- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн выплаты за счет средств целевого финансирования (ст. Ст. 236, 251 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн выплаты сотрудникам, занятым в обслуживающих производствах (п. 3 ст. 236, ст. 275.1 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Облагаются ли есн суммы компенсации расходов исполнителя (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на выплаты по договору аренды транспортного средства с экипажем (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Как определяется налоговая база по выплатам на основании договора аренды транспортного средства с экипажем, если сумма оплаты услуг экипажа не выделена (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн на выплаты, которые производятся организацией по решению суда (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на суммы оплаты работы в выходные и праздничные дни, если работа оплачена более чем в двойном размере (ст. 236 нк рф, ст. 153 тк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на суммы оплаты работы в выходные и праздничные дни, если их размер не установлен в трудовом (коллективном) договоре или локальном акте (ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляются ли есн и пенсионные взносы на оплату сверхурочной работы, если ее продолжительность превышает 120 часов в год (ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на оплату сверхурочной работы, если размер оплаты превышает нормы, установленные Трудовым кодексом рф (ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на выплаты членам совета директоров (наблюдательного совета) (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на выплаты членам ревизионной комиссии акционерного общества (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн премии стимулирующего характера, выплачиваемые из прибыли, оставшейся после налогообложения (п. 2 ст. 255, п. 1 ст. 270, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн премии стимулирующего характера, выплачиваемые из спецфондов (п. 2 ст. 255, п. 22 ст. 270, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли есн премии стимулирующего характера, выплачиваемые работникам уже после увольнения (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн вознаграждение за выслугу лет, если оно не предусмотрено в трудовом (коллективном) договоре или положении о премировании (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.5. Облагаются ли есн единовременные вознаграждения работникам за выслугу лет, выплачиваемые из спецфондов (п. 10 ст. 255, п. 22 ст. 270, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.6. Облагаются ли есн премии сотрудникам к юбилейным датам и праздничным дням (п. 25 ст. 255, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация за задержку заработной платы (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 236 тк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация за задержку заработной платы, если ее размер превышает 1/300 ставки рефинансирования Банка России (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 236 тк рф)?
- •1. Спорных ситуаций не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Может ли инспекция определить сумму есн расчетным методом, если зарплата ниже прожиточного минимума (ст. 237 и пп. 7 п. 1 ст. 31 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн и пенсионные взносы на часть зарплаты, выдаваемую авансом (ст. 242 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что доход работника по предыдущему месту работы был значительно выше (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1.2. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что ее размер ниже указанного в объявлениях о вакансиях (заявках в центр занятости) (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1.5. Являются ли доказательством, подтверждающим выплату неофициальной зарплаты, свидетельские показания (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1.6. Является ли доказательством, подтверждающим выплату "серой" зарплаты, неофициальная ведомость по учету этих сумм (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы, уплаченные за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн суммы, уплаченные банку за обслуживание банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и взносы на обязательное страхование
- •1.1. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если оплата производится регулярно (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если при оплате использовались тарифные ставки (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если оплата отражена в учете как заработная плата (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если исполнитель обязан выполнять работу лично (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем предусмотрена обязанность обеспечить условия труда (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем есть обязанность соблюдать внутренний трудовой распорядок (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.8. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если по договору исполнителю предоставлены льготы, предусмотренные для работников (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем установлен режим рабочего времени (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.10. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем предусмотрено социальное страхование (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.11. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если работник проходил профессиональную подготовку за счет средств налогоплательщика (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.12. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если он заключался с одним и тем же лицом неоднократно (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на сумму доплаты за ученую степень (п. 3 ст. 236, ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн доплаты к заработной плате сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Облагается ли есн надбавка за подвижной, разъездной характер работ в строительстве, выплачиваемая взамен суточных с 26.04.2004 по 05.10.2006 (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн возмещение расходов сотрудникам с подвижным (разъездным) характером работ, выплачиваемое после 05.10.2006 (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн надбавка за подвижной, разъездной характер работ, выплачиваемая после 05.10.2006 (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн и взносами на обязательное пенсионное страхование районные коэффициенты и надбавки работникам Крайнего Севера (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн доплата до фактического заработка, превышающая размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств фсс рф (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн надбавка к окладу сотрудников, командированных в районы Крайнего Севера (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн выплата вознаграждений за выслугу лет гражданам, оказавшимся в зоне неблагоприятных факторов в связи с катастрофой на Чернобыльской аэс (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн средний заработок, выплачиваемый за время вынужденного прогула (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация морального вреда (пп. 2 п. 1 ст. 238, п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на суммы среднего заработка, сохраняемого за лицом, которое участвует в судопроизводстве (ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы среднего заработка, выплаченные работнику за дни сдачи крови и ее компонентов (п. 1 ст. 236, ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн и пенсионным взносами оплата времени простоя (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на средний заработок, сохраняемый за призванным на военные сборы (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком налоговом (отчетном) периоде начисляется есн с отпускных, если отпуск приходится на несколько периодов (ст. 243 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли проводить перерасчет есн и подавать "уточненки" при отзыве работника из отпуска (ст. 243 нк рф)?
