- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн выплаты за счет средств целевого финансирования (ст. Ст. 236, 251 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн выплаты сотрудникам, занятым в обслуживающих производствах (п. 3 ст. 236, ст. 275.1 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Облагаются ли есн суммы компенсации расходов исполнителя (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на выплаты по договору аренды транспортного средства с экипажем (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Как определяется налоговая база по выплатам на основании договора аренды транспортного средства с экипажем, если сумма оплаты услуг экипажа не выделена (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн на выплаты, которые производятся организацией по решению суда (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на суммы оплаты работы в выходные и праздничные дни, если работа оплачена более чем в двойном размере (ст. 236 нк рф, ст. 153 тк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на суммы оплаты работы в выходные и праздничные дни, если их размер не установлен в трудовом (коллективном) договоре или локальном акте (ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляются ли есн и пенсионные взносы на оплату сверхурочной работы, если ее продолжительность превышает 120 часов в год (ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на оплату сверхурочной работы, если размер оплаты превышает нормы, установленные Трудовым кодексом рф (ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на выплаты членам совета директоров (наблюдательного совета) (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на выплаты членам ревизионной комиссии акционерного общества (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн премии стимулирующего характера, выплачиваемые из прибыли, оставшейся после налогообложения (п. 2 ст. 255, п. 1 ст. 270, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн премии стимулирующего характера, выплачиваемые из спецфондов (п. 2 ст. 255, п. 22 ст. 270, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли есн премии стимулирующего характера, выплачиваемые работникам уже после увольнения (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн вознаграждение за выслугу лет, если оно не предусмотрено в трудовом (коллективном) договоре или положении о премировании (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.5. Облагаются ли есн единовременные вознаграждения работникам за выслугу лет, выплачиваемые из спецфондов (п. 10 ст. 255, п. 22 ст. 270, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.6. Облагаются ли есн премии сотрудникам к юбилейным датам и праздничным дням (п. 25 ст. 255, п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация за задержку заработной платы (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 236 тк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация за задержку заработной платы, если ее размер превышает 1/300 ставки рефинансирования Банка России (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 236 тк рф)?
- •1. Спорных ситуаций не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Может ли инспекция определить сумму есн расчетным методом, если зарплата ниже прожиточного минимума (ст. 237 и пп. 7 п. 1 ст. 31 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн и пенсионные взносы на часть зарплаты, выдаваемую авансом (ст. 242 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что доход работника по предыдущему месту работы был значительно выше (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1.2. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что ее размер ниже указанного в объявлениях о вакансиях (заявках в центр занятости) (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1.5. Являются ли доказательством, подтверждающим выплату неофициальной зарплаты, свидетельские показания (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1.6. Является ли доказательством, подтверждающим выплату "серой" зарплаты, неофициальная ведомость по учету этих сумм (ст. Ст. 236, 122 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы, уплаченные за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн суммы, уплаченные банку за обслуживание банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и взносы на обязательное страхование
- •1.1. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если оплата производится регулярно (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если при оплате использовались тарифные ставки (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если оплата отражена в учете как заработная плата (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если исполнитель обязан выполнять работу лично (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем предусмотрена обязанность обеспечить условия труда (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем есть обязанность соблюдать внутренний трудовой распорядок (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.8. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если по договору исполнителю предоставлены льготы, предусмотренные для работников (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем установлен режим рабочего времени (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.10. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если в нем предусмотрено социальное страхование (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.11. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если работник проходил профессиональную подготовку за счет средств налогоплательщика (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1.12. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, если он заключался с одним и тем же лицом неоднократно (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на сумму доплаты за ученую степень (п. 3 ст. 236, ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн доплаты к заработной плате сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Облагается ли есн надбавка за подвижной, разъездной характер работ в строительстве, выплачиваемая взамен суточных с 26.04.2004 по 05.10.2006 (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн возмещение расходов сотрудникам с подвижным (разъездным) характером работ, выплачиваемое после 05.10.2006 (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн надбавка за подвижной, разъездной характер работ, выплачиваемая после 05.10.2006 (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн и взносами на обязательное пенсионное страхование районные коэффициенты и надбавки работникам Крайнего Севера (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн доплата до фактического заработка, превышающая размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств фсс рф (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн надбавка к окладу сотрудников, командированных в районы Крайнего Севера (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн выплата вознаграждений за выслугу лет гражданам, оказавшимся в зоне неблагоприятных факторов в связи с катастрофой на Чернобыльской аэс (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн средний заработок, выплачиваемый за время вынужденного прогула (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация морального вреда (пп. 2 п. 1 ст. 238, п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на суммы среднего заработка, сохраняемого за лицом, которое участвует в судопроизводстве (ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы среднего заработка, выплаченные работнику за дни сдачи крови и ее компонентов (п. 1 ст. 236, ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн и пенсионным взносами оплата времени простоя (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на средний заработок, сохраняемый за призванным на военные сборы (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком налоговом (отчетном) периоде начисляется есн с отпускных, если отпуск приходится на несколько периодов (ст. 243 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли проводить перерасчет есн и подавать "уточненки" при отзыве работника из отпуска (ст. 243 нк рф)?
