- •Оглавление раздел I. Понятие о финансах и основы управления ими
- •Тема 26. Финансовое планирование в коммерческих организациях 406
- •Тема 27. Финансовый анализ в коммерческих организациях 419
- •Тема 28. Финансовая несостоятельность (банкротство) организации 444
- •Раздел I. Понятие о финансах и основы управления ими
- •Тема 1. Экономическая сущность и функции финансов
- •1.1. Экономическая сущность финансов
- •1.2. Финансовые ресурсы
- •1.3. Функции финансов
- •Тема 2. Финансовая система Российской Федерации
- •2.1. Понятие и структура финансовой системы
- •2.2. Государственные финансы и их роль в финансовой системе
- •2.3. Финансы хозяйствующих субъектов как основа финансовой системы государства
- •2.4. Финансы домашних хозяйств
- •Тема 3. Финансовая политика
- •3.1. Понятие, принципы и задачи финансовой политики государства
- •3.2.Типы финансовой политики
- •3.3. Содержание финансовой политики Российской Федерации в современных условиях
- •Тема 4. Управление финансами
- •4.1. Сущность и методы управления финансами
- •4.2. Финансовое планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики
- •4.3. Система государственных органов управления финансами и их функции
- •Тема 5. Финансовый контроль
- •5.1. Необходимость, содержание и принципы финансового контроля
- •5.2. Виды, формы и методы финансового контроля
- •5.3. Система органов государственного финансового контроля и их функции
- •5.4. Аудиторский контроль
- •Раздел II. Государственные финансы россии
- •Тема 6. Государственный бюджет
- •6.1.Социально-экономическая сущность государственного бюджета
- •6.2.Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества
- •Тема 7. Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации
- •7.1. Понятие бюджетного устройства и бюджетной системы страны
- •7.2. Принципы построения бюджетной системы Российской Федерации
- •7.3. Бюджетная классификация
- •7.4.Межбюджетные отношения в рф и пути их совершенствования
- •Тема 8. Бюджетный процесс в Российской Федерации
- •8.1. Сущность бюджетного процесса и его стадии
- •8.2.Составление проектов бюджета
- •8.3.Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •8.4.Исполнение бюджетов
- •8.5.Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета
- •Тема 9. Доходы и расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
- •9.1. Общие положения о доходах и расходах бюджетов
- •9.2. Доходы и расходы федерального бюджета
- •9.3. Доходы и расходы бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных бюджетов)
- •9.4.Доходы и расходы местных бюджетов
- •9.5.Сбалансированность бюджетов. Бюджетный дефицит и источники его покрытия
- •Тема 10. Государственные внебюджетные фонды
- •10.1. Необходимость государственных внебюджетных фондов, их виды и место в финансовой системе Российской Федерации
- •10.2. Пенсионный фонд Российской Федерации, его функции, источники формирования и направления использования
- •10.3. Фонд социального страхования Российской Федерации
- •10.4. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
- •Тема 11. Государственный кредит
- •11.1. Необходимость и экономическая сущность государственного кредита
- •11.2. Виды и классификация государственных займов
- •11.3. Государственный внутренний и внешний долг Российской Федерации.
- •11.4. Управление государственным долгом.
- •Тема 12. Страхование в системе финансов
- •12.1. Экономическая сущность страхования, его задачи и роль в рыночной экономике
- •12.2. Страховая терминология, основные термины и понятия
- •12.3. Формы и виды страхования
- •12.4. Государственные страховые фонды и резервы
- •Тема 13. Финансы в системе международных экономических отношений
- •13.1. Интернационализация экономики и финансовая глобализация
- •13.2. Роль финансов в развитии международных экономических отношений
- •13.3. Международные валютные отношения
- •13.4. Международные кредитно-финансовые организации.