- •1.3. Надо ли пересчитывать есн и подавать "уточненки", если работник уволился прежде, чем отработал предоставленный ему авансом отпуск (ст. Ст. 243 и 54 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на оплату дополнительного отпуска работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на оплату дополнительных отпусков, установленных локальными актами организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на денежную компенсацию за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на компенсацию за отпуск, выплаченную работнику при его переводе в другой филиал (подразделение) (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на компенсацию за отпуск работнику, уволенному и вновь принятому на работу (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.6. Начисляется ли есн на оплату проезда совершеннолетнему неработающему члену семьи работника, проживающего в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (пп. 9 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн на оплату услуг сервис-центра по приобретению билета для командированного сотрудника (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на страховой взнос по добровольному страхованию пассажиров при покупке билета командированному сотруднику (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли начислять есн на оплату услуг vip-залов аэропортов для командированных сотрудников (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на компенсацию расходов по оплате такси командированному сотруднику до аэропорта и обратно (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Начисляется ли есн на оплату услуг по аренде автомобиля для командированного сотрудника (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Начисляется ли есн на оплату виз сотрудникам, если зарубежная командировка не состоялась (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. Начисляется ли есн на компенсацию командировочных расходов работнику, если в командировочном удостоверении отсутствует отметка о его прибытии и убытии (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на командировочные расходы внештатных работников (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн выплата суточных внештатным сотрудникам организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Должны ли бюджетные организации начислять есн на суточные, выплаченные сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Должны ли некоммерческие организации начислять есн на суточные, выплаченные сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на надбавки вместо суточных работникам, находящимся в командировке свыше двух месяцев (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Начисляется ли есн на суточные, которые выплачиваются работнику при однодневной командировке (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. В каком размере суточные, выплачиваемые при заграничной командировке до 06.08.2006, не облагаются есн (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. В каком размере суточные, выплачиваемые при заграничной командировке после 06.08.2006, не облагаются есн (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Нужно ли бюджетным организациям начислять есн на суточные, выплаченные сверх норм, которые установлены для бюджетных организаций (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн на суммы возмещения командированному работнику расходов по найму жилого помещения, если нет кассового чека (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли начислять есн на расходы по оплате услуг гостиницы, выделенных в счете отдельной строкой (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на возмещение расходов за услуги камеры хранения (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на оплату питания сотрудника в командировке (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на выплаты взамен суточных членам экипажей кораблей (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляются ли есн и пенсионные взносы на единовременные выплаты при выходе работников на пенсию (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн и пенсионными взносами выходное пособие (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 178 тк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн средний заработок, сохраненный за уволенным работником на время трудоустройства (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн компенсация при увольнении руководителя организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн компенсация при расторжении договоров с членами коллегиального исполнительного органа (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн выходное пособие при увольнении в связи с изменением местонахождения организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли есн дополнительная компенсация при увольнении, выплаченная в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата (ст. 180 тк рф, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. Облагается ли есн и взносами на опс компенсация руководителю, его заместителю или главному бухгалтеру при увольнении в соответствии со ст. 181 тк рф (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.8. Облагаются ли есн выплаты при увольнении, осуществляемые дополнительно к выходному пособию по ст. 178 тк рф (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Облагаются ли есн выплаты при увольнении, не предусмотренные трудовым законодательством (в том числе при увольнении по соглашению сторон) (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, выплаченная сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на компенсацию за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. В каком размере не облагается есн компенсация за использование в служебных целях иного имущества (мобильных телефонов, компьютеров и т.