- •1.3. Надо ли пересчитывать есн и подавать "уточненки", если работник уволился прежде, чем отработал предоставленный ему авансом отпуск (ст. Ст. 243 и 54 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на оплату дополнительного отпуска работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на оплату дополнительных отпусков, установленных локальными актами организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на денежную компенсацию за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на компенсацию за отпуск, выплаченную работнику при его переводе в другой филиал (подразделение) (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на компенсацию за отпуск работнику, уволенному и вновь принятому на работу (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.6. Начисляется ли есн на оплату проезда совершеннолетнему неработающему члену семьи работника, проживающего в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (пп. 9 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн на оплату услуг сервис-центра по приобретению билета для командированного сотрудника (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на страховой взнос по добровольному страхованию пассажиров при покупке билета командированному сотруднику (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли начислять есн на оплату услуг vip-залов аэропортов для командированных сотрудников (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на компенсацию расходов по оплате такси командированному сотруднику до аэропорта и обратно (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Начисляется ли есн на оплату услуг по аренде автомобиля для командированного сотрудника (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Начисляется ли есн на оплату виз сотрудникам, если зарубежная командировка не состоялась (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. Начисляется ли есн на компенсацию командировочных расходов работнику, если в командировочном удостоверении отсутствует отметка о его прибытии и убытии (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на командировочные расходы внештатных работников (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн выплата суточных внештатным сотрудникам организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Должны ли бюджетные организации начислять есн на суточные, выплаченные сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Должны ли некоммерческие организации начислять есн на суточные, выплаченные сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на надбавки вместо суточных работникам, находящимся в командировке свыше двух месяцев (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Начисляется ли есн на суточные, которые выплачиваются работнику при однодневной командировке (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. В каком размере суточные, выплачиваемые при заграничной командировке до 06.08.2006, не облагаются есн (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. В каком размере суточные, выплачиваемые при заграничной командировке после 06.08.2006, не облагаются есн (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Нужно ли бюджетным организациям начислять есн на суточные, выплаченные сверх норм, которые установлены для бюджетных организаций (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли начислять есн на суммы возмещения командированному работнику расходов по найму жилого помещения, если нет кассового чека (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли начислять есн на расходы по оплате услуг гостиницы, выделенных в счете отдельной строкой (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на возмещение расходов за услуги камеры хранения (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на оплату питания сотрудника в командировке (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на выплаты взамен суточных членам экипажей кораблей (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляются ли есн и пенсионные взносы на единовременные выплаты при выходе работников на пенсию (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн и пенсионными взносами выходное пособие (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 178 тк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн средний заработок, сохраненный за уволенным работником на время трудоустройства (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн компенсация при увольнении руководителя организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн компенсация при расторжении договоров с членами коллегиального исполнительного органа (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн выходное пособие при увольнении в связи с изменением местонахождения организации (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли есн дополнительная компенсация при увольнении, выплаченная в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата (ст. 180 тк рф, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. Облагается ли есн и взносами на опс компенсация руководителю, его заместителю или главному бухгалтеру при увольнении в соответствии со ст. 181 тк рф (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.8. Облагаются ли есн выплаты при увольнении, осуществляемые дополнительно к выходному пособию по ст. 178 тк рф (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Облагаются ли есн выплаты при увольнении, не предусмотренные трудовым законодательством (в том числе при увольнении по соглашению сторон) (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, выплаченная сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на компенсацию за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. В каком размере не облагается есн компенсация за использование в служебных целях иного имущества (мобильных телефонов, компьютеров и т.П.) (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком размере возмещение расходов на проезд сотруднику, переехавшему на работу в другую местность, не облагается есн (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на возмещение расходов по найму жилья работнику, переехавшему на работу в другую местность (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на компенсацию расходов, связанных с переездом в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата проезда сотрудников к месту работы и обратно (стоимость проездных билетов) (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Начисляется ли есн на оплату проезда сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на стоимость проездных билетов (декадных, месячных, квартальных), выданных сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Начисляется ли есн на стоимость разовых проездных билетов, оплаченных сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Начисляется ли есн на расходы по доставке сотрудников на работу, если доставка предусмотрена трудовым (коллективным) договором или иными локальными актами (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.8. Начисляется ли есн на компенсацию (оплату) стоимости проезда работнику от места нахождения предприятия или пункта сбора до вахты и обратно (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Начисляется ли есн на компенсацию проезда от места жительства работника до пункта сбора или до места работы и обратно (п. 1 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли есн оплата проезда сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата коммунальных услуг, предоставляемая в соответствии с коллективным и трудовыми договорами (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация части стоимости коммунальных услуг служащим муниципальных учреждений (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн денежные компенсации взамен лечебно-профилактического питания работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн ежемесячные компенсационные выплаты на питание муниципальным служащим (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн стоимость коллективного питания экипажей морских и речных судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн компенсация стоимости питания экипажей морских судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн компенсация стоимости питания экипажей речных судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли есн компенсация стоимости коллективного питания экипажей воздушных судов (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.7. Облагается ли есн стоимость питания работников, не предусмотренного коллективным или трудовыми договорами (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.8. Облагается ли есн стоимость питания работников, предусмотренного коллективным или трудовыми договорами (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли есн стоимость питания работников, оплаченного за счет чистой прибыли (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли есн стоимость питания работников, если выплаты нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.11. Облагается