- •13.5. Платежный баланс Российской Федерации
- •Раздел III Финансы хозяйствующих субъектов
- •Тема 14. Содержание и принципы организации финансов хозяйствующих субъектов
- •14.1. Экономическое содержание и функции финансов хозяйствующих субъектов
- •14.2. Принципы организации финансов хозяйствующих субъектов
- •14.3. Финансовый механизм организации (предприятия)
- •Тема 15. Финансовые особенности организаций (предприятий) различных организационно-правовых форм
- •15.1. Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности
- •15.2. Финансы хозяйственных товариществ
- •15.3. Финансы обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью
- •15.4. Финансы акционерных обществ
- •15.5.Финансы производственных кооперативов
- •15.6.Финансы унитарных предприятий
- •15.7. Финансы предприятий малого бизнеса
- •15.8. Финансовые особенности некоммерческих организаций
- •Тема 16. Активы и капитал организации
- •16.1. Понятие и классификация активов организации
- •16.2. Понятие и формы функционирования капитала организации
- •16.3. Финансовая структура капитала организации и ее оптимизация
- •Тема 17. Доходы и расходы организации
- •17.1. Доходы организации, их виды и условия признания
- •17.2. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) как главный источник доходов организации
- •17.3. Расходы организации, их виды и условия признания
- •17.4. Классификация расходов организации по обычным видам деятельности
- •17.5. Анализ и планирование расходов на производство и реализацию продукции
- •Тема 18. Прибыль организации
- •18.1. Экономическое содержание и функции прибыли
- •18.2.Формирование финансовых результатов. Виды прибыли и рентабельность организации
- •18.3. Распределение и использование прибыли организации
- •18.4. Планирование прибыли организации.
- •Тема 19. Доходы, расходы и прибыль торговых организаций: отраслевые особенности
- •19.1. Доходы торговой организации
- •19.2. Издержки обращения
- •19.3. Прибыль торговой организации
- •Тема 20. Инвестиции в основные производственные фонды и другие внеоборотные активы организации
- •20.1. Понятие, классификация и виды денежной оценки основных фондов
- •20.2. Амортизация и ее роль в обновлении основных фондов
- •20.3. Капитальные вложения и источники их финансирования
- •20.4. Лизинг как способ финансирования капитальных вложений
- •20.5. Нематериальные активы, их состав, источники приобретения и амортизация
- •Тема 21. Оборотный капитал организации (предприятия)
- •21.1. Экономическое содержание оборотных средств
- •21.2. Состав и структура оборотных средств
- •21.3. Источники формирования оборотных средств
- •21.4. Определение потребности в оборотных средствах
- •21.5. Эффективность использования оборотных средств и пути ее повышения
- •Тема 22.Финансовые инвестиции организации
- •22.1.Сущность и виды инвестиций. Реальные и финансовые инвестиции.
- •22.2. Понятие и типы портфеля ценных бумаг
- •22.3. Основные виды ценных бумаг – объектов портфельного инвестирования
- •22.4. Акции и их доходность
- •22.5. Облигации и их доходность
- •22.6. Оценка стоимости денег во времени
- •Тема 23. Финансовые службы коммерческих организаций (предприятий)
- •23.1. Содержание и основные направления финансовой работы в коммерческой организации (предприятии)
- •23.2. Финансовые службы коммерческих организаций (предприятий)
- •Тема 24. Организация денежных расчетов
- •24.1. Виды денежных расчетов. Наличные и безналичные расчеты
- •24.2. Правила и формы безналичных расчетов
- •24.3. Правила расчетов в иностранной валюте
- •Тема 25. Кредитование организации
- •25.1. Роль кредитования в осуществлении предпринимательской деятельности. Формы кредита
- •25.2. Банковское кредитование коммерческих организаций. Виды банковских кредитов.
- •25.3. Кредитный договор, его содержание и порядок заключения.
- •25.4. Обеспечение кредита залогом имущества.
- •25.5. Поручительство и банковская гарантия, их назначение и порядок получения.
- •Тема 26. Финансовое планирование в коммерческих организациях
- •26.1. Сущность, значение и задачи финансового планирования
- •26.2. Методы и этапы финансового планирования
- •26.3. Перспективное финансовое планирование
- •26.4. Текущее финансовое планирование
- •26.5. Оперативное финансовое планирование
- •Тема 27. Финансовый анализ в коммерческих организациях
- •27.1. Необходимость, последовательность и информационная база анализа финансового состояния организации.
