- •Налоги и право Учебное пособие
- •Часть 1
- •Тема 1. Устройство и основные принципы формирования налоговой системы России 6
- •Тема 2. Налоговое администрирование 25
- •Тема 3. Федеральные налоги 77
- •Тема 4. Специальные налоговые режимы 193
- •Тема 5. Региональные и сборы 220
- •Тема 6. Местные налоги 236
- •Тема 7. Налоговое планирование 246
- •В.А. Танков, налоговая система российской федерации
- •Тема 1. Устройство и основные принципы формирования налоговой системы России
- •Устройство налоговой системы
- •Земельный налог;
- •4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
- •Основные принципы формирования налоговой системы
- •Тесты для самопроверки (разделы 1.1, 1.2):
- •1.3. Характерные черты современной налоговой системы
- •1.3.1. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени
- •Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
- •Институты, понятия, термины, используемые в нк рф
- •1.3.4. Объекты налогообложения
- •Тесты для самопроверки (раздел 1.3):
- •Тема 2. Налоговое администрирование
- •2.1. Права и обязанности участников налоговых правоотношений
- •2.1.1. Налогоплательщики
- •2.1.2. Налоговые агенты
- •2.1.3. Представители налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)
- •2.1.4. Налоговые органы
- •2.2. Исчисление и уплата налога
- •2.2.1. Элементы налогообложения
- •2.2.2. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
- •2.2.3. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора
- •2.2.4.Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов
- •2.2.5. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налога, сбора, пеней, штрафа
- •2.3. Налоговая декларация и налоговый контроль
- •2.3.1. Налоговая декларация
- •2.3.2. Налоговый контроль
- •2.3.3. Обжалование актов налоговых органов, деяний (действий или бездействия) их должностных лиц
- •Тесты для самопроверки (разделы 2.1, 2.2, 2.3):
- •2.4. Ответственность за совершение налоговых правонарушений
- •2.4.1. Общие условия привлечения к налоговой ответственности
- •2.4.2. Налоговые санкции
- •2.4.3. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •2.4.4. Виды нарушений банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.
- •2.4.5. Виды правонарушений в области налогов и сборов, предусмотренных законодательством об административных правонарушениях, и ответственность за их совершение.
- •2.4.6. Преступления в сфере экономической деятельности, установленные ук рф, и ответственность за их совершение.
- •Тесты для самопроверки (раздел 2.4):
- •Тема 3. Федеральные налоги
- •3.1. Налог на добавленную стоимость
- •3.1.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3.1.2. Налоговая база
- •3.1.3. Налоговый период, налоговые ставки
- •3.1.4. Порядок исчисления налога
- •3.1.5. Налоговые вычеты
- •3.1.6. Уплата налога, возмещение налога
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.2. Акцизы
- •3.2.1. Налогоплательщики
- •3.2.2. Объект налогообложения
- •3.2.3. Определение налоговой базы
- •3.2.4. Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления акциза
- •3.2.5. Налоговые вычеты
- •3.2.6. Сроки и порядок уплаты
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.3. Налог на доходы физических лиц
- •3.3.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3.3.2. Налоговая база
- •3.3.3. Налоговые вычеты
- •3.3.4. Налоговый период, налоговые ставки
- •3.3.5. Исчисление и уплата налога
- •Тесты для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.4 Единый социальный налог
- •3.4.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3.4.2. Налоговая база
- •3.4.3. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки
- •3.4.4. Исчисление и уплата налога
- •Тесты для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.5. Налог на прибыль организаций
- •Налог на прибыль организаций
- •3.5.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3.5.2. Доходы
- •3.5.3. Расходы
- •3.5.4. Порядок признания доходов и расходов
- •3.5.5. Налоговая база
- •3.5.6. Налоговые ставки, налоговый и отчётный периоды
- •3.5.7. Исчисление и уплата налога
- •3.5.8. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков
- •3.5.9. Налоговый учет
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.7. Водный налог
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.8. Государственная пошлина
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3. 9. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •Тема 4. Специальные налоговые режимы
- •4.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •4.2. Упрощенная система налогообложения
- •Тесты для самопроверки:
- •Задачи:
- •4.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •4.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •Тема 5. Региональные и сборы
- •5.1. Транспортный налог
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •5.2. Налог на игорный бизнес
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •5.3. Налог на имущество организаций
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •Тема 6. Местные налоги
- •6.1. Земельный налог
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •6.2. Налог на имущество физических лиц
- •Тесты для самопроверки:
- •Тема 7. Налоговое планирование
- •7.1. Понятие налогового планирования
- •7.2. Этапы налогового планирования
- •7.3. Способы налогового планирования
- •Литература
3.4.3. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки
Налоговым периодом признается календарный год (ст.240).
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года (ст.240).
Налоговые ставки.
~Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов, общин коренных малочисленных народов Севера, налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по особым ставкам:
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 280 000 рублей применяется ставка 26%, в том числе 20% в Федеральный бюджет, 2,9% в ФСС РФ, 1,1% в ФФОМС, 2,0% в ТФОМС;
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года от 280 001 до 600 000 рублей применяется ставка 72 800 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам;
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года свыше 600 000 рублей применяется ставка 104 800 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам.
~ Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов, общин коренных малочисленных народов Севера:
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 280 000 рублей применяется ставка 20%, в том числе 15,8% в Федеральный бюджет, 1,9% в ФСС РФ, 1,1% в ФФОМС, 1,2% в ТФОМС;
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года от 280 001 до 600 000 рублей применяется ставка 56 000 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам;
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года свыше 600 000 рублей применяется ставка 88 000 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам.
~ Для налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны:
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 280 000 рублей применяется ставка 14%,
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года от 280 001 до 600 000 рублей применяется ставка 39 200 рублей + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 рублей;
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года свыше 600 000 рублей применяется ставка 57 120 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей.
Для данной категории налогоплательщиков налоговая ставка по бюджетам не распределяется, налог перечисляется в Федеральный бюджет.
~Для индивидуальных предпринимателей:
-при величине налоговой базы нарастающим итогом до 280 000 рублей применяется ставка 10%, в том числе 7,3% в Федеральный бюджет, 0,8% в ФФОМС, 1,9% в ТФОМС;
-при величине налоговой базы нарастающим итогом от 280 001 до 600 000 рублей применяется ставка 28 000 рублей + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам;
-при величине налоговой базы нарастающим итогом свыше 600 000 рублей применяется ставка 39 520 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам.
~ Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, с 01.01.2007 года применяются особые ставки:
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 75 000 рублей применяется ставка 26%, в том числе 20% в Федеральный бюджет, 2,9% в ФСС РФ, 1,1% в ФФОМС, 2,0% в ТФОМС;
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года от 75 001 до 600 000 рублей применяется ставка 19 500 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 75000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам;
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года свыше 600 000 рублей применяется ставка 72 000 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам
Осуществляющими деятельность в области информационных технологий признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных и (или) оказывающих услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, установке, тестированию, сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.
Условия применения особых ставок:
-наличие документа о государственной аккредитации в соответствующей области;
-доля доходов от указанной деятельности по итогам 9 месяцев года, предшествующего переходу на уплату ЕСН по особым ставкам составляет не менее 90% в сумме всех доходов, в то числе от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория РФ, не менее 70%;
-среднесписочная численность за указанный период составляет не менее 50 человек (ст. 241).