- •Налоги и право Учебное пособие
- •Часть 1
- •Тема 1. Устройство и основные принципы формирования налоговой системы России 6
- •Тема 2. Налоговое администрирование 25
- •Тема 3. Федеральные налоги 77
- •Тема 4. Специальные налоговые режимы 193
- •Тема 5. Региональные и сборы 220
- •Тема 6. Местные налоги 236
- •Тема 7. Налоговое планирование 246
- •В.А. Танков, налоговая система российской федерации
- •Тема 1. Устройство и основные принципы формирования налоговой системы России
- •Устройство налоговой системы
- •Земельный налог;
- •4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
- •Основные принципы формирования налоговой системы
- •Тесты для самопроверки (разделы 1.1, 1.2):
- •1.3. Характерные черты современной налоговой системы
- •1.3.1. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени
- •Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
- •Институты, понятия, термины, используемые в нк рф
- •1.3.4. Объекты налогообложения
- •Тесты для самопроверки (раздел 1.3):
- •Тема 2. Налоговое администрирование
- •2.1. Права и обязанности участников налоговых правоотношений
- •2.1.1. Налогоплательщики
- •2.1.2. Налоговые агенты
- •2.1.3. Представители налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)
- •2.1.4. Налоговые органы
- •2.2. Исчисление и уплата налога
- •2.2.1. Элементы налогообложения
- •2.2.2. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
- •2.2.3. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора
- •2.2.4.Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов
- •2.2.5. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налога, сбора, пеней, штрафа
- •2.3. Налоговая декларация и налоговый контроль
- •2.3.1. Налоговая декларация
- •2.3.2. Налоговый контроль
- •2.3.3. Обжалование актов налоговых органов, деяний (действий или бездействия) их должностных лиц
- •Тесты для самопроверки (разделы 2.1, 2.2, 2.3):
- •2.4. Ответственность за совершение налоговых правонарушений
- •2.4.1. Общие условия привлечения к налоговой ответственности
- •2.4.2. Налоговые санкции
- •2.4.3. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •2.4.4. Виды нарушений банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.
- •2.4.5. Виды правонарушений в области налогов и сборов, предусмотренных законодательством об административных правонарушениях, и ответственность за их совершение.
- •2.4.6. Преступления в сфере экономической деятельности, установленные ук рф, и ответственность за их совершение.
- •Тесты для самопроверки (раздел 2.4):
- •Тема 3. Федеральные налоги
- •3.1. Налог на добавленную стоимость
- •3.1.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3.1.2. Налоговая база
- •3.1.3. Налоговый период, налоговые ставки
- •3.1.4. Порядок исчисления налога
- •3.1.5. Налоговые вычеты
- •3.1.6. Уплата налога, возмещение налога
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.2. Акцизы
- •3.2.1. Налогоплательщики
- •3.2.2. Объект налогообложения
- •3.2.3. Определение налоговой базы
- •3.2.4. Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления акциза
- •3.2.5. Налоговые вычеты
- •3.2.6. Сроки и порядок уплаты
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.3. Налог на доходы физических лиц
- •3.3.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3.3.2. Налоговая база
- •3.3.3. Налоговые вычеты
- •3.3.4. Налоговый период, налоговые ставки
- •3.3.5. Исчисление и уплата налога
- •Тесты для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.4 Единый социальный налог
- •3.4.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3.4.2. Налоговая база
- •3.4.3. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки
- •3.4.4. Исчисление и уплата налога
- •Тесты для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.5. Налог на прибыль организаций
- •Налог на прибыль организаций
- •3.5.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •3.5.2. Доходы
- •3.5.3. Расходы
- •3.5.4. Порядок признания доходов и расходов
- •3.5.5. Налоговая база
- •3.5.6. Налоговые ставки, налоговый и отчётный периоды
- •3.5.7. Исчисление и уплата налога
- •3.5.8. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков
- •3.5.9. Налоговый учет
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.7. Водный налог
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3.8. Государственная пошлина
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •3. 9. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •Тема 4. Специальные налоговые режимы
- •4.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •4.2. Упрощенная система налогообложения
- •Тесты для самопроверки:
- •Задачи:
- •4.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •4.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •Тема 5. Региональные и сборы
- •5.1. Транспортный налог
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •5.2. Налог на игорный бизнес
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •5.3. Налог на имущество организаций
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •Тема 6. Местные налоги
- •6.1. Земельный налог
- •Вопросы для самопроверки:
- •Задачи:
- •6.2. Налог на имущество физических лиц
- •Тесты для самопроверки:
- •Тема 7. Налоговое планирование
- •7.1. Понятие налогового планирования
- •7.2. Этапы налогового планирования
- •7.3. Способы налогового планирования
- •Литература
3.6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Установлены гл. 25.1 НК РФ в целях повышения значения платежей за пользование природными ресурсами как доходных источников бюджета и обеспечения оптимального соотношения между фискальной и стимулирующей функцией сборов.