- •27.2. Предварительная (общая) оценка финансового состояния организации
- •27.3. Анализ финансовой устойчивости организации
- •27.4. Анализ платежеспособности и ликвидности организации
- •27.5. Оценка кредитоспособности
- •27.6. Диагностика потенциального банкротства
- •Тема 28. Финансовая несостоятельность (банкротство) организации
- •28.1. Сущность и критерии несостоятельности (банкротства)
- •28.2. Процедуры банкротства: финансовый аспект
2.3. Финансы хозяйствующих субъектов как основа финансовой системы государства
Основой финансовой системы любого государства являются финансы хозяйствующих субъектов – организаций (предприятий) различных организационно – правовых форм. Они выступают исходной сферой системы финансов, так как в сфере материального производства происходит формирование преобладающей части финансовых ресурсов. Поэтому от состояния финансов хозяйствующих субъектов во многом зависит общее финансовое положение страны.
В условиях плановой экономики в бывшем СССР вся экономическая, в том числе и финансовая, деятельность регламентировалась государством.
В современной России государственное регламентирование деятельности хозяйствующих субъектов присутствует, но оно несравненно меньше, чем в дореформенной экономике.
Сегодня государство регулирует:
состав затрат, относимых на себестоимость продукции;
размер некоторых видов затрат, относимых на себестоимость продукции в целях определения налогооблагаемой прибыли;
объекты и ставки налогообложения;
величину и порядок формирования уставного и резервного капитала для коммерческих организаций различных организационно-правовых форм;
порядок эмиссии корпоративных ценных бумаг;
порядок ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Определяя правила поведения на рынке, государство не вмешивается в деятельность коммерческих организаций. В условиях рыночной экономики они обладают финансовой независимостью, самостоятельно устанавливают цены на свою продукцию, распределяют доходы от ее реализации, по своему усмотрению распоряжаются чистой прибылью, формируют денежные фонды для производственного и социального развития, изыскивают средства для инвестирования в свои активы, используя при этом ресурсы финансовых рынков.
Первоначальное формирование финансовых средств, необходимых для осуществления деятельности, определяемой уставом, происходит в момент учреждения организации, когда образуется уставный капитал.
В дальнейшем источниками поступлений финансовых ресурсов являются:
прибыль от предпринимательской деятельности (главный источник);
амортизационные отчисления;
заимствования у других хозяйствующих субъектов на финансовом рынке.
2.4. Финансы домашних хозяйств
Финансы домашних хозяйств или финансы населения относятся к децентрализованным звеньям финансов. Используемая в Российской Федерации Система национальных счетов дает следующее определение категории «домашнее хозяйство». Домашнее хозяйство – это группа лиц, совместно принимающих экономические решения. Домашнее хозяйство может состоять из одного лица или нескольких лиц, проживающих совместно и обеспечивающих свое потребление.
Финансы домашних хозяйств представляют собой совокупность денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования фондов денежных средств, в которые вступает домашнее хозяйство и его отдельные участники в процессе своей социально - экономической деятельности.
Сущность финансов домашних хозяйств находит проявление в их функциях.
Распределительная функция. В число участников домашних хозяйств, наряду с работающими лицами, входят несовершеннолетние дети, не работающие по различным причинам совершеннолетние члены семьи. В процессе реализации этой функции часть национального дохода, которая пришлась на долю домашнего хозяйства, распределяется между всеми его участниками. В рамках распределительной функции финансы домашних хозяйств обеспечивают жизненные потребности семьи и непрерывность процесса воспроизводства рабочей силы. Распределительная функция финансов населения охватывает первоначальное распределение национального дохода, формирование и использование бюджета семьи.
Контрольная функция. В условиях рыночной экономики уровень жизни членов домашнего хозяйства полностью зависит от величины его дохода. В результате воздействия ряда факторов эта величина может изменяться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Поэтому поддержание необходимого уровня потребления невозможно без контроля за поступлением, распределением и целевым использованием получаемого дохода.
