2.4.4. Виды нарушений банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.

Нарушение порядка открытия счета налогоплательщика. Штраф 10 000 рублей за открытие счета организации, индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу, адвокату без предъявления этими лицами свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, за открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица; штраф 20 000 рублей за несообщение налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организации или индивидуального предпринимателя ст. 132).

Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора). Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки (ст. 133).

Неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента. Штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, налогового агента, но не более суммы задолженности (ст. 134).

Неисполнение поручения налогового органа о взыскании налога, сбора, пени. Взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки.

Штраф в размере 30% суммы, не поступившей в результате действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, в отношении которых в банке находится инкассовое поручение налогового органа (ст. 135).

Непредставление справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган. Штраф в размере 10 000 рублей (ст. 135.1).

Определение КС РФ от 14.12.04 № 453-0. Налоговый орган не вправе требовать у банка предоставления сведений о деятельности его клиентов, в отношении которых не проводятся мероприятия налогового контроля и которые состоят на налоговом учёте в других налоговых органах.

2.4.5. Виды правонарушений в области налогов и сборов, предусмотренных законодательством об административных правонарушениях, и ответственность за их совершение.

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. Наложение административного штрафа на должностных лиц от 5 до10 минимальных размеров заработной платы (далее МРОТ); от 20 до 30 МРОТ за то же деяние, сопряженное с ведением деятельности (ст. 15.3 КоАП РФ).

Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в кредитной организации. Наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 12 МРОТ (ст. 15.4 КоАП РФ).

Нарушение срока представления налоговой декларации. Наложение административного штрафа на должностных лиц от3 до 5 МРОТ (ст. 15.5 КоАП РФ).

Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Наложение административного штрафа на должностных лиц от 3 до 5 МРОТ (ст. 15.6 КоАП РФ).

Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику. Наложение административного штрафа на должностных лиц от 10 до 20 МРОТ за открытие счета без предъявления налогоплательщиками свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; от 20 до 30 МРОТ за открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица (ст. 15.7 КоАП РФ)..

Нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора). Наложение административного штрафа на должностных лиц от 40 до 50 МРОТ (ст. 15.8 КоАП РФ).

Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента. Наложение административного штрафа на должностных лиц от 20 до 30 МРОТ (ст. 15.9 КоАП РФ).

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учёта и представления бухгалтерской отчётности. Наложение административного штрафа на должностных лиц от 20 до 30 МРОТ (ст. 15.11 КоАП РФ).

Продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг без применения контрольно-кассовой техники. Наложение административного штрафа на граждан в размере от 15 до 20 МРОТ, на должностных лиц от 30 до 40 МРОТ; на юридических ли -от 300 до 400 МРОТ (ст. 14.5 КоАП РФ).

Постановление Президиума ВАС РФ от 27.05.05 № 391/05. Незначительная сумма продажи не свидетельствует о малозначительности правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП РФ, поскольку посягает на установленный нормативными актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов.