Добавил:
Upload
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:999-Б / Практические пособия по налогам / Путеводитель по налогам_ Энциклопедия спорных ситуаций по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года).rtf
X
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн выплаты за счет средств целевого финансирования (ст. Ст. 236, 251 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн выплаты сотрудникам, занятым в обслуживающих производствах (п. 3 ст. 236, ст. 275.1 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Облагаются ли есн суммы компенсации расходов исполнителя (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на выплаты по договору аренды транспортного средства с экипажем (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Как определяется налоговая база по выплатам на основании договора аренды транспортного средства с экипажем, если сумма оплаты услуг экипажа не выделена (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн на выплаты, которые производятся организацией по решению суда (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на суммы оплаты работы в выходные и праздничные дни, если работа оплачена более чем в двойном размере (ст. 236 нк рф, ст. 153 тк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на суммы оплаты работы в выходные и праздничные дни, если их размер не установлен в трудовом (коллективном) договоре или локальном акте (ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляются ли есн и пенсионные взносы на оплату сверхурочной работы, если ее продолжительность превышает 120 часов в год (ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на оплату сверхурочной работы, если размер оплаты превышает нормы, установленные Трудовым кодексом рф (ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на выплаты членам совета директоров (наблюдательного совета) (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на выплаты членам ревизионной комиссии акционерного общества (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн премии стимулирующего характера, выплачиваемые из прибыли, оставшейся после налогообложения (п. 2 ст. 255, п. 1 ст. 270, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн премии стимулирующего характера, выплачиваемые из спецфондов (п. 2 ст. 255, п. 22 ст. 270, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли есн премии стимулирующего характера, выплачиваемые работникам уже после увольнения (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн вознаграждение за выслугу лет, если оно не предусмотрено в трудовом (коллективном) договоре или положении о премировании (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.5. Облагаются ли есн единовременные вознаграждения работникам за выслугу лет, выплачиваемые из спецфондов (п. 10 ст. 255, п. 22 ст. 270, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.6. Облагаются ли есн премии сотрудникам к юбилейным датам и праздничным дням (п. 25 ст. 255, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация за задержку заработной платы (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 236 тк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация за задержку заработной платы, если ее размер превышает 1/300 ставки рефинансирования Банка России (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 236 тк рф)?
- •1. Спорных ситуаций не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Может ли инспекция определить сумму есн расчетным методом, если зарплата ниже прожиточного минимума (ст. 237 и пп. 7 п. 1 ст. 31 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн и пенсионные взносы на часть зарплаты, выдаваемую авансом (ст. 242 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что доход работника по предыдущему месту работы был значительно выше (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1.2. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что ее размер ниже указанного в объявлениях о вакансиях (заявках в центр занятости) (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1.5. Являются ли доказательством, подтверждающим выплату неофициальной зарплаты, свидетельские показания (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1.6. Является ли доказательством, подтверждающим выплату "серой" зарплаты, неофициальная ведомость по учету этих сумм (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы, уплаченные за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн суммы, уплаченные банку за обслуживание банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и взносы на обязательное страхование
- •1.1. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если оплата производится регулярно (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если при оплате использовались тарифные ставки (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если оплата отражена в учете как заработная плата (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если исполнитель обязан выполнять работу лично (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем предусмотрена обязанность обеспечить условия труда (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем есть обязанность соблюдать внутренний трудовой распорядок (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.8. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если по договору исполнителю предоставлены льготы, предусмотренные для работников (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем установлен режим рабочего времени (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.10. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем предусмотрено социальное страхование (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.11. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если работник проходил профессиональную подготовку за счет средств налогоплательщика (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.12. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если он заключался с одним и тем же лицом неоднократно (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на сумму доплаты за ученую степень (п. 3 ст. 236, ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн доплаты к заработной плате сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Облагается ли есн надбавка за подвижной, разъездной характер работ в строительстве, выплачиваемая взамен суточных с 26.04.2004 по 05.10.2006 (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн возмещение расходов сотрудникам с подвижным (разъездным) характером работ, выплачиваемое после 05.10.2006 (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн надбавка за подвижной, разъездной характер работ, выплачиваемая после 05.10.2006 (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн и взносами на обязательное пенсионное страхование районные коэффициенты и надбавки работникам Крайнего Севера (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн доплата до фактического заработка, превышающая размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств фсс рф (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн надбавка к окладу сотрудников, командированных в районы Крайнего Севера (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн выплата вознаграждений за выслугу лет гражданам, оказавшимся в зоне неблагоприятных факторов в связи с катастрофой на Чернобыльской аэс (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн средний заработок, выплачиваемый за время вынужденного прогула (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация морального вреда (пп. 2 п. 1 ст. 238, п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на суммы среднего заработка, сохраняемого за лицом, которое участвует в судопроизводстве (ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы среднего заработка, выплаченные работнику за дни сдачи крови и ее компонентов (п. 1 ст. 236, ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн и пенсионным взносами оплата времени простоя (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на средний заработок, сохраняемый за призванным на военные сборы (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком налоговом (отчетном) периоде начисляется есн с отпускных, если отпуск приходится на несколько периодов (ст. 243 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли проводить перерасчет есн и подавать "уточненки" при отзыве работника из отпуска (ст. 243 нк рф)?