П.) (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком размере возмещение расходов на проезд сотруднику, переехавшему на работу в другую местность, не облагается есн (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на возмещение расходов по найму жилья работнику, переехавшему на работу в другую местность (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на компенсацию расходов, связанных с переездом в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата проезда сотрудников к месту работы и обратно (стоимость проездных билетов) (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на оплату проезда сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на стоимость проездных билетов (декадных, месячных, квартальных), выданных сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на стоимость разовых проездных билетов, оплаченных сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Начисляется ли есн на расходы по доставке сотрудников на работу, если доставка предусмотрена трудовым (коллективным) договором или иными локальными актами (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.8. Начисляется ли есн на компенсацию (оплату) стоимости проезда работнику от места нахождения предприятия или пункта сбора до вахты и обратно (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Начисляется ли есн на компенсацию проезда от места жительства работника до пункта сбора или до места работы и обратно (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли есн оплата проезда сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата коммунальных услуг, предоставляемая в соответствии с коллективным и трудовыми договорами (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация части стоимости коммунальных услуг служащим муниципальных учреждений (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн денежные компенсации взамен лечебно-профилактического питания работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн ежемесячные компенсационные выплаты на питание муниципальным служащим (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн стоимость коллективного питания экипажей морских и речных судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн компенсация стоимости питания экипажей морских судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн компенсация стоимости питания экипажей речных судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли есн компенсация стоимости коллективного питания экипажей воздушных судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. Облагается ли есн стоимость питания работников, не предусмотренного коллективным или трудовыми договорами (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.8. Облагается ли есн стоимость питания работников, предусмотренного коллективным или трудовыми договорами (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли есн стоимость питания работников, оплаченного за счет чистой прибыли (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли есн стоимость питания работников, если выплаты нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.11. Облагается ли есн стоимость питания работников, организованного в виде шведского стола (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками личных телефонов (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками телефонов организации (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы на приобретение (строительство) жилых помещений, предоставляемых за счет средств бюджетов (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн оплата (компенсация) работникам жилых помещений в вахтовых поселках (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация стоимости путевки судьям, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн стоимость подписки на издания, оформленной по домашнему адресу сотрудника (ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация стоимости подписки на издания, оформленной сотрудником самостоятельно (ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн пособия за первые два дня нетрудоспособности, выплаченные организацией из собственных средств (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн пособие, выплачиваемое по решению суда (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн доплата до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности, если она предусмотрена трудовым или коллективным договором (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн доплата до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности, если она не предусмотрена коллективным или трудовым договором (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Является ли листок нетрудоспособности, выданный единолично лечащим врачом на срок свыше 10 дней, основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.10. Является ли основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности отсутствие в листке нетрудоспособности необходимых штампов и печатей (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.11. Является ли основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности нечитаемость штампов и печатей (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.12. Является ли основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности неправильное указание наименования работодателя или ф.И.О. Работника (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.13. Является ли основанием для отказа в зачете выплата пособия по временной нетрудоспособности генеральному директору, являющемуся единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.14. Правомерен ли отказ в зачете, если впоследствии дефектные листки нетрудоспособности были исправлены (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.15. Облагаются ли есн суммы, выплаченные работникам в связи с временной нетрудоспособностью, если в зачете этих расходов было отказано (п. 2 ст. 243, ст. 237 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Может ли отсутствие (неправильное оформление) справки с места работы другого родителя быть основанием для отказа в принятии к зачету суммы пособия при рождении ребенка (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.3. Можно ли зачесть пособие, выплаченное генеральному директору, который является единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Можно ли зачесть пособие, выплаченное генеральному директору, который является единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком размере можно зачесть пособие, которое выплачено работникам, занятым одновременно в двух видах деятельности - облагаемом енвд и облагаемом по осн (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.2. Можно ли зачесть пособие, выплаченное генеральному директору, который является единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Облагается ли есн доплата к пособию на погребение, установленная в коллективном или трудовом договоре (ст. 236, пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн и