15.7. Финансы предприятий малого бизнеса

Характерной особенностью рыночной экономики является функционирование широкой сети малых предприятий, ориентированных на текущую прибыль, способных быстро реагировать на спрос и предложение, оперативно удовлетворять потребности в товарах, работах и услугах. Они формируют полноценную инфраструктуру рынка, создают конкурентную среду. Есть отрасли, где малый бизнес может быть преобладающей формой организации труда, - в основном это обслуживание населения.

Малый бизнес не требует больших финансовых вложений из-за отсутствия необходимости в дорогостоящих производственных фондах и благодаря высокой оборачиваемости капитала. Однако в период создания и становления малых предприятий, как показывает мировой опыт, им необходима государственная поддержка, особенно тем из них, которые ориентированы на массового потребителя в социально-ориентированных сферах.

Во многих странах малые предприятия эффективно обслуживают крупные наукоемкие, фондоемкие, энергоемкие, ресурсоемкие и трудоемкие производства. Это осуществляется на условиях подряда. Получая от крупных предприятий конкретные, четко сформулированные задания, необходимые материально-технические ресурсы, малые предприятия быстро перестраиваются и налаживают производство и выпуск новой продукции, товаров и услуг. Объединение усилий крупного и мелкого бизнеса - залог успешного развития экономики, роста материального благосостояния населения.

В соответствии с действующим российским законодательством к субъектам малого предпринимательства относятся коммерческие организации, в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает 100 человек, микропредприятия – до 15 человек.

Законодательно определено, что в уставном капитале субъектов малого предпринимательства доля участия государства, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондах, а также доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25%. Данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 г. № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для субъектов малого предпринимательства» установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость в размере 400 млн. рублей, для микропредприятий – 60 млн. рублей.

Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством Российской Федерации один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого предпринимательства.

К субъектам малого предпринимательства относятся также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Исходя из определения субъектов малого предпринимательства, принятого 24 июля 2007 года Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», к ним не относятся юридические лица, созданные в орга­низационно-правовых формах некоммерческих организаций, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Следовательно, к субъектам малого предпринимательства относятся юридические лица, созданные в организационно-правовых формах хозяйственных товариществ, хозяйственных обществ, производственных и сельскохозяйственных кооперативов при условии соблюдения установленных ограничений на среднесписочную численность работающих и долю участия в их уставном капитале юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, выручку от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовую стоимость активов.

С развитием малого бизнеса в России связаны большие надежды на успешное решение ключевых проблем экономики: обеспечение устойчивого роста производства и торговли, создание новых рабочих мест, становление среднего класса, обеспечивающего устойчивость всей экономической систе­мы, увеличение платежей в бюджет за счет роста предпринимательской активности в этом секторе.

Во всех странах мира малый бизнес пользуется большой поддержкой государства в самых разнообразных формах, от упрощенной процедуры регистрации и налоговых льгот до приоритетного доступа к государственным заказам и содействия внешнеэкономическим связям.

Согласно закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» основными целями государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства являются:

1. развитие субъектов малого предпринимательства в целях формирования конкурентной среды в экономике Российской Федерации;

2. обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого предпринимательства;

3. обеспечение конкурентоспособности субъектов малого предпринимательства;

4. оказание содействия субъектам малого предпринимательства в продвижении производимых ими товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности на рынок Российской Федерации и рынки иностранных государств;

5. увеличение количества субъектов малого предпринимательства;

6. обеспечение занятости населения и развитие самозанятости;

7. увеличение доли производимых субъектами малого предпринимательства товаров (работ, услуг) в объеме валового внутреннего продукта;

8. увеличение доли уплаченных субъектами малого предпринимательства налогов в налоговых доходах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Для реализации поставленных целей законодательными и нормативными актами Российской Федерации, государственными и муниципальными программами развития малого предпринимательства предусматриваются следующие меры:

• формирование инфраструктуры развития и поддержки субъектов малого предпринимательства;

• вовлечение в предпринимательскую деятельность социально – незащищенных слоев населения;

• определение перспективных направлений и приоритетных видов деятельности;

• специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;

• упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;

• упрощенный порядок составления субъектами малого предпринимательства форм ведомственного статистического наблюдения;

• льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого предпринимательства государственное и муниципальное имущество;

• участие субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

• обеспечение прав и законных интересов субъектов малого предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора);

• обеспечение финансовой поддержки субъектов малого предпринимательства.

В ходе реализации государственных и муниципальных программ для малых предприятий устанавливаются льготные арендные ставки при заключении договоров аренды федерального, регионального и местного имущества.

Субъектам малого бизнеса расширен доступ к госзакупкам. Обязательная квота 20% для малых предприятий с 2009 года распространяется не только на государственных, но и на муниципальных заказчиков, что позволило значительно увеличить спрос на продукцию малого бизнеса.

Для субъектов малого предпринимательства наряду с общим режимом налогообложения определены правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения. Право выбора этой системы предоставлено предприятиям на добровольной основе, но при этом необходимо учитывать следующие условия:

• доходы организации по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не превысили 45 млн. рублей;

• средняя численность работников в организации не превышает 100 человек;

• остаточная стоимость основных фондов и нематериальных активов организации не превышает 100 млн. рублей;

• доля участия других организаций в уставном капитале не превышает 25%;

• организация не имеет филиалов и представительств.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога (на совокупный доход или валовую выручку), исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период. При этом сохранен действующий порядок уплаты организациями таможенных платежей, государственной пошлины, лицензионных сборов.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, а если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством налога на доходы физических лиц уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент , выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.

На льготных условиях может осуществляться кредитование субъектов малого предпринимательства. При поддержке государственных региональных фондов по развитию малого бизнеса реализуются программы кредитования малого бизнеса. Они предоставляют гарантии до 75% от суммы кредита для покрытия недостающего у заемщика залогового обеспечения, субсидируют выплату процентной ставки по кредитам в размере до двух третей ставки рефинансирования Банка России.

Важное значение имеет поддержка субъектов малого предпринимательства в области подготовки и переподготовки кадров.