ли есн стоимость питания работников, организованного в виде шведского стола (п. 1 ст. 237, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками личных телефонов (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками телефонов организации (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы на приобретение (строительство) жилых помещений, предоставляемых за счет средств бюджетов (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн оплата (компенсация) работникам жилых помещений в вахтовых поселках (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация стоимости путевки судьям, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн стоимость подписки на издания, оформленной по домашнему адресу сотрудника (ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн компенсация стоимости подписки на издания, оформленной сотрудником самостоятельно (ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн пособия за первые два дня нетрудоспособности, выплаченные организацией из собственных средств (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн пособие, выплачиваемое по решению суда (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн доплата до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности, если она предусмотрена трудовым или коллективным договором (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн доплата до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности, если она не предусмотрена коллективным или трудовым договором (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.6. Является ли листок нетрудоспособности, выданный единолично лечащим врачом на срок свыше 10 дней, основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.10. Является ли основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности отсутствие в листке нетрудоспособности необходимых штампов и печатей (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.11. Является ли основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности нечитаемость штампов и печатей (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.12. Является ли основанием для отказа в зачете пособия по временной нетрудоспособности неправильное указание наименования работодателя или ф.И.О. Работника (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.13. Является ли основанием для отказа в зачете выплата пособия по временной нетрудоспособности генеральному директору, являющемуся единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.14. Правомерен ли отказ в зачете, если впоследствии дефектные листки нетрудоспособности были исправлены (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.15. Облагаются ли есн суммы, выплаченные работникам в связи с временной нетрудоспособностью, если в зачете этих расходов было отказано (п. 2 ст. 243, ст. 237 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Может ли отсутствие (неправильное оформление) справки с места работы другого родителя быть основанием для отказа в принятии к зачету суммы пособия при рождении ребенка (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.3. Можно ли зачесть пособие, выплаченное генеральному директору, который является единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Можно ли зачесть пособие, выплаченное генеральному директору, который является единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком размере можно зачесть пособие, которое выплачено работникам, занятым одновременно в двух видах деятельности - облагаемом енвд и облагаемом по осн (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.2. Можно ли зачесть пособие, выплаченное генеральному директору, который является единственным учредителем организации (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Облагается ли есн доплата к пособию на погребение, установленная в коллективном или трудовом договоре (ст. 236, пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн и пенсионными взносами сумма доплаты до фактического заработка в части, превышающей максимальный размер пособия по беременности и родам (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Влечет ли неправильное оформление листка нетрудоспособности отказ в зачете суммы выплаченного пособия по беременности и родам (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.5. Влечет ли принятие сотрудницы на работу незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете суммы выплаченного пособия (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.6. Влечет ли перевод на высокооплачиваемую должность незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете суммы выплаченного пособия (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.7. Влечет ли повышение заработной платы (выплата премии) незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете суммы выплаченного пособия (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.8. Можно ли зачесть пособие, выплаченное из заемных средств (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.9. Можно ли зачесть пособие, если после ухода сотрудницы в отпуск по беременности и родам должность оставалась вакантной (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.11. Можно ли зачесть пособие по беременности и родам в размере 100 процентов среднего заработка, превышающего 23 400 руб., в период с 23.09.2007 по 27.11.2007 (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1.12. На какой момент нужно исчислять страховой стаж при определении размера пособия по беременности и родам (п. 2 ст. 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн компенсационные выплаты лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн суммы, выплаченные сверх установленного размера компенсаций (пп. 1 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн вознаграждение, выплаченное до 01.01.2008 наследникам автора по авторским договорам (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн вознаграждение, выплачиваемое наследникам автора по авторским договорам после 01.01.2008 (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли есн вознаграждение, перечисляемое пользователем в организацию, которая управляет имущественными правами на коллективной основе (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли есн вознаграждение по авторскому договору, заключенному с правообладателем, который не является автором (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли есн вознаграждение автору служебного изобретения, выплачиваемое работодателем (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1.6. Облагаются ли есн в части суммы налога, зачисляемой в фсс рф, вознаграждения, которые выплачиваются авторам служебных изобретений (п. 3 ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн компенсация морального вреда (п. П. 1 и 3 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Какие родственники работника относятся к членам семьи в целях пп. 3 п. 1 ст. 238 нк рф?
- •1.2. Начисляется ли есн на материальную помощь, выплаченную в связи с болезнью (пп. 3 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.3. Начисляется ли есн на суммы материальной помощи, выплаченной работнику к отпуску (пп. 3 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы товаров (скидок), предоставляемых на основании отраслевого тарифного соглашения (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн стоимость выданных работникам подарков (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников (п. 1 ст. 237, ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников, если выплаты в пользу работников нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 237, ст. 238 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли платить есн, если сотрудник не вернул подотчетные деньги (ст. 236 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли платить есн, если сотрудник не отчитался (несвоевременно отчитался) по подотчету (ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли платить есн, если среди подтверждающих документов нет чека ккт (ст. 236 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли платить есн и пенсионные взносы, если подтверждающие первичные документы оформлены с нарушениями (ст. 236 нк рф)?
- •1.5. Нужно ли начислять есн, если сотрудник приобрел товары (услуги) у организации, не зарегистрированной в Едином государственном реестре юридических лиц (ст. 236 нк рф)?
- •1.6. Нужно ли начислять есн, если отсутствует часть подтверждающих первичных документов (ст. 236 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн выдача работникам специальной одежды (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли есн выдача работникам форменной одежды, не предусмотренной законодательством (п. 1 ст. 237 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн, пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн выплаты, осуществляемые доверительным управляющим учредителю управления (п. 1 ст. 236 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по есн и пенсионным взносам не выявлено.