пенсионными взносами сумма доплаты до фактического заработка в части, превышающей максимальный размер пособия по беременности и родам (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Влечет ли неправильное оформление листка нетрудоспособности отказ в зачете суммы выплаченного пособия по беременности и родам (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.5. Влечет ли принятие сотрудницы на работу незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете суммы выплаченного пособия (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.6. Влечет ли перевод на высокооплачиваемую должность незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете суммы выплаченного пособия (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.7. Влечет ли повышение заработной платы (выплата премии) незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете суммы выплаченного пособия (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.8. Можно ли зачесть пособие, выплаченное из заемных средств (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.9. Можно ли зачесть пособие, если после ухода сотрудницы в отпуск по беременности и родам должность оставалась вакантной (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.11. Можно ли зачесть пособие по беременности и родам в размере 100 процентов среднего заработка, превышающего 23 400 руб., в период с 23.09.2007 по 27.11.2007 (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.12. На какой момент нужно исчислять страховой стаж при определении размера пособия по беременности и родам (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн компенсационные выплаты лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн суммы, выплаченные сверх установленного размера компенсаций (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн вознаграждение, выплаченное до 01.01.2008 наследникам автора по авторским договорам (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн вознаграждение, выплачиваемое наследникам автора по авторским договорам после 01.01.2008 (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн вознаграждение, перечисляемое пользователем в организацию, которая управляет имущественными правами на коллективной основе (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн вознаграждение по авторскому договору, заключенному с правообладателем, который не является автором (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн вознаграждение автору служебного изобретения, выплачиваемое работодателем (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.6. Облагаются ли есн в части суммы налога, зачисляемой в фсс рф, вознаграждения, которые выплачиваются авторам служебных изобретений (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация морального вреда (п. П. 1 и 3 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Какие родственники работника относятся к членам семьи в целях пп. 3 п. 1 ст. 238 нк рф?
- •1.2. Начисляется ли есн на материальную помощь, выплаченную в связи с болезнью (пп. 3 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на суммы материальной помощи, выплаченной работнику к отпуску (пп. 3 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы товаров (скидок), предоставляемых на основании отраслевого тарифного соглашения (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн стоимость выданных работникам подарков (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников (п. 1 ст. 237, ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников, если выплаты в пользу работников нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 237, ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли платить есн, если сотрудник не вернул подотчетные деньги (ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли платить есн, если сотрудник не отчитался (несвоевременно отчитался) по подотчету (ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли платить есн, если среди подтверждающих документов нет чека ккт (ст. 236 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли платить есн и пенсионные взносы, если подтверждающие первичные документы оформлены с нарушениями (ст. 236 нк рф)?
- •1.5. Нужно ли начислять есн, если сотрудник приобрел товары (услуги) у организации, не зарегистрированной в Едином государственном реестре юридических лиц (ст. 236 нк рф)?
- •1.6. Нужно ли начислять есн, если отсутствует часть подтверждающих первичных документов (ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн выдача работникам специальной одежды (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн выдача работникам форменной одежды, не предусмотренной законодательством (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн, пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн выплаты, осуществляемые доверительным управляющим учредителю управления (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата учебного отпуска работникам, которые обучаются в образовательных учреждениях, имеющих госаккредитацию (пп. 2 п. 1 ст. 238, п. 13 ст. 255 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн выплаты по ученическому договору (ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы оплаты проезда к месту обучения и обратно, если работники повышали свой образовательный, а не профессиональный уровень (пп. 2 и 12 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн суммы оплаты проезда к месту учебы и обратно, если работники получают второе высшее образование (п. 3 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на сумму, перечисляемую организацией за обучение своих работников (п. 3 ст. 236, пп. 3 п. 3 ст. 264 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Признается ли плательщиком есн физическое лицо, не зарегистрированное в качестве предпринимателя, но осуществляющее предпринимательскую деятельность (пп. 2 п. 1 ст. 235 нк рф)?
- •1.2. Является ли плательщиком есн простое товарищество (ст. 235 нк рф)?
- •1.3. Кто является плательщиком есн с выплат, начисленных в пользу работников, занятых в совместной деятельности (ст. 235 нк рф)?
- •1.4. Надо ли перечислять пенсионные взносы за периоды, в которых предприниматель не ведет деятельности (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 n 167-фз)?
- •1.5. Должен ли платить пенсионные взносы индивидуальный предприниматель - военный пенсионер (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 n 167-фз)?