- •1.3. Надо ли пересчитывать есн и подавать "уточненки", если работник уволился прежде, чем отработал предоставленный ему авансом отпуск (ст. Ст. 243 и 54 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на оплату дополнительного отпуска работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на оплату дополнительных отпусков, установленных локальными актами организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на денежную компенсацию за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на компенсацию за отпуск, выплаченную работнику при его переводе в другой филиал (подразделение) (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на компенсацию за отпуск работнику, уволенному и вновь принятому на работу (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.6. Начисляется ли есн на оплату проезда совершеннолетнему неработающему члену семьи работника, проживающего в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (пп. 9 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн на оплату услуг сервис-центра по приобретению билета для командированного сотрудника (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на страховой взнос по добровольному страхованию пассажиров при покупке билета командированному сотруднику (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли начислять есн на оплату услуг vip-залов аэропортов для командированных сотрудников (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на компенсацию расходов по оплате такси командированному сотруднику до аэропорта и обратно (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Начисляется ли есн на оплату услуг по аренде автомобиля для командированного сотрудника (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Начисляется ли есн на оплату виз сотрудникам, если зарубежная командировка не состоялась (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. Начисляется ли есн на компенсацию командировочных расходов работнику, если в командировочном удостоверении отсутствует отметка о его прибытии и убытии (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на командировочные расходы внештатных работников (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн выплата суточных внештатным сотрудникам организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Должны ли бюджетные организации начислять есн на суточные, выплаченные сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Должны ли некоммерческие организации начислять есн на суточные, выплаченные сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на надбавки вместо суточных работникам, находящимся в командировке свыше двух месяцев (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Начисляется ли есн на суточные, которые выплачиваются работнику при однодневной командировке (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. В каком размере суточные, выплачиваемые при заграничной командировке до 06.08.2006, не облагаются есн (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. В каком размере суточные, выплачиваемые при заграничной командировке после 06.08.2006, не облагаются есн (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Нужно ли бюджетным организациям начислять есн на суточные, выплаченные сверх норм, которые установлены для бюджетных организаций (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн на суммы возмещения командированному работнику расходов по найму жилого помещения, если нет кассового чека (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли начислять есн на расходы по оплате услуг гостиницы, выделенных в счете отдельной строкой (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на возмещение расходов за услуги камеры хранения (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на оплату питания сотрудника в командировке (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на выплаты взамен суточных членам экипажей кораблей (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляются ли есн и пенсионные взносы на единовременные выплаты при выходе работников на пенсию (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн и пенсионными взносами выходное пособие (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 178 тк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн средний заработок, сохраненный за уволенным работником на время трудоустройства (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн компенсация при увольнении руководителя организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн компенсация при расторжении договоров с членами коллегиального исполнительного органа (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн выходное пособие при увольнении в связи с изменением местонахождения организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли есн дополнительная компенсация при увольнении, выплаченная в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата (ст. 180 тк рф, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. Облагается ли есн и взносами на опс компенсация руководителю, его заместителю или главному бухгалтеру при увольнении в соответствии со ст. 181 тк рф (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.8. Облагаются ли есн выплаты при увольнении, осуществляемые дополнительно к выходному пособию по ст. 178 тк рф (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Облагаются ли есн выплаты при увольнении, не предусмотренные трудовым законодательством (в том числе при увольнении по соглашению сторон) (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, выплаченная сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на компенсацию за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. В каком размере не облагается есн компенсация за использование в служебных целях иного имущества (мобильных телефонов, компьютеров и т.