Плательщики сборов. Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира (далее ОЖМ) и пользование объектами водных биологических ресурсов (далее ОВБР) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие лицензию (разрешение) соответственно на пользование ОЖМ на территории РФ либо на пользование ОВБР во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ (ст. 333.1).
Объекты обложения. ОЖМ, а также ОВБР в соответствии с перечнями, установленными НК РФ, изъятие которых из среды обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование указанными объектами, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ.
Не признаются объектами обложения ОЖМ и ОВБР, используемые для личных нужд представителями коренных народов Севера, Сибири, Дальнего Востока (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, постоянно проживающими в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности указанных народов, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на лимиты использования ОЖМ и лимиты и квоты на добычу ОВБР для удовлетворения личных нужд, устанавливаемые органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти (ст.333.2).
Ставки сборов. Ставки сбора за каждый ОЖМ устанавливаются в рублях за 1 животное, в частности: лось – 1 500 рублей, соболь – 120 рублей, тетерев – 20 рублей.
Ставки сбора за каждый ОВБР (за исключением морских млекопитающих) устанавливаются в рублях за 1 тонну в зависимости от места пользования, в частности: треска североморская – 5 000 рублей, треска балтийская – 3 000 рублей, сельдь – 20 рублей, семга – 5 000 рублей.
Ставки сбора за каждый ОЖМ – морское млекопитающее устанавливаются в рублях за 1 животное, в частности: морской котик – 800 рублей, тюлень – 600 рублей, нерпа – 150 рублей.
Ставки сборов за каждый ОЖМ и каждый ОВБР устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях:
-охраны здоровья населения, предохранения от заболеваний животных, регулирования видового состава ОЖМ и ОВБР, а также в целях воспроизводства ОЖМ и ОВБР, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
-изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ (ст. 333.3).
Порядок исчисления сборов. Произведение соответствующего количества ОЖМ, ОВБР и ставки сбора, установленной для этого объекта (ст. 333.4).
Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов. Сбор за пользование ОЖМ уплачивается при получении лицензии (разрешения) на пользование ОЖМ.
Сбор за пользование ОВБР уплачивается в виде разового и регулярного взносов. Разовый взнос в размере 10% от исчисленной суммы сбора уплачивается при получении лицензии (разрешения) на пользование ОВБР. Оставшаяся сумма уплачивается равными долями в течение срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа.
Уплата сбора за пользование ОЖМ производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию. нахождения органа, выдавшего лицензию
организациями и индивидуальными предпринимателями – по месту своего учета. Уплата сбора за пользование ОВБР производится:
-физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего лицензию;
-организациями и индивидуальными предпринимателями – по месту своего учета.
Сумма сборов зачисляется на счета органов Федерального казначейства для последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ (ст. 333.5) .
Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии. Указанные органы не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии, о сроках уплаты сбора. Формы представления сведений утверждаются ФНС России (ст. 333.6).
Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям. Указанные лица не позднее 10 дней с момента получения лицензии представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензию, сведения о полученных лицензиях, суммах сбора, подлежащих уплате, суммах фактически уплаченных сборов. Формы представления сведений утверждаются ФНС России
По истечении срока действия лицензии на пользование ОЖМ лицензиаты вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензию, за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям. Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям осуществляется в общем порядке при условии представления документов, перечень которых утверждается ФНС РФ (ст. 333.7).