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагается ли есн оплата учебного отпуска работникам, которые обучаются в образовательных учреждениях, имеющих госаккредитацию (пп. 2 п. 1 ст. 238, п. 13 ст. 255 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн выплаты по ученическому договору (ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн суммы оплаты проезда к месту обучения и обратно, если работники повышали свой образовательный, а не профессиональный уровень (пп. 2 и 12 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли есн суммы оплаты проезда к месту учебы и обратно, если работники получают второе высшее образование (п. 3 ст. 236, пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Начисляется ли есн на сумму, перечисляемую организацией за обучение своих работников (п. 3 ст. 236, пп. 3 п. 3 ст. 264 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Признается ли плательщиком есн физическое лицо, не зарегистрированное в качестве предпринимателя, но осуществляющее предпринимательскую деятельность (пп. 2 п. 1 ст. 235 нк рф)?
- •1.2. Является ли плательщиком есн простое товарищество (ст. 235 нк рф)?
- •1.3. Кто является плательщиком есн с выплат, начисленных в пользу работников, занятых в совместной деятельности (ст. 235 нк рф)?
- •1.4. Надо ли перечислять пенсионные взносы за периоды, в которых предприниматель не ведет деятельности (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 n 167-фз)?
- •1.5. Должен ли платить пенсионные взносы индивидуальный предприниматель - военный пенсионер (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 n 167-фз)?
- •1.1. Сохраняется ли право на применение регрессивной шкалы при реорганизации предприятия (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1.2. Вправе ли организация применять регрессивную шкалу ставок есн, если работник в течение года уволился из компании, а затем снова вернулся на работу в ту же организацию (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1.3. Можно ли применять регрессивную шкалу ставок есн, если работник переведен из головной организации в ее филиал (или из филиала в филиал) (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1.4. Можно ли применять регрессивную шкалу ставок есн, если сотрудник сначала работал по гражданско-правовому договору, а потом по трудовому (п. 1 ст. 241 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Нужно ли перечислять авансовые платежи в IV квартале (ст. Ст. 240 и 243 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Применяется ли штраф за неуплату налога, если недоимка по есн возникла вследствие неуплаты пенсионных взносов (п. 3 ст. 243, ст. 122 нк рф)?
- •1. Пенсионные взносы
- •1.1. Должна ли организация для подтверждения права на льготу по есн иметь справки учреждений медико-социальной экспертизы (ст. 239 нк рф)?
- •2. Пенсионные взносы
- •2.1. Применяются ли положения ст. 239 нк рф при начислении взносов в пфр (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 n 167-фз)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.2. Имеют ли право некоммерческие и бюджетные организации не начислять есн и взносы на выплаты, произведенные за счет целевых средств (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1.3. Можно ли не начислять есн и взносы на выплаты сотрудникам, занятым в игорном бизнесе (п. 3 ст. 236 нк рф)?
- •1. Пенсионные взносы
- •1.1. Вправе ли налоговые органы принимать решение о доначислении страхователю взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов (ст. 101 нк рф)?
- •1.2. Вправе ли налоговые органы направлять страхователям требования об уплате пенсионных взносов (ст. 69 нк рф)?
- •1.4. Вправе ли налоговые органы производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм пенсионных взносов, пеней, штрафов (ст. Ст. 78, 79 нк рф)?
- •1.5. Вправе ли налоговые органы производить зачет ошибочно уплаченных взносов на страховую часть трудовой пенсии в счет накопительной и наоборот (ст. 78 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. В каком периоде авансы включаются в доход предпринимателя (ст. 242 нк рф)?
- •1. Соотношение порядка учета доходов и расходов
- •2. Обоснованность расходов
- •2.1. Можно ли подтвердить произведенные расходы, не представляя Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 нк рф)?
- •2.2. Вправе ли налоговый орган в ходе камеральной проверки истребовать документы, подтверждающие расходы при формировании налоговой базы по есн (ст. Ст. 88, 237 нк рф)?
- •2.3. Может ли налоговый орган определить сумму есн расчетным путем, если документы, подтверждающие расходы, не представлены в связи с их утратой (пп. 7 п. 1 ст. 31, ст. 237 нк рф)?
- •3. Материальные расходы
- •4. Расходы на оплату труда
- •4.1. Можно ли учесть в расходах затраты на заработную плату бухгалтера (п. 3 ст. 237, ст. 255 и пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •5. Амортизационные отчисления
- •6. Прочие расходы
- •6.1. Можно ли учесть в расходах при определении базы по есн суммы этого налога, уплаченные предпринимателем за прошлый налоговый период (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.2. Можно ли учесть в расходах предпринимателя суммы есн, начисленного на выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.3. Можно ли учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по есн, суммы налога на игорный бизнес (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.4. В каком периоде можно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по есн, суммы налога на игорный бизнес (п. 3 ст. 237 нк рф, пп. 1 п. 47, п. 4 Порядка учета доходов и расходов)?
- •6.5. Можно ли учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по есн, суммы единого налога на вмененный доход (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •6.6. Учитываются ли в составе расходов затраты на услуги сторонней бухгалтерии (п. 3 ст. 237, пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф, абз. 2 пп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов)?
