6.4. В каком периоде можно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по есн, суммы налога на игорный бизнес (п. 3 ст. 237 нк рф, пп. 1 п. 47, п. 4 Порядка учета доходов и расходов)?

В силу п. 3 ст. 237 НК РФ состав расходов, которые принимаются к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном установленному для плательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ.

Согласно п. 4 Порядка учета доходов и расходов сведения о полученных доходах и произведенных расходах предприниматель отражает в Книге учета доходов и расходов в момент совершения операций.

В силу пп. 1 п. 47 Порядка учета доходов и расходов к прочим расходам относятся суммы налогов и сборов, которые уплачены за отчетный налоговый период, за исключением НДФЛ, налога на имущество физических лиц, если имущество не используется в предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Официальной позиции нет.

Есть решение суда, указывающее на то, что суммы налога на игорный бизнес учитываются в расходах в том периоде, за который они уплачены, а не в периоде, когда они фактически уплачены.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Уральского округа от 02.09.2008 N Ф09-6342/08-С2 по делу N А47-7864/07

Суд указал, что суммы налога на игорный бизнес учитываются в том периоде, за который они уплачены. При этом не имеет значения, что предприниматель фактически уплатил налог в последующем налоговом периоде.

6.5. Можно ли учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по есн, суммы единого налога на вмененный доход (п. 3 ст. 237, пп. 1 п. 1 ст. 264 нк рф)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальной позиции нет.

Есть судебное решение, в котором указывается на невозможность учета суммы ЕНВД в качестве расхода. Данная точка зрения нашла отражение и в авторской консультации.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Уральского округа от 28.06.2006 N Ф09-5547/06-С2 по делу N А60-35921/05

Суд пришел к выводу, что, поскольку уплата ЕНВД при осуществлении розничной торговли не связана с извлечением дохода от другого вида деятельности (ремонта и обслуживания оргтехники), сумма этого налога не может быть отнесена на расходы при исчислении налогов по общей системе налогообложения.

Консультация эксперта, 2007

Автор указывает, что в состав расходов при исчислении предпринимателем ЕСН могут быть включены только те, которые непосредственно связаны с извлечением дохода, подлежащего обложению ЕСН (п. 15, пп. 1 п. 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей). Поскольку уплата ЕНВД при осуществлении розничной торговли не связана с извлечением дохода от другого вида деятельности, сумма этого налога не может быть отнесена на расходы при исчислении налогов по общей системе налогообложения.

6.6. Учитываются ли в составе расходов затраты на услуги сторонней бухгалтерии (п. 3 ст. 237, пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф, абз. 2 пп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов)?

В силу п. 3 ст. 237 НК РФ состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном тому, что установлен для плательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ. В ст. 264 НК РФ предусмотрена возможность учета расходов на ведение бухгалтерского учета.

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных решений, в которых признается право предпринимателя включать в расходы затраты на бухгалтерские услуги.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.10.2006 N А33-9299/06-Ф02-5261/06-С1 по делу N А33-9299/06

Суд пришел к выводу, что в силу пп. 36 п. 1 ст. 264 НК РФ затраты предпринимателя на оплату бухгалтерских услуг учитываются в расходах.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.07.2005 N Ф03-А51/05-2/1993