1. Есн и пенсионные взносы

1.1. Облагается ли ЕСН оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками личных телефонов (п. 1 ст. 237 НК РФ)? >>>

1.2. Облагается ли ЕСН оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками телефонов организации (п. 1 ст. 236 НК РФ)? >>>

1.1. Облагается ли есн оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками личных телефонов (п. 1 ст. 237 нк рф)?

В Налоговом кодексе РФ указано, что при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением указанных в ст. 238 НК РФ), как начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, так и полученные работником в виде иной материальной выгоды (п. 1 ст. 237).

Официальной позиции нет.

Имеются судебные решения, согласно которым оплата работнику услуг сотовой связи не облагается ЕСН, если организация располагает документами, подтверждающими производственный характер расходов. Аналогичной точки зрения придерживаются и авторы, отмечая, что организации нужны также документы, удостоверяющие право собственности сотрудника на телефон. Есть также работа автора, в которой не делается акцент на обязательном документальном подтверждении производственного характера переговоров.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Московского округа от 28.01.2010 N КА-А40/15468-09 по делу N А40-2222/09-143-9

Суд установил, что организация на основании приказов оплачивала сотрудникам, использовавшим личные мобильные телефоны, мобильную связь и в подтверждение таких затрат представила авансовые отчеты, служебные записки и кассовые чеки. Суд указал, что данные расходы носят производственный характер и не облагаются ЕСН.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.06.2009 по делу N А53-14011/2008-С5-14

Суд установил, что организация на основании приказов оплачивала работникам расходы на услуги мобильной связи при выполнении ими трудовых обязанностей. Использование сотрудниками телефонной связи было предусмотрено также должностными инструкциями. Суд указал, что ЕСН на сумму оплаты данных затрат не начисляется.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.10.2008 по делу N А56-40623/2007

Суд установил, что организация на основании приказов гендиректора оплачивала работникам служебные переговоры по авансовым отчетам с приложением кассовых чеков. При этом налоговый орган не представил доказательств того, что эти переговоры не носили производственного характера. Поэтому суд отклонил довод инспекции о том, что данные суммы облагаются ЕСН и пенсионными взносами.

Постановление ФАС Московского округа от 27.02.2006 N КА-А41/14217-05 по делу N А41-К2-5347/05

Суд установил, что с работниками были заключены соответствующие трудовые договоры, которыми предусматривалась возможность использования мобильных телефонов в производственных целях с оплатой в установленных размерах организацией. Также установлено, что у общества имеются документы, подтверждающие данные расходы, а именно: авансовые отчеты, счета операторов связи. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ затраты на использование средств мобильной связи в производственных целях не включаются в налоговую базу по ЕСН.

Постановление ФАС Уральского округа от 14.11.2005 N Ф09-5111/05-С7 по делу N А60-14160/05

Суд отметил следующее: налоговый орган не доказал, что произведенные банком затраты на услуги сотовой связи экономически неоправданны, понесены не для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, либо произведены в личных интересах налогоплательщиков - физических лиц - работников банка. Соответственно, ЕСН начислен неправомерно.

Постановление ФАС Уральского округа от 12.02.2008 N Ф09-234/08-С2 по делу N А07-8591/07

Суд указал, что обложение ЕСН денежных средств за услуги сотовой связи неправомерно, поскольку указанная выплата произведена не за выполненные работы (оказанные услуги), а в порядке компенсации производственных затрат при выполнении работ.

Статья: Учет расходов на услуги мобильной связи в организациях издательской деятельности (Дмитриева О.В.) ("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2007, N 12)

Автор отмечает, что согласно п. 1 ст. 236 НК РФ единым социальным налогом облагаются выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам. Однако в случае оплаты сотруднику услуг мобильной связи, которыми он пользуется для исполнения своих должностных обязанностей надлежащим образом, неправомерно считать подобную оплату выплатой дохода по трудовому договору. В этой связи объект обложения ЕСН при оплате служебных переговоров сотрудников по мобильным телефонам отсутствует.

Консультация эксперта, 2008

Автор отмечает, что компенсация сотруднику за использование принадлежащего ему сотового телефона не облагается ЕСН в пределах размеров, установленных самой организацией. При этом компания должна иметь документы, которые удостоверяют право собственности работника на телефон, а также документы, подтверждающие расходы, понесенные при его использовании в служебных целях.

Консультация эксперта, 2006

Автор отмечает, что оплата услуг сотовой связи в служебных целях, предусмотренная в трудовых договорах, ЕСН не облагается (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), только если "служебность" разговоров подтверждена документами (приказами с фамилиями сотрудников, которым необходимо использовать личный телефон по работе, детализированными счетами).

Консультация эксперта, 2006

Автор разъясняет, что оплата организацией услуг сотовой связи за работников, с которыми заключен трудовой договор, в части использования ими своих телефонов в служебных целях (что должно быть подтверждено соответствующими документами) не облагается ЕСН на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ. При этом размер возмещения таких расходов должен быть установлен соглашением, заключенным между работодателем и работником в письменной форме (ст. 188 ТК РФ).