П.) (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком размере возмещение расходов на проезд сотруднику, переехавшему на работу в другую местность, не облагается есн (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на возмещение расходов по найму жилья работнику, переехавшему на работу в другую местность (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на компенсацию расходов, связанных с переездом в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата проезда сотрудников к месту работы и обратно (стоимость проездных билетов) (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на оплату проезда сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на стоимость проездных билетов (декадных, месячных, квартальных), выданных сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на стоимость разовых проездных билетов, оплаченных сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Начисляется ли есн на расходы по доставке сотрудников на работу, если доставка предусмотрена трудовым (коллективным) договором или иными локальными актами (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.8. Начисляется ли есн на компенсацию (оплату) стоимости проезда работнику от места нахождения предприятия или пункта сбора до вахты и обратно (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Начисляется ли есн на компенсацию проезда от места жительства работника до пункта сбора или до места работы и обратно (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли есн оплата проезда сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата коммунальных услуг, предоставляемая в соответствии с коллективным и трудовыми договорами (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация части стоимости коммунальных услуг служащим муниципальных учреждений (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн денежные компенсации взамен лечебно-профилактического питания работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн ежемесячные компенсационные выплаты на питание муниципальным служащим (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн стоимость коллективного питания экипажей морских и речных судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн компенсация стоимости питания экипажей морских судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн компенсация стоимости питания экипажей речных судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли есн компенсация стоимости коллективного питания экипажей воздушных судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. Облагается ли есн стоимость питания работников, не предусмотренного коллективным или трудовыми договорами (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.8. Облагается ли есн стоимость питания работников, предусмотренного коллективным или трудовыми договорами (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли есн стоимость питания работников, оплаченного за счет чистой прибыли (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли есн стоимость питания работников, если выплаты нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.11. Облагается ли есн стоимость питания работников, организованного в виде шведского стола (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками личных телефонов (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками телефонов организации (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы на приобретение (строительство) жилых помещений, предоставляемых за счет средств бюджетов (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн оплата (компенсация) работникам жилых помещений в вахтовых поселках (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация стоимости путевки судьям, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн стоимость подписки на издания, оформленной по домашнему адресу сотрудника (ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация стоимости подписки на издания, оформленной сотрудником самостоятельно (ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн пособия за первые два дня нетрудоспособности, выплаченные организацией из собственных средств (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн пособие, выплачиваемое по решению суда (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн доплата до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности, если она предусмотрена трудовым или коллективным договором (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн доплата до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности, если она не предусмотрена коллективным или трудовым договором (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Является ли листок нетрудоспособности, выданный единолично лечащим врачом на срок свыше 10 дней, основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.10. Является ли основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности отсутствие в листке нетрудоспособности необходимых штампов и печатей (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.11. Является ли основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности нечитаемость штампов и печатей (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.12. Является ли основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности неправильное указание наименования работодателя или ф.И.О. Работника (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.13. Является ли основанием для отказа в зачете выплата пособия по временной нетрудоспособности генеральному директору, являющемуся единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.14. Правомерен ли отказ в зачете, если впоследствии дефектные листки нетрудоспособности были исправлены (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.15. Облагаются ли есн суммы, выплаченные работникам в связи с временной нетрудоспособностью, если в зачете этих расходов было отказано (п. 2 ст. 243, ст. 237 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Может ли отсутствие (неправильное оформление) справки с места работы другого родителя быть основанием для отказа в принятии к зачету суммы пособия при рождении ребенка (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.3. Можно ли зачесть пособие, выплаченное генеральному директору, который является единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Можно ли зачесть пособие, выплаченное генеральному директору, который является единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком размере можно зачесть пособие, которое выплачено работникам, занятым одновременно в двух видах деятельности - облагаемом енвд и облагаемом по осн (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.2. Можно ли зачесть пособие, выплаченное генеральному директору, который является единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Облагается ли есн доплата к пособию на погребение, установленная в коллективном или трудовом договоре (ст. 236, пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн и