Задачи:

Задача 1

В общей долевой собственности организаций А., В., С., Д. находится земельный участок, кадастровая стоимость которого по состоянию на 01.01.2006 года составляет 450 тыс. рублей.

Доли собственников составляют: А. – 30%, В. – 25%, С. – 25%, Д. – 20%.

Организация А. – научная организация Российской академии образования, использующая в целях научной деятельности сооружения, расположенные на принадлежащей ей доле участка.

Организация В. – ООО, осуществляющее деятельность в области культуры..

Организация С. – научная организация Российской академии медицинских наук, сдающая принадлежащую ей долю участка в аренду.

Организация Д. – НКО, не осуществляющая предпринимательской деятельности.

Действующая ставка земельного составляет 1,5%.

Исчислите сумму земельного налога, подлежащую уплате каждым дольщиком за 2006 год.

Задача 2

В общей совместной собственности граждан А., В., С., Д., Е., находится земельный участок, кадастровая стоимость которого по состоянию на 01.01.2006 определена в сумме 100 тыс. рублей.

Участок предоставлен для личного подсобного хозяйства.

Гражданин Д. - пенсионер по старости..

Гражданин Е.. – участник боевых действий в Афганистане, подтверждающие документы в налоговый орган представлены.

Действующая ставка земельного налога составляет 0,3%.

Исчислите сумму земельного налога, подлежащую уплате каждым собственником за 2006 год.

Задача 3

Право собственности на земельный участок, приобретенный организацией в собственность на условиях осуществления жилищного строительства, возникло у неё 19.06.2006 г.

Кадастровая стоимость участка на 01.01.2006 года определена в сумме 300 тыс. рублей.

По месту нахождения участка действует ставка земельного налога в размере 1,5%. .

Исчислите сумму земельного налога, подлежащую уплате организацией за 2006 год.

6.2. Налог на имущество физических лиц

Установлен Законом РФ от 09.12. 1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц».

Налогоплательщики. Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущественные объекты, определяемые законом в качестве объектов налогообложения.

Объект налогообложения. Находящиеся в собственности физических лиц строения, помещения и сооружения.

Налоговая ставка. Ставка устанавливается представительными органами власти местного самоуправления в зависимости от инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, - от стоимости, определяемой по обязательному страхованию.

Определение КС РФ от 24.11.05 № 493-0. Заявитель оспорил конституционность п. ст.3 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц, так как в нем не раскрыто содержание понятия «инвентаризационная стоимость имущества».

Как указал КС, фактически заявитель просит КС РФ раскрыть в Законе РФ «О налоге на имущество физических лиц» понятие инвентаризационной стоимости, а также изменить стоимостной показатель, на основе которого рассчитывается налоговая база, то есть заменить инвентаризационную стоимость имущества на его рыночную стоимость. Разрешение этих вопросов является исключительным правом законодателя и не входит в компетенцию КС РФ.

ЗНС предусмотрено установление ставок в пределах следующих размеров:

Стоимость имущества Ставка налога

До 300 тыс. руб. До 0,1%

От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. От 0,1% до 0,3%

Свыше 500 тыс. руб. От 0,3% до 2,0%

Льготы по налогу. От уплаты налога освобождаются, в частности, следующие категории граждан:

-Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации;

-инвалиды;

-ветераны боевых действий;

-граждане, уволенные с военной службы, имеющие общую продолжительность военной службы не менее 20 лет;

-лица, подвергшиеся ядерному воздействию;

-родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Налогом не облагаются следующие категорий строений, помещений, сооружений:

-расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилые строения жилой площадью до 50кв.м и хозяйственные строения и сооружения общей площадью до 50кв.м;

-специально оборудованные строения, помещения, сооружения (включая жильё) принадлежащие деятелям культуры, искусства, народным мастерам на праве собственности и используемые исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных организаций культуры, - на период такого их использования.

Постановление КС РФ от 07.02.02 № 13-0. Льгота по налогу на имущество физических лиц должна применяться расширительно и распространяться на имущество, прямо в законе не указанное (квартиры).

Органы государственной власти и местного самоуправления (кроме городов районного подчинения) имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы как для категорий налогоплательщиков, так и для отдельных налогоплательщиков.

Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские органы местного самоуправления могут предоставлять льготы только отдельным налогоплательщикам.

Если право на льготу возникает в течение года, налогоплательщики освобождаются от уплаты налога с того месяца, когда возникло право на льготу.

При утрате права на льготу в течение года обложение налогом начинается с месяца, следующего за утратой этого права.

Порядок исчисления и уплаты налога. Налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов по состоянию на 1 января каждого года, а в случае, если таковая не определялась, - по стоимости, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию.

За объекты, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно его доле.

За объекты, находящиеся в общей совместной собственности без определения долей, налог уплачивается одним из собственников по соглашению между ними.

В случае несогласованности налог уплачивается каждым собственником в равных долях.

За имущество, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

При переходе права собственности на строение, здание, сооружение в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Платежные извещения на уплату налога вручаются налогоплательщикам ежегодно не позднее 1 августа.

Налог уплачивается равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.