5.2. Налог на игорный бизнес

Установлен гл. 29 НК РФ. По своей экономической сущности представляет собой разновидность налога на вмененный доход.

Основные понятия. Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари.

Азартная игра – основанное на риске соглашение о выигрыше.

Игровой стол – специально оборудованное место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр.

Игровое поле – специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры.

Игровой автомат – специальное оборудование, установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр без участия в них представителей игорного заведения.

Касса тотализатора или букмекерской конторы – специально оборудованное место, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате (ст. 364).

Налогоплательщики. Организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365).

Постановление ФАС ВВО от 18.03.05 № А38-6015-17/784-2004. Суд указал, что поскольку лицо становится плательщиком налога на игорный бизнес с того момента, когда начало осуществлять деятельность в сфере игорного бизнеса, наличие зарегистрированных объектов налогообложения само по себе не влечет обязанности по уплате данного налога.

Объекты налогообложения. Объектами налогообложения признаются:

-игровой стол;

-игровой автомат;

Постановление ФАС УО от 16.08.05 № Ф09-3455/05-С1. Суд указал, что необходимым условием для признания игрового автомата объектом налогообложения является ввод автомата в эксплуатацию, подтвержденный соответствующим актом.

-касса тотализатора;

-касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки объекта налогообложения. Регистрация производится на основании заявления с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта налогообложения. Формы указанных заявления и свидетельства утверждаются Минфином России.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, где устанавливается объект налогообложения, обязаны встать на учет в указанных налоговых органах не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки объекта налогообложения.

Любое изменение количества объектов налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту регистрации объектов налогообложения не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Объект считается зарегистрированным с момента представления в налоговый орган заявления о регистрации объекта налогообложения.

Объект считается выбывшим с момента представления в налоговый орган заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения.

Налоговые органы обязаны в течение 5 рабочих дней с момента получения заявления о регистрации объекта налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменение в ранее выданное свидетельство.

Нарушение налогоплательщиком требований регистрации объектов налогообложения влечет взыскание с него штрафа в 3-кратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Нарушение указанных требований более одного раза влечет взыскание штрафа в 6-кратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения (ст. 366) .

Налоговая база. По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется как общее количество соответствующих объектов налогообложения (ст.367).

Налоговый период. Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 368).

Налоговые ставки. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах:

-за 1 игровой стол – от 25 000 до 125 000 рублей;

-за 1 игровой автомат – от 1 500 до 7 500 рублей;

-за 1 кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей.

Если налоговые ставки не установлены законами субъектов РФ, они устанавливаются в следующих размерах:

-за 1 игровой стол – 25 000 рублей;

-за 1 игровой автомат – 1 500 рублей;

-за 1 кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы – 25 000 рублей (ст. 369).

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Минфином России.

При установке объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода или при его выбытии до 15-го числа текущего налогового периода применяется 1/ 2 ставки налога, установленной для этого объекта (ст. 370).

Порядок и сроки уплаты. Налог уплачивается по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 371).

Постановление ФАС ЗСО от 27.01.05 № А56-22020/04. Суд указал, что организация правомерно представляла налоговые декларации и уплачивала налог на игорный бизнес по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика, а не по месту нахождения обособленных подразделений.