пенсионными взносами сумма доплаты до фактического заработка в части, превышающей максимальный размер пособия по беременности и родам (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Влечет ли неправильное оформление листка нетрудоспособности отказ в зачете суммы выплаченного пособия по беременности и родам (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.5. Влечет ли принятие сотрудницы на работу незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете суммы выплаченного пособия (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.6. Влечет ли перевод на высокооплачиваемую должность незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете суммы выплаченного пособия (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.7. Влечет ли повышение заработной платы (выплата премии) незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете суммы выплаченного пособия (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.8. Можно ли зачесть пособие, выплаченное из заемных средств (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.9. Можно ли зачесть пособие, если после ухода сотрудницы в отпуск по беременности и родам должность оставалась вакантной (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.11. Можно ли зачесть пособие по беременности и родам в размере 100 процентов среднего заработка, превышающего 23 400 руб., в период с 23.09.2007 по 27.11.2007 (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.12. На какой момент нужно исчислять страховой стаж при определении размера пособия по беременности и родам (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн компенсационные выплаты лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн суммы, выплаченные сверх установленного размера компенсаций (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн вознаграждение, выплаченное до 01.01.2008 наследникам автора по авторским договорам (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн вознаграждение, выплачиваемое наследникам автора по авторским договорам после 01.01.2008 (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн вознаграждение, перечисляемое пользователем в организацию, которая управляет имущественными правами на коллективной основе (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн вознаграждение по авторскому договору, заключенному с правообладателем, который не является автором (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн вознаграждение автору служебного изобретения, выплачиваемое работодателем (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.6. Облагаются ли есн в части суммы налога, зачисляемой в фсс рф, вознаграждения, которые выплачиваются авторам служебных изобретений (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация морального вреда (п. П. 1 и 3 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Какие родственники работника относятся к членам семьи в целях пп. 3 п. 1 ст. 238 нк рф?
- •1.2. Начисляется ли есн на материальную помощь, выплаченную в связи с болезнью (пп. 3 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на суммы материальной помощи, выплаченной работнику к отпуску (пп. 3 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы товаров (скидок), предоставляемых на основании отраслевого тарифного соглашения (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн стоимость выданных работникам подарков (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников (п. 1 ст. 237, ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников, если выплаты в пользу работников нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 237, ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли платить есн, если сотрудник не вернул подотчетные деньги (ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли платить есн, если сотрудник не отчитался (несвоевременно отчитался) по подотчету (ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли платить есн, если среди подтверждающих документов нет чека ккт (ст. 236 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли платить есн и пенсионные взносы, если подтверждающие первичные документы оформлены с нарушениями (ст. 236 нк рф)?
- •1.5. Нужно ли начислять есн, если сотрудник приобрел товары (услуги) у организации, не зарегистрированной в Едином государственном реестре юридических лиц (ст. 236 нк рф)?
- •1.6. Нужно ли начислять есн, если отсутствует часть подтверждающих первичных документов (ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн выдача работникам специальной одежды (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн выдача работникам форменной одежды, не предусмотренной законодательством (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн, пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн выплаты, осуществляемые доверительным управляющим учредителю управления (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата учебного отпуска работникам, которые обучаются в образовательных учреждениях, имеющих госаккредитацию (пп. 2 п. 1 ст. 238, п. 13 ст. 255 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн выплаты по ученическому договору (ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы оплаты проезда к месту обучения и обратно, если работники повышали свой образовательный, а не профессиональный уровень (пп. 2 и 12 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн суммы оплаты проезда к месту учебы и обратно, если работники получают второе высшее образование (п. 3 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на сумму, перечисляемую организацией за обучение своих работников (п. 3 ст. 236, пп. 3 п. 3 ст. 264 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Признается ли плательщиком есн физическое лицо, не зарегистрированное в качестве предпринимателя, но осуществляющее предпринимательскую деятельность (пп. 2 п. 1 ст. 235 нк рф)?
- •1.2. Является ли плательщиком есн простое товарищество (ст. 235 нк рф)?
- •1.3. Кто является плательщиком есн с выплат, начисленных в пользу работников, занятых в совместной деятельности (ст. 235 нк рф)?
- •1.4. Надо ли перечислять пенсионные взносы за периоды, в которых предприниматель не ведет деятельности (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 n 167-фз)?
- •1.5. Должен ли платить пенсионные взносы индивидуальный предприниматель - военный пенсионер (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 n 167-фз)?