- •1.1. Сохраняется ли право на применение регрессивной шкалы при реорганизации предприятия (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1.2. Вправе ли организация применять регрессивную шкалу ставок есн, если работник в течение года уволился из компании, а затем снова вернулся на работу в ту же организацию (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1.3. Можно ли применять регрессивную шкалу ставок есн, если работник переведен из головной организации в ее филиал (или из филиала в филиал) (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1.4. Можно ли применять регрессивную шкалу ставок есн, если сотрудник сначала работал по гражданско-правовому договору, а потом по трудовому (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли перечислять авансовые платежи в IV квартале (ст. Ст. 240 и 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Применяется ли штраф за неуплату налога, если недоимка по есн возникла вследствие неуплаты пенсионных взносов (п. 3 ст. 243, ст. 122 нк рф)?
- •1. Пенсионные взносы
- •1.1. Должна ли организация для подтверждения права на льготу по есн иметь справки учреждений медико-социальной экспертизы (ст. 239 нк рф)?
- •2. Пенсионные взносы
- •2.1. Применяются ли положения ст. 239 нк рф при начислении взносов в пфр (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 n 167-фз)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Имеют ли право некоммерческие и бюджетные организации не начислять есн и взносы на выплаты, произведенные за счет целевых средств (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Можно ли не начислять есн и взносы на выплаты сотрудникам, занятым в игорном бизнесе (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1. Пенсионные взносы
- •1.1. Вправе ли налоговые органы принимать решение о доначислении страхователю взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов (ст. 101 нк рф)?
- •1.2. Вправе ли налоговые органы направлять страхователям требования об уплате пенсионных взносов (ст. 69 нк рф)?
- •1.4. Вправе ли налоговые органы производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм пенсионных взносов, пеней, штрафов (ст. Ст. 78, 79 нк рф)?
- •1.5. Вправе ли налоговые органы производить зачет ошибочно уплаченных взносов на страховую часть трудовой пенсии в счет накопительной и наоборот (ст. 78 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком периоде авансы включаются в доход предпринимателя (ст. 242 нк рф)?
- •1. Соотношение порядка учета доходов и расходов
- •2. Обоснованность расходов
- •2.1. Можно ли подтвердить произведенные расходы, не представляя Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 нк рф)?
- •2.2. Вправе ли налоговый орган в ходе камеральной проверки истребовать документы, подтверждающие расходы при формировании налоговой базы по есн (ст. Ст. 88, 237 нк рф)?
- •2.3. Может ли налоговый орган определить сумму есн расчетным путем, если документы, подтверждающие расходы, не представлены в связи с их утратой (пп. 7 п. 1 ст. 31, ст. 237 нк рф)?
- •3. Материальные расходы
- •4. Расходы на оплату труда
- •4.1. Можно ли учесть в расходах затраты на заработную плату бухгалтера (п. 3 ст. 237, ст. 255 и пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •5. Амортизационные отчисления
- •6. Прочие расходы
- •6.1. Можно ли учесть в расходах при определении базы по есн суммы этого налога, уплаченные предпринимателем за прошлый налоговый период (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.2. Можно ли учесть в расходах предпринимателя суммы есн, начисленного на выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.3. Можно ли учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по есн, суммы налога на игорный бизнес (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.4. В каком периоде можно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по есн, суммы налога на игорный бизнес (п. 3 ст. 237 нк рф, пп. 1 п. 47, п. 4 Порядка учета доходов и расходов)?
- •6.5. Можно ли учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по есн, суммы единого налога на вмененный доход (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.6. Учитываются ли в составе расходов затраты на услуги сторонней бухгалтерии (п. 3 ст. 237, пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф, абз. 2 пп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов)?
- •7. Добровольная уплата взносов
- •7.1. Включаются ли в расходы по есн взносы, уплаченные добровольно предпринимателем в фсс рф (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •8. Уплата минимального фиксированного платежа
- •8.1. Включается ли в расходы предпринимателя фиксированный платеж на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •9. Расходы при заключении договора простого товарищества
- •9.1. Вправе ли предприниматель - участник договора простого товарищества учитывать в расходах по есн затраты по совместной деятельности, оплаченные другим участником товарищества (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •10. Профессиональный вычет в размере 20 процентов
- •10.1. Можно ли при отсутствии документов, подтверждающих расходы, уменьшить базу по есн на 20 процентов от общей суммы доходов (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Включаются ли в расходы при исчислении есн суммы взносов арбитражных управляющих в саморегулируемые организации (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Уменьшает ли базу по есн зарплата помощника или стажера, выплачиваемая из вознаграждения адвоката (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.2. Уменьшают ли базу по есн отчисления адвоката на содержание адвокатской палаты и соответствующих адвокатских образований (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.3. Уменьшает ли базу по есн сумма фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.4. Уменьшают ли базу по есн после 01.01.2007 расходы на страхование профессиональной ответственности адвоката (ст. Ст. 237, 263 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн вознаграждения, выплачиваемые адвокатскими палатами адвокатам за работу на выборных должностях в органах палаты (ст. 236 нк рф)?
