24.2. Правила и формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с действующим законодательством и Положением Банка России от 3 октября 2002 года «О безналичных расчетах в Россий­ской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями).

Согласно установленным банковским правилам:

• банк, обслуживающий клиента, хранит его денежные средства, зачисляет на расчетный и другие счета поступаю­щие суммы, выполняет распоряжения клиента о перечисле­нии средств и выдаче их наличными;

• средства со счета клиента списываются на основании до­кументально оформленного распоряжения владельца счета;

• распоряжение клиента о списании средств со счета может быть дано путем выписки расчетного документа (на бланке единообразной формы в бумажном или электронном виде), содержащего приказ (поручение) о списании средств, в форме согласия оплатить предъявленное тре­бование (акцепт);

• без распоряжения клиента денежные средства списы­ваются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях;

• при наличии на счете клиента денежных средств, доста­точных для удовлетворения всех требований, предъявлен­ных к счету, средства списываются в соответствии с распоряжениями клиента в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом;

• при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, списание сумм в покрытие обязательств предприятия осуществляется в очередности, установленной законом.

В настоящее время в соответствии с 855 статьей ГК РФ (в редакции на 15.01.2011) действует следующая очередность списания денежных средств с расчетных счетов организации:

• в первую очередь списываются суммы по исполнительными листами, предус­матривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вре­да, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

• во вторую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и по оплате труда с лицами, работающими по трудовому догово­ру, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

• в третью очередь - по платежным документам, пре­дусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающи­ми по трудовому договору (контракту), а также по взносам организации в государственные внебюджетные социальные фонды;

• в четвертую очередь – по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

• в пятую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

• в шестую очередь – по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной оче­редности поступления документов.

Формы безналичных расчетов и их краткая характерис­тика приведены в гл. 46 ГК РФ. Организации-контрагенты могут выбирать форму расчетов по своему усмотрению. Ка­ких-либо ограничений со стороны банка по выбору форм рас­четов не допускается.

Основными формами безналичных расчетов являются:

• расчеты по платежным поручениям;

• расчеты по аккредитиву;

• расчеты чеками;

• расчеты по инкассо и др.

При осуществлении безналичных расчетов в перечисленных формах используются следующие документы: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.

Расчеты платежными поручениями широко использу­ются по товарным операциям и являют­ся единственной формой расчетов по нетоварным операциям. При расчетах платежным поручением банк обязуется по по­ручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет ука­занного плательщиком лица в этом или в ином банке.

Содержание платежного поручения и представляемых вместе с ним расчетных документов, их форма должны соот­ветствовать требованиям, установленным в соответствии с законом банковскими правилами. Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на счете платель­щика с соблюдением очередности списания денежных средств со счета.

Банк по требованию плательщика незамедлительно ин­формирует его об исполнении поручения. Чаще всего пла­тежными поручениями оформляется предварительная опла­та товаров и услуг.

Расчеты платежными поручениями преобладают над другими формами безналичных расчетов.

Преимущества расчетов платежными поручениями:

• относительно простой документооборот;

• ускорение движения денежных средств;

• возможность плательщика предварительно проверить качество товаров и услуг.

Однако при этой форме расчетов у поставщика нет гарантии получения платежа в случае отсутствия средств на счете плательщика.

При равномерных и постоянных поставках товаров и услуг между поставщиками и покупателями целесообразно применять расчеты плановыми платежами на основании договоров с использованием в расчетах платежных поруче­ний. Эта форма расчетов предполагает оплату не конкрет­ной поставки, а периодическое перечисление платежными поручениями заранее оговоренных сумм в соответствии с планом поставки. Сверка взаимных обязательств прово­дится регулярно, и разница погашается той или иной сто­роной.

Аккредитивная форма расчетов используется только при иногородних расчетах. Аккредитив - это денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платеж в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

• отзывные или безотзывные.

При покрытом аккредитиве банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива исполняющему банку на весь срок действия аккредитива.

При наличии у банков корреспондентских счетов друг у друга применяются непокрытые аккредитивы. При этом банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива.

При использовании непокрытого аккредитива списанные средства со счета покупателя не перечисляются в банк поставщика, а остаются в банке – эмитенте.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств (ст. 868 ГК РФ).

Безотзывный аккредитив может быть изменен или отменен только с согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок его действия устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При аккредитивной форме расчетов платежи производятся по месту нахождения поставщиков.

Для открытия аккредитива в банк-эмитент подается за­явление установленной формы, в котором указываются: но­мер договора, по которому открывается аккредитив; срок действия аккредитива; наименование поставщика; наимено­вание банка, исполняющего аккредитив; место исполнения аккредитива; наименование документов, служащих основа­нием для выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления; вид аккредитива; перечень товаров, работ, услуг, для оплаты которых открывается аккредитив, и сроки отгрузки; сумма аккредитива; способ реализации аккредитива.

В обязанность исполняющего банка входит проверка со­блюдения поставщиком всех условий аккредитива, правиль­ности оформления реестра счетов, соответствия подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам.

Аккредитивная форма расчетов имеет преимущества по сравнению с предварительной оплатой товаров с использо­ванием платежных поручений. Она позволяет защитить интересы, как поставщика, так и покупателя, ускорить расчеты между ними, при этом исключается бестоварное движение денежных средств. Однако выставление аккредитива на значительный срок может привести к замедлению оборачиваемости средств плательщика.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, при которой банк (банк-эмитент) берет на себя обязательства по поручению клиента осуществлять за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент имеет право привлекать другой банк (исполняющий банк).