- •1.1. Сохраняется ли право на применение регрессивной шкалы при реорганизации предприятия (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1.2. Вправе ли организация применять регрессивную шкалу ставок есн, если работник в течение года уволился из компании, а затем снова вернулся на работу в ту же организацию (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1.3. Можно ли применять регрессивную шкалу ставок есн, если работник переведен из головной организации в ее филиал (или из филиала в филиал) (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1.4. Можно ли применять регрессивную шкалу ставок есн, если сотрудник сначала работал по гражданско-правовому договору, а потом по трудовому (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли перечислять авансовые платежи в IV квартале (ст. Ст. 240 и 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Применяется ли штраф за неуплату налога, если недоимка по есн возникла вследствие неуплаты пенсионных взносов (п. 3 ст. 243, ст. 122 нк рф)?
- •1. Пенсионные взносы
- •1.1. Должна ли организация для подтверждения права на льготу по есн иметь справки учреждений медико-социальной экспертизы (ст. 239 нк рф)?
- •2. Пенсионные взносы
- •2.1. Применяются ли положения ст. 239 нк рф при начислении взносов в пфр (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 n 167-фз)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Имеют ли право некоммерческие и бюджетные организации не начислять есн и взносы на выплаты, произведенные за счет целевых средств (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Можно ли не начислять есн и взносы на выплаты сотрудникам, занятым в игорном бизнесе (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1. Пенсионные взносы
- •1.1. Вправе ли налоговые органы принимать решение о доначислении страхователю взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов (ст. 101 нк рф)?
- •1.2. Вправе ли налоговые органы направлять страхователям требования об уплате пенсионных взносов (ст. 69 нк рф)?
- •1.4. Вправе ли налоговые органы производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм пенсионных взносов, пеней, штрафов (ст. Ст. 78, 79 нк рф)?
- •1.5. Вправе ли налоговые органы производить зачет ошибочно уплаченных взносов на страховую часть трудовой пенсии в счет накопительной и наоборот (ст. 78 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком периоде авансы включаются в доход предпринимателя (ст. 242 нк рф)?
- •1. Соотношение порядка учета доходов и расходов
- •2. Обоснованность расходов
- •2.1. Можно ли подтвердить произведенные расходы, не представляя Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 нк рф)?
- •2.2. Вправе ли налоговый орган в ходе камеральной проверки истребовать документы, подтверждающие расходы при формировании налоговой базы по есн (ст. Ст. 88, 237 нк рф)?
- •2.3. Может ли налоговый орган определить сумму есн расчетным путем, если документы, подтверждающие расходы, не представлены в связи с их утратой (пп. 7 п. 1 ст. 31, ст. 237 нк рф)?
- •3. Материальные расходы
- •4. Расходы на оплату труда
- •4.1. Можно ли учесть в расходах затраты на заработную плату бухгалтера (п. 3 ст. 237, ст. 255 и пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •5. Амортизационные отчисления
- •6. Прочие расходы
- •6.1. Можно ли учесть в расходах при определении базы по есн суммы этого налога, уплаченные предпринимателем за прошлый налоговый период (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.2. Можно ли учесть в расходах предпринимателя суммы есн, начисленного на выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.3. Можно ли учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по есн, суммы налога на игорный бизнес (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.4. В каком периоде можно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по есн, суммы налога на игорный бизнес (п. 3 ст. 237 нк рф, пп. 1 п. 47, п. 4 Порядка учета доходов и расходов)?
- •6.5. Можно ли учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по есн, суммы единого налога на вмененный доход (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.6. Учитываются ли в составе расходов затраты на услуги сторонней бухгалтерии (п. 3 ст. 237, пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф, абз. 2 пп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов)?
- •7. Добровольная уплата взносов
- •7.1. Включаются ли в расходы по есн взносы, уплаченные добровольно предпринимателем в фсс рф (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •8. Уплата минимального фиксированного платежа
- •8.1. Включается ли в расходы предпринимателя фиксированный платеж на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •9. Расходы при заключении договора простого товарищества
- •9.1. Вправе ли предприниматель - участник договора простого товарищества учитывать в расходах по есн затраты по совместной деятельности, оплаченные другим участником товарищества (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •10. Профессиональный вычет в размере 20 процентов
- •10.1. Можно ли при отсутствии документов, подтверждающих расходы, уменьшить базу по есн на 20 процентов от общей суммы доходов (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Включаются ли в расходы при исчислении есн суммы взносов арбитражных управляющих в саморегулируемые организации (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Уменьшает ли базу по есн зарплата помощника или стажера, выплачиваемая из вознаграждения адвоката (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.2. Уменьшают ли базу по есн отчисления адвоката на содержание адвокатской палаты и соответствующих адвокатских образований (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.3. Уменьшает ли базу по есн сумма фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.4. Уменьшают ли базу по есн после 01.01.2007 расходы на страхование профессиональной ответственности адвоката (ст. Ст. 237, 263 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн вознаграждения, выплачиваемые адвокатскими палатами адвокатам за работу на выборных должностях в органах палаты (ст. 236 нк рф)?
- •1.1. Уменьшается ли есн на расходы по страхованию ответственности нотариуса (п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 263 нк рф)?
- •1.2. Уменьшает ли базу по есн оплата услуг по ведению учета доходов и расходов нотариуса (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.3. Уменьшают ли базу по есн затраты на услуги по налоговому консультированию (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.4. Может ли нотариус учесть в расходах, уменьшающих базу по есн, суммы налога на доходы физических лиц (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •1.1. Облагаются ли есн вознаграждения, выплачиваемые нотариусу за работу на выборных должностях в органах палаты (ст. 236 нк рф)?
1.2. Облагается ли есн пособие, выплачиваемое по решению суда (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальная позиция, выраженная в Письме УФНС России по г. Москве, заключается в том, что данные суммы не облагаются ЕСН. Аналогичного мнения придерживаются и некоторые авторы.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо УФНС России по г. Москве от 01.03.2006 N 21-18/93
Разъясняется, что на основании пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ не облагаются ЕСН и пенсионными взносами компенсации за недоплату денежных средств по листкам нетрудоспособности, взысканные в пользу работника в суде.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2007
1.3. Облагается ли есн доплата до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности, если она предусмотрена трудовым или коллективным договором (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По этому вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции доплата до фактического заработка, предусмотренная коллективным или трудовым договором, относится к расходам, которые уменьшают базу по налогу на прибыль, а следовательно, в силу п. 3 ст. 236 НК РФ на данную сумму начисляется ЕСН. Аналогичного подхода придерживаются суды и авторы.
В то же время в Постановлении Президиума ВАС РФ указывается, что доплата к пособиям по временной нетрудоспособности не облагается ЕСН в силу п. 3 ст. 236 НК РФ. Есть работа автора, подтверждающая данную точку зрения.
По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Доплата облагается ЕСН
Письмо Минфина России от 06.05.2009 N 03-03-06/1/299
Финансовое ведомство разъясняет, что доплата, предусмотренная трудовым договором, в силу п. 15 ст. 255 НК РФ относится к расходам, которые уменьшают базу по налогу на прибыль, а значит, является объектом обложения ЕСН.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 12.02.2009 N 03-03-06/1/60
Письмо Минфина России от 17.04.2007 N 03-03-06/1/242
Письмо Минфина России от 17.11.2005 N 03-03-04/3/17
Статья: Доплата к больничному: считаем налоги ("Российский налоговый курьер", 2007, N 18)
Консультация эксперта, 2007
Консультация эксперта, 2005
Статья: Решаем вопросы по начислению и уплате ЕСН (Гаврикова И.А.) ("Зарплата", 2007, N 5)
Письмо Минфина России от 18.09.2008 N 03-11-04/2/141
Финансовое ведомство разъяснило, что доплата до фактического заработка производится организацией за счет собственных средств и не рассматривается как государственное пособие. Поэтому данные суммы облагаются пенсионными взносами.
Письмо Минфина России от 29.06.2007 N 03-04-06-02/125
Финансовое ведомство отмечает, что сумма доплаты работнику до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности не рассматривается как государственное пособие по пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ и относится к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли. Следовательно, такая доплата облагается ЕСН.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо УФНС России по г. Москве от 09.03.2006 N 21-18/196
Письмо УФНС России по г. Москве от 20.04.2005 N 21-11/28566 "О налогообложении ЕСН"
Консультация эксперта, 2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2007 по делу N А56-14309/2006
Суд указал, что доплата к пособиям по временной нетрудоспособности выплачивалась на основании приказа генерального директора, трудовых договоров с работниками. Таким образом, в силу п. 25 ст. 255 НК РФ данная доплата уменьшает базу по налогу на прибыль. Следовательно, суммы доплаты облагаются ЕСН.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.05.2006 N А58-1558/05-Ф02-2286/06-С1 по делу N А58-1558/05
Суд подчеркнул, что п. 3 ст. 236 НК РФ не предоставляет налогоплательщику права выбора, по какому налогу (ЕСН или налогу на прибыль) уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат. В силу п. 15 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ. Таким образом, сумма доплаты облагается ЕСН. Кроме того, суд указал, что исходя из п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ не облагается ЕСН только пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств ФСС РФ и не превышающее установленного максимального размера.
