- •Налоги и право Учебное пособие
- •Часть 1
- •Тема 1. Устройство и основные принципы формирования налоговой системы России 6
- •Тема 2. Налоговое администрирование 25
- •Тема 3. Федеральные налоги 77
- •Тема 4. Специальные налоговые режимы 193
- •Тема 5. Региональные и сборы 220
- •Тема 6. Местные налоги 236
- •Тема 7. Налоговое планирование 246
- •В.А. Танков, налоговая система российской федерации
- •Тема 1. Устройство и основные принципы формирования налоговой системы России
- •Устройство налоговой системы
- •Земельный налог;
- •4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
- •Основные принципы формирования налоговой системы
- •Тесты для самопроверки (разделы 1.1, 1.2):
- •1.3. Характерные черты современной налоговой системы
- •1.3.1. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени
- •Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
- •Институты, понятия, термины, используемые в нк рф
- •1.3.4. Объекты налогообложения
- •Тесты для самопроверки (раздел 1.3):
- •Тема 2. Налоговое администрирование
- •2.1. Права и обязанности участников налоговых правоотношений
- •2.1.1. Налогоплательщики
- •2.1.2. Налоговые агенты
- •2.1.3. Представители налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)
- •2.1.4. Налоговые органы
- •2.2. Исчисление и уплата налога
- •2.2.1. Элементы налогообложения
- •2.2.2. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
- •2.2.3. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора
- •2.2.4.Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов
- •2.2.5. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налога, сбора, пеней, штрафа
- •2.3. Налоговая декларация и налоговый контроль
- •2.3.1. Налоговая декларация
- •2.3.2. Налоговый контроль
- •2.3.3. Обжалование актов налоговых органов, деяний (действий или бездействия) их должностных лиц
- •Тесты для самопроверки (разделы 2.1, 2.2, 2.3):
- •2.4. Ответственность за совершение налоговых правонарушений
- •2.4.1. Общие условия привлечения к налоговой ответственности
- •2.4.2. Налоговые санкции
- •2.4.3. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •2.4.4. Виды нарушений банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.
- •2.4.5. Виды правонарушений в области налогов и сборов, предусмотренных законодательством об административных правонарушениях, и ответственность за их совершение.
- •2.4.6. Преступления в сфере экономической деятельности, установленные ук рф, и ответственность за их совершение.
- •Тесты для самопроверки (раздел 2.4):
- •Тема 3. Федеральные налоги
- •3.1. Налог на добавленную стоимость
- •3.1.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3.1.2. Налоговая база
- •3.1.3. Налоговый период, налоговые ставки
- •3.1.4. Порядок исчисления налога
- •3.1.5. Налоговые вычеты
- •3.1.6. Уплата налога, возмещение налога
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.2. Акцизы
- •3.2.1. Налогоплательщики
- •3.2.2. Объект налогообложения
- •3.2.3. Определение налоговой базы
- •3.2.4. Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления акциза
- •3.2.5. Налоговые вычеты
- •3.2.6. Сроки и порядок уплаты
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.3. Налог на доходы физических лиц
- •3.3.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3.3.2. Налоговая база
- •3.3.3. Налоговые вычеты
- •3.3.4. Налоговый период, налоговые ставки
- •3.3.5. Исчисление и уплата налога
- •Тесты для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.4 Единый социальный налог
- •3.4.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3.4.2. Налоговая база
- •3.4.3. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки
- •3.4.4. Исчисление и уплата налога
- •Тесты для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.5. Налог на прибыль организаций
- •Налог на прибыль организаций
- •3.5.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3.5.2. Доходы
- •3.5.3. Расходы
- •3.5.4. Порядок признания доходов и расходов
- •3.5.5. Налоговая база
- •3.5.6. Налоговые ставки, налоговый и отчётный периоды
- •3.5.7. Исчисление и уплата налога
- •3.5.8. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков
- •3.5.9. Налоговый учет
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.7. Водный налог
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.8. Государственная пошлина
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3. 9. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •Тема 4. Специальные налоговые режимы
- •4.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •4.2. Упрощенная система налогообложения
- •Тесты для самопроверки:
- •Задачи:
- •4.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •4.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •Тема 5. Региональные и сборы
- •5.1. Транспортный налог
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •5.2. Налог на игорный бизнес
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •5.3. Налог на имущество организаций
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •Тема 6. Местные налоги
- •6.1. Земельный налог
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •6.2. Налог на имущество физических лиц
- •Тесты для самопроверки:
- •Тема 7. Налоговое планирование
- •7.1. Понятие налогового планирования
- •7.2. Этапы налогового планирования
- •7.3. Способы налогового планирования
- •Литература
2.2.4.Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов
Требование об уплате налога и сбора. Направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок недоимку и пени. Форма требования утверждается ФНС России.
Требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не указан в этом требовании.
Постановление ФАС МО от 06.04.02 № КА-А40/2703-02. Суд признал недействительным требование об уплате недоимок и пеней, так как налоговым органом не был указан размер недоимки, на которую начислены пени, а также дата начала начисления пеней, из-за чего нельзя было проверить законность начисления пеней.
Требование передается налогоплательщику (законному или уполномоченному представителю налогоплательщика) способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования, или направляется по почте заказным письмом. Требование, направленное по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69).
Требование направляется не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки направляется в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (ст. 70).
Если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования, налоговый орган обязан направить налогоплательщику уточненное требование (ст. 71).
Постановление ФАС ДО от 02.02.05 № Ф03-А73/04-2/4131. Суд указал, что требование об уплате налогов может быть самостоятельно обжаловано налогоплательщиком независимо от решения, на основании которого вынесено соответствующее требование.
Указанные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, налоговым агентам.
Взыскание налога (сбора, пеней, штрафов). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, или за счет иного имущества налогоплательщика.
Постановление ФАС ВСО от 24.01.02 № А33-11585/00-С3-Ф02-3489/01-С1. Суд удовлетворил иск налогового органа о взыскании налоговой задолженности материнской компании со счетов дочерней компании, так как выручка материнской компании поступала на счета дочерней компании.
Взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей производится налоговым органом в бесспорном порядке, за исключением случаев предусмотренных НК РФ.
Взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в судебном порядке:
-с организации, которой открыт лицевой счёт;
-в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за зависимыми (дочерними) обществами, с основных (преобладающих) обществ в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ, а также за основными (преобладающими) обществами с зависимых (дочерних) обществ в случаях, когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих) обществ;
-если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, где открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему необходимых денежных средств.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. После истечения указанного срока налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Постановление ФАС ДО от 16.11.05 № Ф03-А59/05-2/3576. Суд указал, что налоговый орган вправе объединить требования по двум проверкам и двум налогам в одно заявление.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после вынесения указанного решения.
Решение передается налогоплательщику (налоговому агенту) способом, свидетельствующим о дате его получения, или направляется по почте заказным письмом. Решение, направленное по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма
Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему направляется в банк в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком.
Взыскание налога не может производиться с депозитного счета до истечения срока депозитного договора (ст. 46).
Взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в судебном порядке (ст. 48).
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) налог взыскивается по решению руководителя налогового органа за счет иного имущества в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».
Определение КС РФ от 17.10.01 № 238-0. Повторное наложение на налогоплательщика обязанности погасить недоимку, если именно в этих целях у него уже было арестовано и изъято имущество не соответствует смыслу п.5 ст. 47 НК РФ.
Решение о взыскании налога за счёт имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Постановление Президиума ВАС РФ от 19.07.05 № 853/05. Отзыв инкассовых поручений не является необходимым условием для вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счёт имущества, а само наличие инкассовых поручений, выставленных к счёту налогоплательщика, не может быть основанием для признания этого решения недействительным.
Исполнительные действия совершаются судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему постановления налогового органа.
Постановление ФАС ЦО от 20.02.02 № А14-7412-01/260/11. Суд указал, что одновременное обращение взыскания как на денежные средства, так и на иное имущество недопустимо, поскольку может повлечь повторное изъятие одних и тех же сумм.
В случае взыскания налога за счет иного имущества обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм (ст. 47).