- •Оглавление раздел I. Понятие о финансах и основы управления ими
- •Тема 26. Финансовое планирование в коммерческих организациях 406
- •Тема 27. Финансовый анализ в коммерческих организациях 419
- •Тема 28. Финансовая несостоятельность (банкротство) организации 444
- •Раздел I. Понятие о финансах и основы управления ими
- •Тема 1. Экономическая сущность и функции финансов
- •1.1. Экономическая сущность финансов
- •1.2. Финансовые ресурсы
- •1.3. Функции финансов
- •Тема 2. Финансовая система Российской Федерации
- •2.1. Понятие и структура финансовой системы
- •2.2. Государственные финансы и их роль в финансовой системе
- •2.3. Финансы хозяйствующих субъектов как основа финансовой системы государства
- •2.4. Финансы домашних хозяйств
- •Тема 3. Финансовая политика
- •3.1. Понятие, принципы и задачи финансовой политики государства
- •3.2.Типы финансовой политики
- •3.3. Содержание финансовой политики Российской Федерации в современных условиях
- •Тема 4. Управление финансами
- •4.1. Сущность и методы управления финансами
- •4.2. Финансовое планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики
- •4.3. Система государственных органов управления финансами и их функции
- •Тема 5. Финансовый контроль
- •5.1. Необходимость, содержание и принципы финансового контроля
- •5.2. Виды, формы и методы финансового контроля
- •5.3. Система органов государственного финансового контроля и их функции
- •5.4. Аудиторский контроль
- •Раздел II. Государственные финансы россии
- •Тема 6. Государственный бюджет
- •6.1.Социально-экономическая сущность государственного бюджета
- •6.2.Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества
- •Тема 7. Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации
- •7.1. Понятие бюджетного устройства и бюджетной системы страны
- •7.2. Принципы построения бюджетной системы Российской Федерации
- •7.3. Бюджетная классификация
- •7.4.Межбюджетные отношения в рф и пути их совершенствования
- •Тема 8. Бюджетный процесс в Российской Федерации
- •8.1. Сущность бюджетного процесса и его стадии
- •8.2.Составление проектов бюджета
- •8.3.Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •8.4.Исполнение бюджетов
- •8.5.Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета
- •Тема 9. Доходы и расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
- •9.1. Общие положения о доходах и расходах бюджетов
- •9.2. Доходы и расходы федерального бюджета
- •9.3. Доходы и расходы бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных бюджетов)
- •9.4.Доходы и расходы местных бюджетов
- •9.5.Сбалансированность бюджетов. Бюджетный дефицит и источники его покрытия
- •Тема 10. Государственные внебюджетные фонды
- •10.1. Необходимость государственных внебюджетных фондов, их виды и место в финансовой системе Российской Федерации
- •10.2. Пенсионный фонд Российской Федерации, его функции, источники формирования и направления использования
- •10.3. Фонд социального страхования Российской Федерации
- •10.4. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
- •Тема 11. Государственный кредит
- •11.1. Необходимость и экономическая сущность государственного кредита
- •11.2. Виды и классификация государственных займов
- •11.3. Государственный внутренний и внешний долг Российской Федерации.
- •11.4. Управление государственным долгом.
- •Тема 12. Страхование в системе финансов
- •12.1. Экономическая сущность страхования, его задачи и роль в рыночной экономике
- •12.2. Страховая терминология, основные термины и понятия
- •12.3. Формы и виды страхования
- •12.4. Государственные страховые фонды и резервы
- •Тема 13. Финансы в системе международных экономических отношений
- •13.1. Интернационализация экономики и финансовая глобализация
- •13.2. Роль финансов в развитии международных экономических отношений
- •13.3. Международные валютные отношения
- •13.4. Международные кредитно-финансовые организации.
- •13.5. Платежный баланс Российской Федерации
- •Раздел III Финансы хозяйствующих субъектов
- •Тема 14. Содержание и принципы организации финансов хозяйствующих субъектов
- •14.1. Экономическое содержание и функции финансов хозяйствующих субъектов
- •14.2. Принципы организации финансов хозяйствующих субъектов
- •14.3. Финансовый механизм организации (предприятия)
- •Тема 15. Финансовые особенности организаций (предприятий) различных организационно-правовых форм
- •15.1. Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности
- •15.2. Финансы хозяйственных товариществ
- •15.3. Финансы обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью
- •15.4. Финансы акционерных обществ
- •15.5.Финансы производственных кооперативов
- •15.6.Финансы унитарных предприятий
- •15.7. Финансы предприятий малого бизнеса
- •15.8. Финансовые особенности некоммерческих организаций
- •Тема 16. Активы и капитал организации
- •16.1. Понятие и классификация активов организации
- •16.2. Понятие и формы функционирования капитала организации
- •16.3. Финансовая структура капитала организации и ее оптимизация
- •Тема 17. Доходы и расходы организации
- •17.1. Доходы организации, их виды и условия признания
- •17.2. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) как главный источник доходов организации
- •17.3. Расходы организации, их виды и условия признания
- •17.4. Классификация расходов организации по обычным видам деятельности
- •17.5. Анализ и планирование расходов на производство и реализацию продукции
- •Тема 18. Прибыль организации
- •18.1. Экономическое содержание и функции прибыли
- •18.2.Формирование финансовых результатов. Виды прибыли и рентабельность организации
- •18.3. Распределение и использование прибыли организации
- •18.4. Планирование прибыли организации.