Статья: Госпособия: как облагать выплаты сверх нормы (Антипова Е.) ("Московский бухгалтер", 2007, N 23)
По мнению автора, если доплата предусмотрена в коллективном или трудовых договорах, то она включается в расходы по налогу на прибыль (п. 15 или п. 25 ст. 255 НК РФ) и, соответственно, облагается ЕСН.
Статья: Исчисление и уплата единого социального налога (Гущина И.Э.) ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 7)
По мнению автора, суммы превышения фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности над законодательно установленными лимитами, включаются в базу по ЕСН на основании пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ, поскольку не облагаются единым социальным налогом только суммы пособий и компенсаций, которые выплачиваются в соответствии с российским законодательством
Аналогичные выводы содержит:
Статья: Доплата по больничному свыше 16 125 руб. уменьшает прибыль ("Главная книга", 2007, N 8)
Позиция 2. Доплата не облагается ЕСН
Постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.2007 N 1441/07 по делу N А58-8726/05
Президиум ВАС РФ указал, что п. 15 ст. 255 НК РФ применяется до 01.01.2005 только к случаям оплаты пособия по временной нетрудоспособности лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ с 01.01.2005 обязанность работодателей выплачивать пособия по временной нетрудоспособности в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки исключена из ст. 24 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях". Поэтому с 01.01.2005 доплата до фактического заработка, превышающая максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, в состав расходов на основании п. 15 ст. 255 НК РФ не включается. До 01.01.2005 доплаты к пособиям по временной нетрудоспособности не облагались ЕСН в силу пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ, с 01.01.2005 доплаты не могут облагаться ЕСН в силу п. 3 ст. 236 НК РФ.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.02.2012 по делу N А81-1294/2011
Суд пришел к выводу о том, что в состав расходов по налогу на прибыль могут включаться только доплаты до фактического заработка, предусмотренные законом. Следовательно, выплаты, установленные коллективным и (или) трудовым договорами, не учитываются по налогу на прибыль и не включаются в налоговую базу по ЕСН. Принимая решение, суд руководствовался ст. 255 НК РФ, а также правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.07.2007 N 1441/07.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 16.07.2010 N КА-А40/7311-10 по делу N А40-93913/09-112-675
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2011 по делу N А56-4883/2010
Суд указал, что организации не могут отнести к расходам по налогу на прибыль доплаты до фактического заработка, превышающие максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности. Такие выплаты не облагаются ЕСН в силу п. 3 ст. 236 НК РФ. Закрепление в коллективном договоре обязанности осуществлять доплату до среднего заработка не дает права учесть выплаты в расходах на оплату труда по п. 25 ст. 255 НК РФ.
Постановление ФАС Московского округа от 30.01.2012 по делу N А40-152590/10-90-910
Суд установил, что доплата по больничным листам до фактического заработка была предусмотрена коллективным договором. Ссылаясь на п. 3 ст. 236 НК РФ, ФАС отметил, что такие выплаты не облагаются ЕСН.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 15.09.2009 N КА-А40/7522-09 по делу N А40-40631/08-112-118
Постановление ФАС Московского округа от 29.02.2008 N КА-А40/14043-07 по делу N А40-10124/07-141-55
Суд указал, что доплата до фактического заработка по больничному листу, выплаченная из чистой прибыли, ЕСН не облагается.
Статья: Доплата по больничному листу: новые нюансы налогообложения (Никитина С.В.) ("Налоговые споры: теория и практика", 2007, N 4)
По мнению автора, согласно п. 15 ст. 255 НК РФ доплата до фактического заработка учитывается только в случаях, установленных законодательством РФ. В силу ст. 183 ТК РФ в качестве гарантий работнику при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает пособие в соответствии с федеральными законами. В настоящее время законодательство не предусматривает случаев, когда организации могут начислять суммы сверх положенного пособия. Таким образом, для обеспечения социальной защиты сотрудников возможна доплата по больничному за счет чистой прибыли организации. В этом случае у организации появляется налоговая выгода по ЕСН, так как указанные выплаты в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ не признаются объектом налогообложения.
Соседние файлы в папке Практические пособия по налогам