Задачи:

Задача 1

Югославская организация получила доход от деятельности её постоянного представительства на территории РФ

Директором организации является гражданин Югославии – акционер этой организации. Указанное представительство начисляет директору заработную плату и дивиденды.

За календарный год, в течение которого директор организации фактически находился на территории РФ менее 183 дней, российское представительство начислило директору следующие доходы:

1. заработная плата –60 000 рублей;

2. дивиденды – 180 000 рублей.

Рассчитайте суммы НДФЛ, подлежащие удержанию из начисленных доходов налоговым агентом.

Задача 2

В течение календарного года работодателем были произведены следующие выплаты работнику:

1. вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей –120 000 рублей;

2. премия за производственные показатели, обусловленная трудовым договором – 8 000 рублей;

3. суточные сверх норм, установленных Постановлением Правительства РФ, в размере, установленном локальным нормативным актом работодателя – 480 рублей;

4. промежуточные дивиденды по итогам полугодия – 40 000 рублей;

5. выдача наличных денег за оплату документально подтверждённых расходов на лечение жены работника у частнопрактикующего лицензированного врача – 12 000 рублей.

Рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет налоговым агентом при условии, что общая сумма стандартных налоговых вычетов работника за полугодие составляет 2 000 рублей.

Задача 3

На основании личного заявления из ООО выбыл учредитель, доля которого в уставном капитале составляла 25%, а размер взноса составлял 10 000 рублей.

Стоимость чистых активов, состоящих из нераспределённой прибыли ООО за прошлые годы, составила на 31 декабря года подачи указанного заявления 80 000 рублей.

Исчислите сумму НДФЛ, подлежащую удержанию из выплаты выбывшему участнику.

Задача 4

Организацией в течение года начислены следующие выплаты работнику:

1. заработная плата - 120 000 рублей;

2. дивиденды по принадлежащим работнику акциям организации – 18 000 рублей;

3. авторское вознаграждение за создание художественно – графического произведения –27 000 рублей, при этом работником представлено документальное подтверждение произведенных расходов на сумму 7 000 рублей.

Работник имеет право на стандартные налоговые вычеты за год в сумме 2 000 рублей, а также на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им за собственное лечение в размере 4 500 рублей. .

Рассчитайте суммы НДФЛ, подлежащие перечислению в бюджет организацией по каждому из указанных видов доходов работника.

3.4 Единый социальный налог

Установлен гл. 24 НК РФ. ЕСН предназначен обеспечить мобилизацию средств для осуществления конституционных прав граждан России на социальное обеспечение. ЕСН является единственным федеральным налогом, прямо предусматривающим налоговые льготы.

3.4.1. Налогоплательщики, объект налогообложения

Налогоплательщики. Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели и адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким указанным категориям, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию (ст.235).

Объект налогообложения.

> Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, - выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско–правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (кроме вознаграждений индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Использование в НК РФ понятия «авторский договор» в значении, используемом в Законе РФ «Об авторском праве и смежных правах» оправдывает обложение ЕСН выплат, связанных с приобретением прав на использование готового объекта интеллектуальной собственности.

Информационное письмо ВАС РФ от 14.03.06 № 106. Суд указал, что выплата вознаграждения членом совета директоров ОАО связана с выполнением ими управленческих функций и следовательно, попадает под обложение ЕСН.

> Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, - выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско–правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц.

>Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Указанные выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если:

• у организаций они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций;

• у индивидуальных предпринимателей или физических лиц они не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Информационное письмо ВАС РФ от 14.03.06 № 106. Суд указал, что налогоплательщик не имеет права исключать суммы премий за производственные результаты, отнесенные законом к расходам на оплату труда, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, из налоговой базы по ЕСН.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско – правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав (ст.236) .