Земельный налог;
налог на имущество физических лиц (ст. 15).
Местных сборов не предусмотрено.
Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами этих субъектов РФ и обязательны к уплате на их территории.
Представительными органами муниципальных образований, городов федерального значения определяются в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут устанавливаться налоговые льготы. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ (ст. 12).
В систему налогов и сборов входят также специальные налоговые режимы:
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
упрощенная система налогообложения (далее УСН);
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД);
4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов (ст. 18).
Основные принципы формирования налоговой системы
К основным принципам формирования налоговой системы относятся: законность, всеобщность и равенство налогообложения, экономическая обоснованность, сохранение единого экономического пространства страны, презумпция невиновности налогоплательщика.
Указанные принципы воплощены в НК РФ через следующие основные начала законодательства о налогах и сборах:
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на всеобщности и равенстве налогообложения. При установлении налога учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Принцип всеобщности и равенства налогообложения последовательно воплощается в актах законодательства о налогах и сборах через сокращение налоговых льгот при одновременном снижении налоговых ставок.
Решение ВАС РФ от 26.01.05 № 16141/04. Суд указал, что равенство налогообложения означает не равенство сумм облагаемых или не облагаемых доходов, а установление единого порядка налогообложения доходов.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных критериев.
Данное начало воплощено в законодательстве о налогах и сборах через унификацию налогообложения российских и иностранных лиц.
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, препятствовать реализации гражданами конституционных прав.
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение товаров (работ, услуг), финансовых средств, препятствующие законной экономической деятельности.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, иные платежи, обладающие признаками налогов и сборов, не предусмотренные НК РФ, либо установленные в ином порядке, чем определено НК РФ.
Определение ВС РФ от 16.02.01 № 11-ГО-8. Суд признал незаконным налогом отчисления на НИОКР, введенные правительством субъекта РФ, указав, что налогом является любой платёж, обладающий признаками налог, независимо от того, на какие цели и в какой фонд этот платёж поступает.
Определение КС РФ от 14.05.02 № 94-0. Суд признал конституционным установление Правительством РФ платы за обязательный технический осмотр транспортных средств, определив эту плату неналоговым платежом.
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Решение ВАС РФ от 26.01.05 № 1614/04. Суд указал, что в в случае отсутствия в акте законодательства о налогах и сборах, регулирующем исчисление одного налога, прямой отсылки к акту законодательства о налогах и сборах, регулирующему исчисление другого налога, применение закона по аналогии невозможно.
Все неустранимые сомнения, противоречия, неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Постановление ФАС МО от 10.10.01 № КА-А40/5740-01. Суд указал, что если налогоплательщик расценивает заключённый им договор как договор займа, то отношения считаются заёмными, пока не доказано обратного.
При формировании налоговой системы учитывается также принцип однократности налогообложения, заключающийся в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период времени.
Определение ВС РФ от 09.03.05 № 93-ГО5-1. Суд указал, что включение принадлежащего организации автомобиля в состав объектов налогообложения транспортным налогом и налогом на имущество организаций не нарушает принципа однократности налогообложения.