- •Тема 19. Доходы, расходы и прибыль торговых организаций: отраслевые особенности
- •19.1. Доходы торговой организации
- •19.2. Издержки обращения
- •19.3. Прибыль торговой организации
- •Тема 20. Инвестиции в основные производственные фонды и другие внеоборотные активы организации
- •20.1. Понятие, классификация и виды денежной оценки основных фондов
- •20.2. Амортизация и ее роль в обновлении основных фондов
- •20.3. Капитальные вложения и источники их финансирования
- •20.4. Лизинг как способ финансирования капитальных вложений
- •20.5. Нематериальные активы, их состав, источники приобретения и амортизация
- •Тема 21. Оборотный капитал организации (предприятия)
- •21.1. Экономическое содержание оборотных средств
- •21.2. Состав и структура оборотных средств
- •21.3. Источники формирования оборотных средств
- •21.4. Определение потребности в оборотных средствах
- •21.5. Эффективность использования оборотных средств и пути ее повышения
- •Тема 22.Финансовые инвестиции организации
- •22.1.Сущность и виды инвестиций. Реальные и финансовые инвестиции.
- •22.2. Понятие и типы портфеля ценных бумаг
- •22.3. Основные виды ценных бумаг – объектов портфельного инвестирования
- •22.4. Акции и их доходность
- •22.5. Облигации и их доходность
- •22.6. Оценка стоимости денег во времени
- •Тема 23. Финансовые службы коммерческих организаций (предприятий)
- •23.1. Содержание и основные направления финансовой работы в коммерческой организации (предприятии)
- •23.2. Финансовые службы коммерческих организаций (предприятий)
- •Тема 24. Организация денежных расчетов
- •24.1. Виды денежных расчетов. Наличные и безналичные расчеты
- •24.2. Правила и формы безналичных расчетов
- •24.3. Правила расчетов в иностранной валюте
- •Тема 25. Кредитование организации
- •25.1. Роль кредитования в осуществлении предпринимательской деятельности. Формы кредита
- •25.2. Банковское кредитование коммерческих организаций. Виды банковских кредитов.
- •25.3. Кредитный договор, его содержание и порядок заключения.
- •25.4. Обеспечение кредита залогом имущества.
- •25.5. Поручительство и банковская гарантия, их назначение и порядок получения.
- •Тема 26. Финансовое планирование в коммерческих организациях
- •26.1. Сущность, значение и задачи финансового планирования
- •26.2. Методы и этапы финансового планирования
- •26.3. Перспективное финансовое планирование
- •26.4. Текущее финансовое планирование
- •26.5. Оперативное финансовое планирование
- •Тема 27. Финансовый анализ в коммерческих организациях
- •27.1. Необходимость, последовательность и информационная база анализа финансового состояния организации.
- •27.2. Предварительная (общая) оценка финансового состояния организации
- •27.3. Анализ финансовой устойчивости организации
- •27.4. Анализ платежеспособности и ликвидности организации
- •27.5. Оценка кредитоспособности
- •27.6. Диагностика потенциального банкротства
- •Тема 28. Финансовая несостоятельность (банкротство) организации
- •28.1. Сущность и критерии несостоятельности (банкротства)
- •28.2. Процедуры банкротства: финансовый аспект
17.2. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) как главный источник доходов организации
В международной практике под выручкой от реализации продукции понимают поступление или иное увеличение активов организации, которое происходит в результате её основной деятельности. В российском бухгалтерском законодательстве нет однозначного определения понятия выручки. Однако в Положении по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» отмечается, что выручка определяется исходя из поступлений, связанных с продажей продукции и товаров, выполнением работ, оказанием услуг. При этом выручкой считаются поступления, получение которых связано с основной (главной) деятельностью организации.
В соответствии с указанным ПБУ понятие «выручка от реализации» заменено понятием «выручка от продаж».
Следовательно, выручка от продаж представляет собой сумму поступивших денежных средств, иного имущества и дебиторской задолженности, возникшей при реализации продукции, товаров (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита. Косвенные налоги не входят в состав выручки от продаж и учитываются отдельно.
Увеличение выручки – главное условие роста финансовых ресурсов коммерческих организаций, так как выручка от продаж является основным регулярным источником доходов из всех возможных поступлений средств.
Значение выручки от реализации продукции (работ, услуг) в деятельности хозяйствующих субъектов выражается в следующем.
Выручка от реализации является основным оценочным показателем результативности работы организации, так как по ее поступлению можно судить о том, что выпускаемая продукция по объему, ассортименту, качеству, цене соответствует спросу покупателей.
От своевременности поступления выручки зависит финансовая устойчивость и платежеспособность организации, ее прибыль, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками, персоналом.