- •7. Добровольная уплата взносов
- •7.1. Включаются ли в расходы по есн взносы, уплаченные добровольно предпринимателем в фсс рф (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •8. Уплата минимального фиксированного платежа
- •8.1. Включается ли в расходы предпринимателя фиксированный платеж на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •9. Расходы при заключении договора простого товарищества
- •9.1. Вправе ли предприниматель - участник договора простого товарищества учитывать в расходах по есн затраты по совместной деятельности, оплаченные другим участником товарищества (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •10. Профессиональный вычет в размере 20 процентов
- •10.1. Можно ли при отсутствии документов, подтверждающих расходы, уменьшить базу по есн на 20 процентов от общей суммы доходов (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Включаются ли в расходы при исчислении есн суммы взносов арбитражных управляющих в саморегулируемые организации (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Уменьшает ли базу по есн зарплата помощника или стажера, выплачиваемая из вознаграждения адвоката (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.2. Уменьшают ли базу по есн отчисления адвоката на содержание адвокатской палаты и соответствующих адвокатских образований (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.3. Уменьшает ли базу по есн сумма фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.4. Уменьшают ли базу по есн после 01.01.2007 расходы на страхование профессиональной ответственности адвоката (ст. Ст. 237, 263 нк рф)?
- •1. Есн и пенсионные взносы
- •1.1. Облагаются ли есн вознаграждения, выплачиваемые адвокатскими палатами адвокатам за работу на выборных должностях в органах палаты (ст. 236 нк рф)?
- •1.1. Уменьшается ли есн на расходы по страхованию ответственности нотариуса (п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 263 нк рф)?
- •1.2. Уменьшает ли базу по есн оплата услуг по ведению учета доходов и расходов нотариуса (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.3. Уменьшают ли базу по есн затраты на услуги по налоговому консультированию (п. 3 ст. 237 нк рф)?
- •1.4. Может ли нотариус учесть в расходах, уменьшающих базу по есн, суммы налога на доходы физических лиц (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •1.1. Облагаются ли есн вознаграждения, выплачиваемые нотариусу за работу на выборных должностях в органах палаты (ст. 236 нк рф)?
1. Есн и пенсионные взносы
1.1. Облагаются ли ЕСН доплаты к заработной плате сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)? >>>
1.2. Облагаются ли ЕСН компенсации, выплачиваемые на основании коллективного (трудового) договора или локального акта сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)? >>>
1.3. Облагаются ли ЕСН компенсации сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми, вредными условиями труда, если их профессии (рабочие места) не поименованы в соответствующих перечнях (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)? >>>
1.1. Облагаются ли есн доплаты к заработной плате сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (пп. 2 п. 1 ст. 238 нк рф)?
В пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ указано, что не облагаются ЕСН все виды установленных в соответствии с законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причинением увечья или иным повреждением здоровья.
Согласно ст. 146 ТК РФ оплата труда лиц, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере. Порядок определения размера таких выплат установлен в ст. 147 ТК РФ.
Официальная позиция заключается в том, что доплаты к заработной плате облагаются ЕСН. Аналогичные разъяснения дал Президиум ВАС РФ. Такой же точки зрения придерживаются и авторы.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 21.08.2007 N 03-04-07-02/40
Финансовое ведомство разъясняет, что компенсации нужно отличать от доплат к заработной плате лицам, занятым на работах с вредными условиями труда. Такие доплаты не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 ТК РФ, а повышают размер оплаты труда работников, занятых на работах с вредными условиями труда, как это предусмотрено ст. 147 ТК РФ. Следовательно, они облагаются ЕСН.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 04.07.2007 N 03-04-06-01/211
Письмо Минфина России от 24.10.2006 N 03-05-02-04/166
Письмо ФНС России от 18.10.2007 N ГИ-6-04/793@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с Письмом Минфина России от 21.08.2007 N 03-04-07-02/40)
Письмо Минфина России от 28.12.2005 N 03-05-01-04/405
В Письме разъясняется, что следует различать компенсации, которые выплачиваются в соответствии со ст. 219 ТК РФ (они не облагаются ЕСН на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), и суммы доплаты, производимой в соответствии со ст. ст. 146 и 147 ТК РФ, работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (они являются повышенной оплатой труда, а не компенсацией). Соответственно, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ на такие доплаты не распространяется, и они облагаются ЕСН.
Письмо Минфина России от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46
Финансовое ведомство отмечает, что доплаты к заработной плате лицам, занятым на работах с вредными условиями труда, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 ТК РФ. Они повышают размер оплаты труда работников, занятых на работах с вредными условиями труда, как это предусмотрено ст. 147 ТК РФ. Соответственно, к таким доплатам не может применяться пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ. Они облагаются ЕСН.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 25.10.2005 N 03-05-01-04/334
Письмо ФНС России от 03.03.2006 N 04-1-03/117
В Письме указано, что суммы доплаты, производимой работодателем в соответствии со ст. ст. 146 и 147 ТК РФ сотрудникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, являются повышенной оплатой труда, а не компенсацией. Соответственно, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ на такие доплаты не распространяется, и они подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога"
Суд указал, что Трудовой кодекс РФ выделяет два вида компенсационных выплат. Компенсации, предусмотренные ст. 164 ТК РФ, которые не входят в систему оплаты труда, и компенсационные выплаты, установленные в ст. 129 ТК РФ, которые являются составной частью заработной платы. Первые не облагаются ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), а вторые - облагаются (п. 1 ст. 236 НК РФ).
