3.2.6. Сроки и порядок уплаты

При совершении операций с подакцизными товарами, за исключением получения прямогонного бензина, денатурированного этилового спирта организациями, имеющими свидетельства соответственно на совершение операций с прямогонным бензином, на производство неспиртосодержащей продукции, уплата акциза производится равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

При получении прямогонного бензина, денатурированного этилового спирта организациями, имеющими указанные свидетельства, уплата акциза производится не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акцизы уплачиваются по месту производства подакцизных товаров (за исключением получения денатурированного этилового спирта, прямогонного бензина организациями, имеющими указанные свидетельства).

При получении денатурированного спирта налог уплачивается по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров.

При получении прямогонного бензина налог уплачивается по месту нахождения налогоплательщика.

Декларации представляются по месту нахождения налогоплательщика и по месту нахождения каждого обособленного подразделения не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 204).

Постановление ФАС ДО от 17.01.05 № Ф03-А51/04-2/3968. ФАС указал, что наличие у организации свидетельства о регистрации в качестве лица, осуществляющего оптовую реализацию нефтепродуктов, подтверждает его статус плательщика акциза и свидетельствует о наличии обязанности по представлению декларации по акцизу независимо от наличия или отсутствия объекта налогообложения.

Вопросы для самопроверки:

1. При реорганизации организации права и обязанности по уплате акцизов:

А) переходят к ее правопреемнику;

В) не переходят к ее правопреемнику;

С) переходят к ее правопреемнику только при реорганизации в форме слияния.

2. При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства банка (гарантии) уплаченные суммы:

А) подлежат возмещению после представления документов, подтверждающих факт экспорта;

В) возмещению не подлежат;

С) подлежат возмещению после представления поручительства банка и документов, подтверждающих факт экспорта.

3. Налоговым периодом по акцизам признается:

А) квартал;

В) календарный месяц;

С) календарный год.

4. Лицо, исполняющее обязанности налогоплательщика акциза в рамках договора простого товарищества, определяется:

А) налоговым органом;

В) финансовым органом;

С) непосредственно участниками указанного договора.

5. Участники договора простого товарищества в отношении обязанности по уплате акциза. несут:

А) индивидуальную ответственность;

В) солидарную ответственность;

С) не несут никакой ответственности.

6. Вычеты в случае возврата покупателем подакцизных товаров производятся не позднее:

А) 3 лет с момента возврата;

В) 3 налоговых периодов с момента возврата;

С) 1 года с момента возврата.

7. Декларации по акцизам представляются налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения:

А) только по месту нахождения налогоплательщика;

В) по месту нахождения налогоплательщика и по месту нахождения каждого обособленного подразделения;

С) по месту нахождения налогоплательщика или по месту нахождения каждого обособленного подразделения в зависимости от положений учетной политики для целей налогообложения.

8. Акциз уплачивается:

А) только по месту нахождения налогоплательщика:

В) только по месту производства подакцизных товаров;

С) по месту производства подакцизных товаров, за исключением получения прямогонного бензина лицами, имеющими свидетельства на совершение операций с прямогонным бензином.

9. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров, принимаются к вычету у налогоплательщика:

А) при исчислении налога на прибыль организаций;

В) при исчислении НДС;

С) к вычету не принимаются.

10. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, выдаются на срок:

А) до 3 лет;

В) до 1 года;

С) от 1 года до 5 лет.

11. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (адвалорные) ставки, налоговая база определяется как:

А) объем реализованных товаров в стоимостном выражении:

В) стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из цен реализации;

С) балансовая стоимость реализованных товаров.

12. При нарушении сроков возврата акциза на сумму, подлежащую возврату: начисляются проценты:

А) по истечении 3-х месяцев после первого дня просрочки;

В) исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;

С) проценты не начисляются.

13. Реализация подакцизных товаров налогоплательщиком акциза:

А) является объектом налогообложения независимо от вида подакцизных товаров;

В) не является объектом налогообложения независимо от вида подакцизных товаров;

С) не является объектом налогообложения при реализации нефтепродуктов.

14. Освобождается от налогообложения акцизами;

А) реализация подакцизных товаров, помещённых под таможенный режим экспорта, за пределы таможенной территории РФ;

В) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций;

С) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в качестве взноса по договору простого товарищества.

15. Налогоплательщиками акциза признаются:

А) исключительно организации;

В) организации и физические лица;

С) организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения.

16. К подакцизным товарам не относится:

А) алкогольная продукция;

В) ювелирные изделия;

С) табачные изделия.

17. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика:

А) на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль;

В) принимаются к вычету при исчислении НДС;

С) на расходы, не учитываемые при исчислении налога на прибыль.

18. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизных товаров, учитываются у покупателя:

А) в качестве сумм, подлежащих вычету при исчислении НДС;

В) в стоимости приобретенных подакцизных товаров;

С) в составе расходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль

19. Передача организацией нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, собственнику этого сырья:

А) признается объектом налогообложения акцизом;

В) не признается объектом налогообложения акцизом;

С) признается объектом налогообложения акцизом только при передаче собственнику, не имеющему свидетельства на совершение операций с нефтепродуктами.

20. Для целей уплаты акциза получением нефтепродуктов признаётся:

А) исключительно приобретение нефтепродуктов в собственность;

В) исключительно оприходование нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья;

С) каждая из указанных операций.