За счет выручки от продаж организация покрывает свои текущие затраты на производство и реализацию продукции, формирует прибыль. Несвоевременное поступление выручки приводит к задержке расчетов за сырье, материалы, энергию, в результате организация вынуждена выплачивать штрафы. Это приводит не только к потере прибыли предприятия – поставщика, но и осложняет работу смежных предприятий.
Поступление выручки на счета организации имеет важное значение для государства, так как она является источником уплаты всех налоговых платежей и взносов в государственные внебюджетные фонды.
Момент реализации продукции (работ, услуг) подтверждается правом перехода собственности от одних владельцев к другим. Передача этого права осуществляется в соответствии с условиями договора купли – продажи. По договорам поставки переход права собственности происходит в момент отгрузки товаров и передачи сопроводительных документов.
В настоящее время законодательно определены два метода определения (учета) выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг:
по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления контрагенту расчетных документов - метод начислений;
по мере оплаты и поступления денег - кассовый метод.
Этим методы существенно различаются. В первом случае (метод начислений) моментом реализации и, следовательно, образования выручки считается дата отгрузки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы.
Метод начислений широко применяется в развитых странах, где товаропроизводители надежно застрахованы от неплатежей, работают в условиях минимального финансового риска.
В российской практике до недавнего времени самым распространенным был второй метод - определение выручки по фактическому поступлению денег на счет организации, при котором моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счет предприятия.
Начиная с 1 января 2002 г. согласно ст. 273 НК РФ право на определение даты получения дохода по кассовому методу имеют те организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Все другие налогоплательщики обязаны перейти на определение доходов по методу начисления.
Следовательно, в организациях, учитывающих выручку по методу начисления, под выручкой понимается денежная оценка дебиторской задолженности покупателей, которая возникает в результате отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Эта задолженность может быть погашена следующими способами:
перечислением денежных средств;
передачей иного имущества (бартер);
зачетом встречного денежного требования покупателя к поставщику (взаимозачет).
При кассовом методе учета выручка представляет собой сумму денежных средств, поступивших за реализованную продукцию.
Размер выручки от реализации продукции зависит от следующих групп факторов:
общеэкономические факторы – уровни инфляции и процентные ставки, уровень цен на товарных рынках, валютный курс;
производственные, связанные с объемом производства (товарной продукцией), наличием и использованием производственных мощностей предприятия, ассортиментом, качеством реализуемой продукции, ритмичностью производства, уровнем отпускных цен;
коммерческие факторы связаны с ритмичностью отгрузки, с соблюдением договорных условий поставки продукции, своевременным оформлением платежных документов и сроками их прохождения, с выбором форм расчетов, с развитием дилерской сети, с использованием посредников и др.;
факторы, зависящие от контрагентов, связаны с перебоями в материально – техническом снабжении и в работе транспорта, с несвоевременной оплатой продукции вследствие неплатежеспособности покупателей, задержки банковских расчетов.
В процессе управления коммерческой деятельностью организации большое внимание уделяется планированию выручки от реализации продукции (работ, услуг). Оно необходимо для определения плана прибыли и плановых платежей в бюджет. От обоснованности расчета плановой выручки во многом зависит реальность других финансовых показателей.
При расчете выручки от реализации продукции важно оценить емкость рынка, т.е. общую стоимость товаров, которые могут быть реализованы в данном регионе. Затем определяется доля рынка, которую способна занять организация. Далее прогнозируется объем продаж при имеющихся условиях работы, уровня цен, наличии конкурентов.
Выручка от продаж рассчитывается на основе объема реализованной продукции и действующих цен без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок, без экспортных тарифов. В связи с тем, что не вся произведенная товарная продукция в планируемом периоде будет реализована, то при определении выручки от реализации учитываются переходящие ее остатки на начало и на конец планового периода. Выручка от реализации продукции определяется по формуле:
В = Он+Т-Ок,
Где В – выручка от реализации;
Он, Ок – остатки готовой продукции на начало и конец периода;
Т – выпуск товарной продукции в плановом периоде.
Плановая выручка может быть рассчитана двумя способами:
путем прямого поассортиментного счета (метод прямого счета);
исходя из общего объема выпуска товарной продукции, скорректированного на изменение остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода (расчетный метод).
Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. При таких условиях выручку от реализации можно определить умножением цены единицы продукции на объем реализуемой продукции.
В условиях рыночных отношений большинство предприятий не имеет гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции, поэтому предприятия вынуждены постоянно проводить работу по расширению рынка для своей продукции. В этих условиях для планирования выручки применяется расчетный метод.
Выручку от реализации продукции можно планировать на предстоящий год, квартал и оперативно.
Годовое планирование выручки возможно при стабильной экономической ситуации. В нестабильной ситуации оно затруднено и неэффективно, поэтому приходится использовать квартальное планирование. Оперативное планирование выручки преследует конкретную цель - контроль за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на счет предприятия.
Общая выручка от основной деятельности предприятия включает выручку от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг промышленного и непромышленного характера.