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Уральского округа от 08.12.2010 N Ф09-9756/10-С2 по делу N А60-7381/2010-С8
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2005 N Ф04-312/2005(8411-А70-25)
Суд оценил характер выплат, осуществленных работникам, занятым на работах с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, и пришел к выводу, что они облагаются ЕСН, поскольку представляют собой доплату к тарифной ставке (окладу) согласно ст. 147 ТК РФ, то есть являются повышенной оплатой труда.
Постановление ФАС Уральского округа от 22.04.2011 N Ф09-1245/11-С2 по делу N А07-12209/2010
Суд указал, что доплаты, предусмотренные ст. ст. 146, 147 ТК РФ, являются частью заработной платы, не подпадают под действие пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ и на них начисляются пенсионные взносы.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Поволжского округа от 12.05.2009 по делу N А55-9200/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.12.2009 по делу N А56-9660/2009
Постановление ФАС Поволжского округа от 13.10.2009 по делу N А65-23496/2008
Суд указал, что компенсационные выплаты, предусмотренные ст. ст. 146, 147 ТК РФ, облагаются ЕСН. К выплатам, указанным в абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, они не относятся.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Уральского округа от 27.09.2006 N Ф09-8612/06-С2 по делу N А76-1181/06
Консультация эксперта, 2005
Автор разъясняет, что следует различать повышенную оплату труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (ст. ст. 146, 147 ТК РФ), которая облагается ЕСН, и компенсацию (ст. 164 ТК РФ) таким работникам, которая ЕСН не облагается (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Книга: Годовой отчет. Строительство - 2006 (под общ. ред. Ю.А. Васильева) ("АЮДАР", 2006)
Автор разъясняет, как следует разграничивать компенсации за вредные условия труда, облагаемые ЕСН и не облагаемые этим налогом. Выплаты, производимые в соответствии со ст. ст. 146 и 147 ТК РФ, по сути, компенсациями не являются, поскольку они не обусловлены реальными расходами таких работников. Основанием для их выплаты являются не расходы, произведенные работниками, а факт работы в особых условиях. Эти выплаты являются элементами оплаты труда (составной частью заработной платы), а не компенсацией.
1.2. Облагаются ли ЕСН компенсации, выплачиваемые на основании коллективного (трудового) договора или локального акта сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)?
В пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ указано, что не облагаются ЕСН все виды установленных в соответствии с законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причинением увечья или иным повреждением здоровья.
Сотрудник, который занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право на компенсации, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором (ст. 219). Размер такой компенсации устанавливается в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Официальная позиция заключается в том, что компенсационные выплаты не облагаются ЕСН на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ. Аналогичные разъяснения дал Президиум ВАС РФ. Такая же точка зрения выражена в судебных решениях и работах авторов.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 10.12.2009 N 03-04-06-02/89
Финансовое ведомство отмечает, что компенсации работникам за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, не устранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда, выплачиваемые работодателем в дополнение к повышенной оплате труда, не облагаются ЕСН в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 21.08.2007 N 03-04-07-02/40
Письмо Минфина России от 04.07.2007 N 03-04-06-01/211
Письмо Минфина России от 24.10.2006 N 03-05-02-04/166
Письмо ФНС России от 18.10.2007 N ГИ-6-04/793@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с Письмом Минфина России от 21.08.2007 N 03-04-07-02/40)
Письмо Минфина России от 03.04.2007 N 03-04-06-02/57
Финансовое ведомство разъясняет, что компенсации работникам за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, не устранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда, которые работодатель выплачивает в размере, установленном коллективным (трудовым) договором, учитываются в расходах на оплату труда и ЕСН не облагаются (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Письмо Минфина России от 28.12.2005 N 03-05-01-04/405
В Письме разъясняется, что компенсации, выплачиваемые работодателем в соответствии со ст. 219 ТК РФ, не облагаются ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Аналогичные выводы содержит:
Письмо ФНС России от 03.03.2006 N 04-1-03/117
Письмо ФНС России от 21.04.2005 N 14-1-04/1345@
Постановление ФАС Поволжского округа от 10.07.2008 по делу N А12-17530/07
Постановление ФАС Уральского округа от 19.12.2007 N Ф09-10406/07-С3 по делу N А07-23717/06
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога"
Суд указал, что Трудовой кодекс РФ выделяет два вида компенсационных выплат. Компенсации, предусмотренные в ст. 164 ТК РФ, которые не входят в систему оплаты труда, и компенсационные выплаты, установленные в ст. 129 ТК РФ, которые являются составной частью заработной платы. Первые не облагаются ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), а вторые - облагаются (п. 1 ст. 236 НК РФ).