- •1.1. Уменьшается ли есн на расходы по страхованию ответственности нотариуса (п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 263 нк рф)?
- •1.2. Уменьшает ли базу по есн оплата услуг по ведению учета доходов и расходов нотариуса (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.3. Уменьшают ли базу по есн затраты на услуги по налоговому консультированию (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.4. Может ли нотариус учесть в расходах, уменьшающих базу по есн, суммы налога на доходы физических лиц (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •1.1. Облагаются ли есн вознаграждения, выплачиваемые нотариусу за работу на выборных должностях в органах палаты (ст. 236 нк рф)?
1. Есн и пенсионные взносы
1.1. Начисляется ли есн на выплаты взамен суточных членам экипажей кораблей (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
Налоговый кодекс РФ не разъясняет порядка налогообложения выплат, произведенных взамен суточных членам экипажей кораблей.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция заключается в том, что выплаты, произведенные взамен суточных членам экипажей кораблей, не являются компенсационными, поскольку, находясь в плавании, работники не несут никаких дополнительных расходов, которые должен компенсировать работодатель. На этом основании на указанные выплаты необходимо начислять ЕСН.
Противоположная точка зрения нашла отражение в судебной практике. Так ВАС РФ указал, что выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей по своей правовой природе относятся к компенсационным выплатам, связанным с особыми условиями труда, которые на основании ст. 238 НК РФ не облагаются ЕСН. Особо отмечено, что к указанным компенсационным выплатам относятся как выплаты, предусмотренные в ст. 164 ТК РФ, которые обязывают работодателя возмещать работнику произведенные им расходы, так и выплаты, установленные ст. 129 ТК РФ (за особые условия работы). Аналогичное мнение высказывают и авторы.
Подробнее см. документы
Позиция 1. На выплаты взамен суточных нужно начислять ЕСН
Письмо Минфина России от 20.09.2006 N 03-05-01-03/121
Финансовое ведомство разъясняет, что выплаты взамен суточных членам экипажей кораблей заграничного плавания являются надбавкой за особый режим и условия работы, а не компенсационной выплатой. Это связано с тем, что компенсации в соответствии со ст. 164 ТК РФ призваны возместить работнику дополнительные расходы, связанные с исполнением им трудовых обязанностей. Члены экипажа корабля, находясь в плавании, не несут дополнительных расходов на питание, для покрытия которых предназначены суточные. Более того, в соответствии с Приказом Минтранса России от 30.09.2002 N 122 судовладелец обеспечивает экипажи бесплатным рационом питания. Исходя из этого, на выплаты взамен суточных экипажам кораблей необходимо начислять ЕСН.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 25.04.2005 N 03-05-01-04/108
Письмо ФНС России от 29.09.2006 N ГВ-6-05/968@
Письмо ФНС России от 30.01.2006 N ГВ-6-05/91@
Позиция 2. На выплаты взамен суточных не нужно начислять ЕСН
Постановление Президиума ВАС РФ от 04.04.2006 N 13692/05 по делу N А73-435/2005-16
Суд указал, что выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания российских судоходных компаний по своей правовой природе относятся к компенсационным выплатам, связанным с особыми условиями труда, которые на основании ст. 238 НК РФ не облагаются ЕСН. При этом компенсационные выплаты, указанные в ст. 238 НК РФ, не ограничиваются только теми выплатами, о которых говорится в ст. 164 ТК РФ. Оснований для исключения из перечня, приведенного в ст. 238 НК РФ, компенсационных выплат, которые предусмотрены ст. 129 ТК РФ, не имеется. Также суд отметил следующее: несмотря на то что выплаты иностранной валюты членам экипажей судов, произведенные взамен суточных, не являются суточными (суточные выплачиваются при направлении в служебные командировки, а нахождение экипажа на судне в заграничном плавании во время его эксплуатации не является командировкой), указанные выплаты по своей сути направлены на компенсацию расходов членов экипажей судов. Исходя из этого, на выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов не начисляется ЕСН.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление Президиума ВАС РФ от 04.04.2006 N 12992/05 по делу N А73-442/2005-10
Постановление Президиума ВАС РФ от 04.04.2006 N 14118/05 по делу N А73-1812/2005-50
Постановление Президиума ВАС РФ от 04.04.2006 N 13707/05 по делу N А73-642/05-10
