09-4636/05-С1
Постановление ФАС Уральского округа от 05.10.2005 N Ф09-4174/05-С1
Постановление ФАС Центрального округа от 22.09.2005 N А54-346/2005-С21
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.09.2007 N Ф08-5945/07-2225А по делу N А18-12/07
Суд отметил, что налоговые органы являются администраторами поступлений в бюджет по пенсионным взносам и в соответствии со ст. 25 Закона N 167-ФЗ осуществляют контроль за их уплатой. Поэтому суд отклонил довод инспекции о том, что у нее нет полномочий для зачета (возврата) взносов.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.10.2006 N Ф04-7012/2006(27710-А75-42) по делу N А75-2291/2006
Суд пришел к выводу, что возврат пенсионных взносов осуществляют налоговые органы, потому что в соответствии с п. 1 ст. 25 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ именно они контролируют их уплату. При этом ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ к отношениям, связанным с уплатой пенсионных взносов, позволяет применять налоговое законодательство. Кроме того, суд отметил, что правила о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, предусмотренные п. 13 ст. 78 НК РФ, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога и сбора, поступающих в государственные внебюджетные фонды.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.09.2006 N А19-14367/06-21-Ф02-4741/06-С1 по делу N А19-14367/06-21
Постановление ФАС Поволжского округа от 11.03.2006 по делу N А55-22333/05-53
Постановление ФАС Уральского округа от 11.01.2006 N Ф09-5624/05-С2
Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2008 N Ф09-4398/08-С1 по делу N А60-29518/07
Суд признал недействительным решение инспекции об отказе вернуть (зачесть) организации излишне уплаченные пени по страховым взносам. И указал, что администратором поступлений в бюджет по взносам являются налоговые органы, поэтому именно они производят зачет (возврат) взносов.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.08.2008 по делу N А82-11880/2007-28
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.07.2008 по делу N А82-11618/2007-99
Постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2008 N Ф09-7852/08-С3 по делу N А50-7222/08
Постановление ФАС Уральского округа от 09.06.2008 N Ф09-4076/08-С1 по делу N А60-32523/08
Постановление ФАС Уральского округа от 13.05.2008 N Ф09-3328/08-С1 по делу N А60-33076/07
Постановление ФАС Уральского округа от 28.09.2006 N Ф09-8547/06-С1 по делу N А07-10359/06
Суд обязал налоговый орган возвратить сумму пеней по страховым взносам и указал, что Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ не установлен порядок зачета (возврата) излишне уплаченных пенсионных взносов, поэтому к этим отношениям применяются положения гл. 12 НК РФ.
Постановление ФАС Поволжского округа от 26.03.2009 по делу N А57-12079/06
Суд отметил, что к отношениям по зачету (возврату) излишне уплаченных сумм пенсионных взносов применяются положения гл. 12 НК РФ. Вместе с тем суд, установив, что страхователь не обращался в налоговый орган с соответствующим заявлением, указал на несоблюдение досудебного порядка урегулирования данного спора.
Статья: ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: проблемные вопросы ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 2)
По мнению автора, налоговый орган обязан произвести зачет или возврат пенсионных взносов в соответствии со ст. 78 НК РФ, поскольку ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ к отношениям, связанным с уплатой пенсионных взносов, позволяет применять налоговое законодательство.
Позиция 2. Налоговые органы не вправе производить зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов
Письмо Минфина России от 24.05.2007 N 03-02-07/1-252
Финансовое ведомство отмечает, что Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ не определяет орган, уполномоченный проводить зачет (возврат) излишне уплаченных пенсионных взносов. Поскольку согласно п. 3 ст. 9 указанного Закона эти обязательные платежи имеют иную правовую природу, чем налоги, положения ст. 78 НК РФ к ним не применяются. Исходя из этого, у налоговых органов нет законных оснований для зачета (возврата) излишне уплаченных пенсионных взносов.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 06.03.2006 N 03-11-02/50
Письмо ФНС России от 15.03.2006 N 19-4-06/000036
В Письме указано, что положения ст. ст. 78, 79 НК РФ не распространяются на процедуру зачета (возврата) пенсионных взносов. А Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не определен орган, который проводит такой зачет (возврат). Исходя из этого, ФНС России делает вывод, что у налоговых органов нет оснований для проведения зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) пенсионных взносов.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо ФНС России от 08.06.2006 N 18-0-09/000197
Письмо ФНС России от 01.03.2006 N 19-04-03/000044@
Письмо ФНС России от 16.02.2006 N 19-4-03/000032@
Письмо ФНС России от 19.12.2005 N 26-4-05/12653 "О возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
Письмо ФНС России от 25.10.2005 N 19-4-03/000123@ "О проведении зачетов (возвратов) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и государственной пошлины"
Письмо ФНС России от 19.10.2005 N 19-4-04/000022 "О проведении возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
Письмо ФНС России от 05.04.2005 N 19-4-03/000020@ "О проведении зачетов (возвратов) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
Письмо ФНС России от 09.02.2005 N 19-4-03/000007@ "О проведении зачетов (возвратов) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
Письмо ФНС России от 08.02.2005 N 19-4-03/000005@ "О полномочиях налоговых органов по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2006 N 21-11/58758@ "О невозможности зачета (возврата) излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2006 N 21-13/25284 "О возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
Консультация эксперта, 2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.04.2005 N А42-11399/04-31
Суд считает, что зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов отнесен к компетенции органов Пенсионного фонда РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.01.2005 N А42-4307/04-25
Суд сделал следующий вывод: зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) пенсионных взносов и пеней по страховым взносам не является предметом налогового контроля. Налоговому органу не предоставлено право принимать решения о зачете (возврате) взносов, уплаченных в ПФР, и пеней по ним.
Консультация эксперта, 2006
По мнению автора, поскольку в ст. 5 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ установлено, что обязательное пенсионное страхование осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд РФ, именно этот орган может производить зачет (возврат) излишне уплаченных страховых взносов.
Статья: Зачет скоро разрешат ("Российский налоговый курьер", 2006, N 8)
Автор указывает, что у налоговых органов нет оснований для зачета (возврата) излишне уплаченных сумм пенсионных взносов, поскольку они осуществляют только контроль за их уплатой.