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Уральского округа от 08.12.2010 N Ф09-9756/10-С2 по делу N А60-7381/2010-С8
Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2007 N 4419/07 по делу N А12-13476/06-С65
Суд установил, что организация выплачивала компенсации за вредные условия труда на основании коллективного договора в соответствии со ст. 219 ТК РФ, и сделал следующий вывод: выплаты за вредные условия труда, производимые помимо надбавок к зарплате (ст. ст. 146, 147 ТК РФ), признаются компенсационными (ст. 164 ТК РФ) и не облагаются ЕСН и пенсионными взносами.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Поволжского округа от 14.08.2007 по делу N А55-543/2007-43
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.12.2009 по делу N А56-9660/2009
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.03.2008 по делу N А56-52443/2006
Постановление ФАС Уральского округа от 27.07.2009 N Ф09-5313/09-С3 по делу N А07-10290/2007-А-АГФ
Постановление ФАС Уральского округа от 25.05.2009 N Ф09-3315/09-С3 по делу N А07-14434/2008-А-РМФ
Постановление ФАС Уральского округа от 17.02.2009 N Ф09-465/09-С2 по делу N А50-8392/2008-А9
Постановление ФАС Уральского округа от 19.11.2007 N Ф09-9490/07-С2 по делу N А76-1989/07 (Определением ВАС РФ от 17.03.2008 N 2991/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 09.03.2011 N Ф09-244/11-С2 по делу N А07-8352/2010-А-ААД
Суд установил, что компенсации за тяжелые, вредные, опасные условия труда, установленные в соответствии со ст. 219 ТК РФ, не являются оплатой труда работников и поэтому не облагаются ЕСН.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.02.2010 по делу N А27-10227/2009
Суд указал, что компенсации, выплаченные на основании ст. 219 ТК РФ, в силу требований пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не облагаются ЕСН.
Постановление ФАС Уральского округа от 21.07.2010 N Ф09-4631/10-С2 по делу N А34-4973/2009
Суд пришел к выводу о том, что выплаты за вредные и тяжелые условия труда, производимые помимо доплат к заработку (ст. ст. 146, 147 ТК РФ), являются компенсационными (ст. 164 ТК РФ) и не облагаются ЕСН.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Поволжского округа от 04.12.2008 по делу N А65-5014/2008-СА2-41
Постановление ФАС Поволжского округа от 15.05.2008 по делу N А65-21202/07
Постановление ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2 по делу N А07-633/2009
Постановление ФАС Уральского округа от 17.12.2009 N Ф09-10019/09-С3 по делу N А60-10474/2009-С10
Постановление ФАС Уральского округа от 22.04.2011 N Ф09-1245/11-С2 по делу N А07-12209/2010
Суд указал, что компенсации работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, выплаченные по итогам независимой экспертизы в соответствии с коллективным договором (ст. 219 ТК РФ), не облагаются ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Поволжского округа от 13.10.2009 по делу N А65-23496/2008 (Определением ВАС РФ от 12.02.2010 N ВАС-1423/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 21.12.2009 N Ф09-10192/09-С2 по делу N А76-25248/2008-44-709/65
Постановление ФАС Уральского округа от 05.02.2009 N Ф09-123/09-С2 по делу N А07-1307/08
Суд установил, что выплаты за вредные, опасные и иные особые условия труда произведены согласно ст. 219 ТК РФ на основании коллективного договора и заработной платой не являются. На основании этого был сделан вывод о том, что данные суммы не облагаются ЕСН и пенсионными взносами (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Постановление ФАС Поволжского округа от 12.05.2009 по делу N А55-9200/2008
Суд указал, что выплаты за тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда, производимые помимо надбавок к зарплате, являются компенсационными (ст. 164 ТК РФ) и они не облагаются пенсионными взносами.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.09.2008 по делу N А56-24601/2007
Постановление ФАС Уральского округа от 13.05.2008 N Ф09-2234/08-С2 по делу N А76-20701/07 (Определением ВАС РФ от 21.08.2008 N 8703/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Поволжского округа от 30.10.2007 по делу N А12-7053/2007 (Определением ВАС РФ от 27.02.2008 N 2027/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд установил, что работодатель провел силами профсоюзной инспекции экспертизу условий труда. После этого в коллективный договор были внесены изменения, установившие размеры доплат за вредные условия труда, а также размеры компенсационных выплат работникам. Исходя из этого, суд решил, что компенсации, установленные в соответствии со ст. 219 ТК РФ, не облагаются ЕСН.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.12.2008 по делу N А11-761/2008-К2-27/51
Суд установил, что комиссия технической инспекции труда в результате проверки выявила наличие вредных условий. После этого в коллективный договор были внесены изменения, установившие компенсационные выплаты работникам. Суд отклонил довод налогового органа о том, что право на утверждение компенсаций зависит от наличия доплат, предусмотренных ст. ст. 146, 147 ТК РФ, и пришел к следующему выводу: спорные суммы ЕСН и пенсионными взносами не облагаются (ст. 238 НК РФ).
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.12.2008 по делу N А11-762/2008-К2-25/59 (Определением ВАС РФ от 27.04.2009 N ВАС-4621/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Поволжского округа от 09.12.2008 по делу N А55-4593/08
Суд отметил, что на основании акта независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности, составленного объединенной профсоюзной инспекцией труда РОСТ, установлено наличие вредных условий труда, которые должны быть компенсированы в установленном законом порядке. Обязанность выплаты компенсационных выплат отражена в коллективном договоре. Суд пришел к выводу, что указанные выплаты ЕСН не облагаются (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.06.2008 N Ф04-2867/2008(4748-А70-25) по делу N А70-9298/20-2006
Постановление ФАС Поволжского округа от 19.06.2008 по делу N А55-12850/2007
Постановление ФАС Поволжского округа от 22.11.2007 по делу N А12-7757/07-С61 (Определением ВАС РФ от 07.03.2008 N 2832/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.09.2008 по делу N А56-35510/2007 (Определением ВАС РФ от 26.12.2008 N ВАС-15529/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.04.2008 по делу N А56-24620/2007 (Определением ВАС РФ от 07.08.2008 N 10101/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд отметил следующее: выплата компенсаций за вредные условия труда не зависит от того, что сотрудники работают на местах, которые не принадлежат организации. Поскольку данные компенсации установлены коллективным договором по результатам независимой экспертизы условий труда и в соответствии со ст. 219 ТК РФ и выплачиваются помимо надбавок к заработной плате, они не облагаются ЕСН.