Постановление Президиума ВАС РФ от 04.04.2006 N 13704/05 по делу N А73-2456/2005-19
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.02.2007, 21.02.2007 N Ф03-А51/06-2/5051 по делу N А51-5022/06-8-195
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 02.08.2006, 26.07.2006 N Ф03-А80/06-2/2233 по делу N А80-455/2005
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.06.2006, 22.06.2006 N Ф03-А80/06-2/1272 по делу N А80-425/2005
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.06.2006, 14.06.2006 N Ф03-А80/06-2/1726 по делу N А80-486/2005
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.05.2006, 03.05.2006 N Ф03-А73/05-2/4816 по делу N А73-2330/2005-14
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.05.2006, 03.05.2006 N Ф03-А59/06-2/1096 по делу N А59-4375/05-С24
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.04.2006, 19.04.2006 N Ф03-А73/05-2/4766 по делу N А73-2791/2005-23
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.08.2005 N Ф03-А73/05-2/2460
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.08.2005 N Ф03-А73/05-2/2188
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.07.2005 N Ф03-А73/05-2/2021
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.07.2005 N Ф03-А73/05-2/1987
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.06.2005, 29.06.2005 N Ф03-А73/05-2/1812 по делу N А73-442/2005-10
Постановление ФАС Поволжского округа от 12.12.2006 по делу N А55-3106/2006-34
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2007 по делу N А42-3314/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.04.2007 по делу N А42-5940/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2007 по делу N А42-2761/2005-20
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.03.2007 по делу N А42-5506/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.03.2007 по делу N А42-3647/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2007 по делу N А42-14052/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2007 по делу N А42-12387/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2007 по делу N А21-1422/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.12.2006 по делу N А42-8562/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.09.2006 по делу N А42-2109/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.08.2006 по делу N А42-11753/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2006 по делу N А42-6986/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.08.2006 по делу N А42-176/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2006 по делу N А56-26885/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.06.2006 по делу N А42-9517/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2006 по делу N А42-13584/2004-22
Консультация эксперта, 2006
Статья: Обзор последних постановлений ВАС РФ и ВС РФ (Аборин Д.Е.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 16)
Постановление ФАС Московского округа от 17.03.2010 N КА-А41/2119-10 по делу N А41-27033/08
Суд отметил, что выплаты в иностранной валюте взамен суточных, выданные членам экипажей воздушных судов гражданской авиации, относятся к компенсационным выплатам, связанным с особыми условиями труда. Несмотря на то что такие выплаты не являются суточными, они, по своей сути, направлены на компенсацию расходов членов экипажей судов, не входят в систему оплаты труда, следовательно, не облагаются ЕСН и пенсионными взносами (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Постановление ФАС Московского округа от 24.09.2009 N КА-А40/8211-09-2 по делу N А40-94656/08-117-462
Суд указал, что выплаты в иностранной валюте взамен суточных являются компенсационными, связанными с особыми условиями труда в море, и не облагаются ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.10.2007 N Ф03-А51/07-2/3349 по делу N А51-3504/2006-10-203 (Определением ВАС РФ от 14.02.2008 N 1421/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.07.2007, 05.07.2007 N Ф03-А24/07-2/2712 по делу N А24-70/07-12
Постановление ФАС Поволжского округа от 16.04.2008 по делу N А06-4033/07 (Определением ВАС РФ от 12.08.2008 N 10144/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Московского округа от 21.07.2008 N КА-А40/6351-08 по делу N А40-55224/07-116-202 (Определением ВАС РФ от 17.12.2008 N 14478/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд пришел к выводу, что выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей российских самолетов, выполняющих международные рейсы, являются компенсационными и не облагаются ЕСН.