Источниками финансовых ресурсов домашних хозяйств являются:
собственные средства, заработанные членами семьи (заработная плата, доходы от подсобных хозяйств, прибыль от предпринимательской деятельности);
средства, поступающие в порядке перераспределения национального дохода (пенсии, пособия, субсидии и другие выплаты, поступающие из бюджетных и внебюджетных фондов).
средства, мобилизованные на финансовом рынке (средства, полученные в форме кредита, дивиденды, проценты по вкладам);
По данным Федеральной службы государственной статистики за 2009 год объем финансовых ресурсов населения составил 28 452 млрд. руб., при этом доля доходов первой группы составила 76,6% (66,9% - оплата труда, 9,7% - доходы от предпринимательской деятельности), доля доходов второй группы – 14,9%, доля средств, мобилизованных на финансовом рынке, составила 6,5%, прочих доходов – 2%.
В целях регулирования оплаты труда и социальной защиты населения в декабре 1991 был принят Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда». В настоящее время (январь 2011г.) размер МРОТ составляет 4330 руб. в месяц.
В соответствии с принятым в 2002 году Трудовым кодексом размер МРОТ должен быть поэтапно доведен до величины прожиточного минимума, который в настоящее время в среднем по России составляет 5707 руб. в месяц.
Согласно действующему законодательству, если среднедушевой доход семьи меньше величины прожиточного минимума, установленного в конкретном субъекте РФ, то такая семья признается малоимущей и имеет право на получение государственной социальной помощи в порядке, установленным Федеральным законом «О государственной и социальной помощи».
В настоящее время в РФ сложилось резкое имущественное расслоение общества. По данным официальной статистики в 2001г. 10% - группа наиболее обеспеченных людей располагала доходами 5719 руб. в месяц, а 10% - группа самых бедных людей – 584 руб. в месяц. Начиная с 2001г. Президентом РФ было провозглашено в качестве главной задачи государства – преодоление бедности в стране. Однако разрыв между доходами беднейших слоев населения и самых богатых в России возрос и по данным Федеральной службы государственной статистики за 2009 год превысил 10 раз (по экспертным оценкам этот показатель намного выше). В мире давно сложилось понимание, что разрыв не может быть больше 1 к 5 – 1 к 6, что наблюдается сейчас в Европе.
Показателем бедности в экономической литературе считается удельный вес населения с доходами ниже прожиточного минимума. В Российской Федерации показатель бедности в настоящее время составляет около 13%. Одновременно сокращаются внерыночные формы социальной поддержки людей, идет коммерциализация здравоохранения и образования, растут коммунальные и транспортные платежи в отрыве от роста зарплаты и пенсий. Высокий уровень бедности населения требует от государства принятия неотложных мер по поддержанию граждан, находящихся за чертой бедности.
Большую роль в экономике страны играют расходы населения. Используя свои денежные доходы, население тем самым обеспечивает формирование и функционирование рынка товаров и услуг, а сбережения и денежные накопления населения являются по существу инвестиционными ресурсами страны.
В расходах домашних хозяйств 69,5% приходится на покупку товаров и оплату услуг, 10,6% составляют налоги и другие обязательные платежи, 19,9% – сбережения, покупка валюты, прирост денег на руках у населения.
Таким образом, в отличие от финансов хозяйствующих субъектов, имеющих решающее значение в создании, первичном распределении и использовании ВВП и национального дохода, финансы домашних хозяйств играют подчиненную, но в тоже время важную роль в общей системе финансовых отношений.
От состояния финансов домашних хозяйств зависит платежеспособность населения, его покупательная способность, поступление средств в бюджеты всех уровней и в банки. Государственные заимствования у населения являются одним из источников покрытия дефицита бюджета. Эти факторы во многом определяют темпы экономического развития страны.
Контрольные вопросы
Дайте определение финансовой системы.
Перечислите подсистемы финансовой системы Российской Федерации.
Охарактеризуйте структуру государственных (централизованных) финансов.
Назовите звенья финансов хозяйствующих субъектов (децентрализованных финансов).
Какие функции выполняют финансы домашних хозяйств?
Какую роль играют финансы домашних хозяйств в общей системе финансовых отношений?