Постановление ФАС Уральского округа от 29.11.2007 N Ф09-2409/07-С3 по делу N А76-26656/06 (Определением ВАС РФ от 24.03.2008 N 3446/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что компенсации работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными или опасными условиями труда, выплачивались на основании коллективного договора и положения об оплате труда. Такие выплаты не облагаются ЕСН.
Постановление ФАС Уральского округа от 21.02.2006 N Ф09-6306/05-С2 по делу N А07-14161/05
Суд посчитал, что выплаты работникам за тяжелые и вредные условия труда являются установленными законодательством Российской Федерации компенсационными выплатами, не подлежащими обложению ЕСН. Указанные выплаты введены на предприятии коллективным договором и соглашением по охране труда. Суд признал, что локальные нормативные акты на основании ст. 5 ТК РФ входят в систему трудового законодательства, следовательно, указанные выплаты являются законодательно установленными.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.06.2009 N Ф03-2484/2009 по делу N А59-174/2008
Суд постановил, что компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и опасными условиями труда, являются суммами, которые не подлежат обложению ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Книга: Годовой отчет. Строительство - 2006 (под общ. ред. Ю.А. Васильева) ("АЮДАР", 2006)
По мнению автора, компенсация (ст. 164 ТК РФ) ЕСН не облагается (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2005
1.3. Облагаются ли ЕСН компенсации сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми, вредными условиями труда, если их профессии (рабочие места) не поименованы в соответствующих перечнях (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)?
В пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ указано, что не облагаются ЕСН все виды установленных в соответствии с законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причинением увечья или иным повреждением здоровья.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальной позиции нет.
Есть решения судов, согласно которым исключительно упоминание профессии в отраслевом перечне позволяет признать выплату компенсационной, т.е. не облагаемой ЕСН. Этот вывод подтверждается и в работе автора.
В то же время есть судебные решения, в которых суд признал обоснованным выплату компенсаций по должностям, не предусмотренным отраслевым перечнем.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Компенсация облагается ЕСН, если профессия работника не указана в отраслевом перечне тяжелых работ
Постановление ФАС Уральского округа от 25.09.2007 N Ф09-7081/07-С2 по делу N А50-1022/07 (Определением ВАС РФ от 18.01.2008 N 17821/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд установил, что рабочие места не аттестованы и не названы в отраслевом Перечне работ местами с тяжелыми и вредными, особо тяжелыми и особо вредными условиями труда, на которых могут устанавливаться доплаты. Суд пришел к выводу, что в данном случае доплата за вредные условия труда не относится к компенсациям (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), а является оплатой труда в повышенном размере (ст. ст. 146, 147 ТК РФ) и облагается ЕСН.
Постановление ФАС Московского округа от 06.04.2005, 30.03.2005 N КА-А40/2257-05
Суд указал, что если профессия работников организации поименована в отраслевых перечнях тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденных постановлениями Госкомтруда СССР и ВЦСПС, то выплаты этим работникам (ст. 147 ТК РФ) не облагаются ЕСН на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.09.2006 N 03-05-02-04/143 "Начисление "зарплатных" налогов с выплат за вредность" (Шапошников А.П.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 20)
Автор разъясняет, что компенсационные выплаты не облагаются ЕСН, если работа сотрудника соответствует отраслевым перечням работ с тяжелыми и вредными условиями.
Позиция 2. Компенсация не облагается ЕСН, даже если должность работника не поименована в отраслевом перечне
Постановление ФАС Уральского округа от 09.03.2011 N Ф09-244/11-С2 по делу N А07-8352/2010-А-ААД
По мнению инспекции, организация неправомерно выплатила компенсации за работу во вредных условиях труда сотрудникам аппарата управления, так как их работы не перечислены в отраслевом Перечне работ с тяжелыми и вредными условиями труда. Суд установил, что компенсации были выплачены на основании результатов независимой экспертизы условий труда, которые не были признаны недействительными. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что данные компенсации не облагаются НДФЛ.
Постановление ФАС Уральского округа от 16.02.2011 N Ф09-11206/10-С2 по делу N А07-7194/2010
Организация выплачивала компенсации за вредные условия труда работникам управления: директору, заместителю директора, главному бухгалтеру, секретарю, главному инженеру, инженеру по технике безопасности, инспектору по кадрам, уборщику, водителю. Налоговый орган доначислил ЕСН, указав при этом, что вышеперечисленные должности не названы в отраслевом перечне работ с тяжелыми и вредными условиями труда. Суд установил, что рабочие места фактически имели вредные условия труда, а также то, что предприятие совместно с профсоюзной организацией составило перечень рабочих мест с вредными условиями труда, в который были включены спорные должности. Следовательно, общество правомерно не включало компенсационные выплаты в налоговую базу по ЕСН.
НАДБАВКИ ЗА РАЗЪЕЗДНОЙ И ПОДВИЖНОЙ ХАРАКТЕР РАБОТ