Постановление ФАС Московского округа от 29.11.2007 N КА-А41/12141-07 по делу N А41-К2-2188/07
Суд сделал вывод о том, что выплаты взамен суточных членам экипажей судов гражданской авиации не входят в систему оплаты труда и являются компенсациями, которые не облагаются ЕСН.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.08.2006 по делу N А29-9059/2005а
Постановление ФАС Уральского округа от 12.02.2008 N Ф09-4807/07-С2 по делу N А47-3257/07
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.05.2007 по делу N А42-6658/2006
Суд указал, что выплаты иностранной валюты взамен суточных являются компенсационными и не облагаются ЕСН. В соответствии с абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не облагаются ЕСН все виды компенсационных выплат, связанных с исполнением своих должностных обязанностей. По своей правовой природе спорные выплаты являются компенсационными, связаны с особыми условиями труда членов экипажей судов в период заграничного плавания. Следовательно, выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания не облагаются ЕСН в силу абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.02.2007, 07.02.2007 N Ф03-А24/06-2/4804 по делу N А24-1022/05-15
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.11.2006, 22.11.2006 N Ф03-А51/06-2/4180 по делу N А51-11018/2005-33-343 (Определением ВАС РФ от 16.02.2007 N 1338/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.10.2006, 04.10.2006 N Ф03-А51/06-2/3343 по делу N А51-1570/06-25-56
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.06.2006, 21.06.2006 N Ф03-А80/06-2/1729 по делу N А80-07/2006
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 03.05.2006, 26.04.2006 N Ф03-А51/06-2/52 по делу N А51-12894/2004-33-444
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.10.2005, 19.10.2005 N Ф03-А51/05-2/3301 по делу N А51-2711/05-31-121
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.09.2005 N Ф03-А24/05-2/2649
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.02.2005 N Ф03-А51/04-2/4484
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.04.2007 по делу N А42-2308/2006 (Определением ВАС РФ от 10.08.2007 N 9337/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2006 по делу N А21-503/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2006 по делу N А42-2374/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.05.2006 по делу N А42-9856/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2006 по делу N А26-10858/2005-28
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.05.2006 по делу N А42-7329/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.2006 по делу N А56-17846/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.12.2005 по делу N А05-5612/2005-19
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2005 N А42-2183/2005-20
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2005 N А42-92/2005-20
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.08.2005 N А42-10729/04-20
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2005 N А42-9602/04-29
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.04.2005 по делу N А42-11641/04-23
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.11.2006, 25.10.2006 N Ф03-А59/06-2/3557 по делу N А59-165/06-С19
Отменяя решение налогового органа о начислении ЕСН, суд указал, что выплаты членам экипажей взамен суточных носят компенсационный характер.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.04.2006, 12.04.2006 N Ф03-А51/06-2/325 по делу N А51-14298/05-10-503
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.12.2005 N Ф03-А51/05-2/4614
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.09.2005, 21.09.2005 N Ф03-А73/05-2/2875 по делу N А73-2700/2005-14
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.09.2005 N Ф03-А73/05-2/3114
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.08.2005 N Ф03-А24/05-2/2556
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.07.2005 N Ф03-А51/05-2/1700
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2008 по делу N А56-5119/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.06.2005 N А05-26095/04-13
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2007 по делу N А42-2582/2006 (Определением ВАС РФ от 31.05.2007 N 6418/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд постановил, что пенсионные взносы и ЕСН не начисляются на выплаты взамен суточных членам экипажей судов.
Постановление ФАС Московского округа от 21.03.2008 N КА-А40/1164-08-2 по делу N А40-21979/07-139-128
Суд указал, что выплаты иностранной валюты летному составу и бортпроводникам по своей правовой природе являются компенсационными, связанными с выполнением трудовых обязанностей. Поэтому данные выплаты не облагаются ЕСН на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.
Постановление ФАС Уральского округа от 03.03.2008 N Ф09-928/08-С2 по делу N А60-12276/07
Суд указал, что выплаты в иностранной валюте, полученные членами экипажа воздушных судов, относятся к компенсационным, связанным с особыми условиями труда, и ЕСН не облагаются.
ВЫПЛАТЫ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ
ЕДИНОВРЕМЕННЫЕ ВЫПЛАТЫ ПРИ ВЫХОДЕ НА ПЕНСИЮ