В современной практике расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Расчеты платежными требованиями дают определенные преимущества поставщику. Платежное требование представляет собой требование постав­щика к покупателю оплатить стоимость поставленной по договору продукции (товаров, услуг), основанием, которого яв­ляются расчетные и отгрузочные документы (счета-факту­ры, накладные, товарно-транспортные накладные и др.), направляемые банком, обслуживающим поставщика, в банк, обслуживающий плательщика.

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с акцептом плательщика или без его акцепта. При расчетах с акцептом плательщика оплата платежного требования должна быть проведена с согласия плательщика. Срок оплаты такого согласия(акцепта) составляет не менее 5 дней.

Акцепт оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера. Плательщик вправе отказаться от акцепта платежного требования-поручения, если есть несоответствие с условиями договора, с обязатель­ным указанием в заявлении мотивов отказа и ссылкой на соответствующий пункт договора.

При неполучении в установленный срок отказа от акцеп­та платежного требования-поручения оно считается акцеп­тованным и подлежит оплате поставщиком. При отсутствии средств у плательщика акцептованные платежные докумен­ты, находившиеся до этого в картотеке № 1 («Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»), помещаются в картотеку № 2 («Расчетные документы, не оплаченные в срок»). Оплата этих документов производится по мере по­ступления средств на счет плательщика в порядке установ­ленной очередности платежей.

Безакцептный порядок расчетов возможен лишь в случаях, предусмотренных законодательством либо договором между получателем платежа и плательщиком. Например, в соответствии с законодательством без акцепта оплачиваются платежные требования предприятии топливно-энергетического комплекса за электрическую и тепловую энергию, газ, нефть и нефтепродукты при расчетах с потребителями, кроме населения и бюджетных организаций.

Инкассовые расчеты могут осуществляться также по инкассовым поручениям. При этом списание средств по ним производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Инкассовые расчеты применяются:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

• при взыскании денежных средств по исполнительным листам;

• при расчетах между коммерческими организациями, если такой порядок расчета предусмотрен по основному договору.

Расчеты чеками используется при расчетах в момент совершения хозяйственных операций. Они удобны для расчетов за небольшие партии товаров, а главное - ускоряют оборот денежных средств. Чек - это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы в пользу чекодержателя. На основании заявления клиента банк может выдать ему чековую книжку на определенную сумму для расчетов чеками. Расчетный чек выписывается покупателем и передается получателю (поставщику продукции), который затем предъявляет его в банк для оплаты. В качестве плательщика по чеку может быть указан только тот банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выписки чеков.

В условиях рыночной экономики широкое распространение получает вексельная форма расчетов. Вексель используется как форма коммерческого кредита и как средство платежа. Вексель – это безусловное письменное долговое обязательство векселедателя оплатить при наступлении срока обозначенную в векселе денежную сумму владельцу векселя – векселедержателю.

Как долговое обязательство вексель обладает четырьмя особенностями:

1. абстрактность. Возникнув как результат определенной сделки, вексель от нее обособляется и существует как самостоятельный документ, имеющий свободное хождение (т.е. переходит от одного лица к другому неограниченное количество раз);

2. бесспорность. Вексель дает бесспорное право векселедержателю требовать с должника уплаты сумы обязательства;

3. право протеста. Это право позволяет векселедержателю в случае, если должник не оплачивает вексель, совершить протест, т. е. на следующий день после истечения даты платежа официально удостоверить факт отказа от оплаты в нотариальной конторе или в суде по месту нахождения плательщика;

4. солидарная ответственность. При своевременном совершении протеста векселедержатель имеет право предъявить иск ко всем лицам, связанным с обращением этого векселя, и к каждому из них в отдельности, не будучи принужденным при этом соблюдать последовательность, в которой они обязались.

Различают два вида векселей: простые (соло) и переводные (тратта).

Простой вексель – это по существу долговая расписка одного лица (векселедателя) о том, что он обязан уплатить другому лицу (векселедержателю), т.е. в операциях с простым векселем участвуют только два лица в отличие от переводного векселя, в операции с которым может быть задействовано много лиц.

Переводный вексель выписывается и подписывается кредитором (трассантом) и представляет собой приказ должнику (трассату) об уплате в указанный срок обозначенной в векселе суммы третьему лицу – первому держателю векселя (ремитенту). Чтобы приказ трассанта имел силу, трассат должен подтвердить свое согласие произвести платеж в указанный в векселе срок. Такое согласие называется акцептом, который оформляется надписью на лицевой стороне векселя («акцептован», «обязуюсь оплатить» и т.п.) и подписью должника.

Переводный вексель может быть передан одним держателем другому посредством передаточной надписи – индоссамента. Индоссация (оформление передаточной надписи) проводится на обратной стороне векселя, а при нехватке места – на дополнительном листе (аллонже), который является неотъемлемой частью векселя.

Посредством индоссамента вексель может циркулировать среди неограниченного круга лиц, выполняя функцию средства платежа, уменьшая при этом потребность в денежных средствах.

Различают векселя казначейские, банковские и коммерческие.

Наиболее популярными в современной России являются банковские векселя из-за их доходности, надежности, ликвидности и залоговой ценности.