21.4. Определение потребности в оборотных средствах

Величина оборотных средств должна быть оптимальной, т. е. минимальной, но достаточной для обеспечения бесперебойного финансирования плановых затрат на производство и реализацию продукции, а также на осуществление расчетов. Завышение оборотных средств ведет к замедлению их оборачиваемости, т. е. к замораживанию финансовых ресурсов (на практике это проявляется в накоплении излишних производственных запасов, увеличении незавершенного производства, запасов готовой продукции, росту дебиторской задолженности).

Занижение оборотных средств может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, несвоевременному осуществлению расчетов. Только оптимальная обеспеченность оборотными средствами минимизирует затраты, улучшает финансовые результаты, обеспечивает ритмичную и слаженную работу организации.

В целях определения оптимальной величины оборотных средств осуществляется их нормирование.

В основу нормирования оборотных средств закладывается производственная программа организации и плановая смета затрат на производство и реализацию продукции.

Для нормирования оборотных средств применяют следующие методы: метод прямого счета, аналитический (опытно-статистический) метод, коэффициентный метод.

Метод прямого счета наиболее точный, обоснованный, но вместе с тем довольно трудоемкий, требующий высокой квалификации экономистов и привлечения к нормированию работников многих служб организации. Этот метод основан на определении научно обоснованных норм запаса по отдельным эле­ментам оборотных средств. Нормы устанавливаются, как правило, в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.

Исходя из нормы запаса и расхода данного вида матери­альных ценностей, определяется сумма оборотных средств по каждому элементу (частные нормативы). Сложением част­ных нормативов находится совокупный норматив оборотных средств, представляющий собой денежное выражение пла­нируемого запаса материальных ценностей.

Аналитический (опытно-статистический) метод при­меняется, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений условий работы организации по срав­нению с предшествующим периодом. В этом случае норматив оборотных средств рассчитывается укрупненно, учитывая со­отношение темпов роста объема производства и величины нор­мируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические за­пасы корректируются, излишние исключаются.

Коэффициентный метод основан на определении ново­го норматива на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него поправок с учетом изменений условий производства, снабжения, реализации продукции, расчетов, оказывающих влияние на скорость обращения оборотных средств. По зависящим от объемов производства элементам оборотных средств (сырье, материалы, незавершенное про­изводство, готовая продукция на складе) потребность плани­руется исходя из размеров их в базисном году, темпов роста производства и возможного ускорения оборачиваемости обо­ротных средств. По элементам оборотных средств, не зави­сящим от объема деятельности (запасные части, малоцен­ные и быстро изнашиваемые предметы, расходы будущих периодов) плановая потребность определяется на уровне средне фактических остатков за отчетный период.

Основной метод определения плановой потребности в оборотных средствах – метод прямого счета. Задача сводится в основном к расчету потребности в оборотных средствах для формирования материальных запасов: производственного, незавершенного производства, готовой продукции.

Норматив оборотных средств по производственным за­пасам сырья, основных материалов и покупных полуфабри­катов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода и нормы запаса в днях. Норма устанавливается по каждому виду сырья, основных материалов и покупных по­луфабрикатов и включает время пребывания их в текущем, страховом , транспортном, технологическом и подготовитель­ном запасах.

Текущий запас - основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы организации между двумя очередны­ми поставками. Его величина зависит от частоты и равно­мерности поставок (цикла снабжения). Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере половины продолжительности цикла снабжения.

Гарантийный (страховой) запас создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении. Он принимается, как правило, в размере половины текущего запаса.

Транспортный запас предусматривается в тех случаях, когда сроки нахождения закупаемых материалов в пути пре­вышают сроки документооборота и оплаты.

Технологический запас требуется по тем видам сырья и материалов, которые нуждаются в предварительной обра­ботке, выдержке для придания определенных потребительс­ких свойств.

Подготовительный запас связан с необходимостью при­емки, разгрузки, сортировки, складирования производствен­ных запасов.

Общая норма запаса по каждому виду или группе сырья, материалов, покупных полуфабрикатов складывается из вре­мени пребывания в перечисленных видах запасов.

Рассчитываются нормы и по прочим видам производствен­ных запасов - вспомогательным материалам, топливу, таре, тарным материалам, запасным частям.

Величина нормы оборотных средств в незавершенном производстве зависит от объема и структуры производства, длительности производственного цикла, себестоимости про­дукции и характера нарастания затрат в процессе производ­ства.

Нормы запаса по готовой продукции рассчитываются по каждой номенклатурной группе с учетом времени, необходимого для подбора изделий соответствующего ассорти­мента, их упаковки и маркировки; хранения на складе до отгрузки; комплектования транспортной партии; погрузки и доставки до станции отправления; подготовки расчетных до­кументов и сдачи их в банк.

После установления норм запасов в днях определяется частный норматив затрат по каждому элементу нормируе­мых оборотных средств, т.е. денежное выражение планируе­мого производственного запаса, незавершенного производ­ства, готовой продукции. Частный норматив рассчитывается умножением нормы запаса в днях на однодневный расход или выпуск по данному элементу оборотных средств.

Однодневный расход или выпуск определяется делением суммы затрат или выпуска IV квартала года на число дней в квартале (90). При расчете норматива производственных за­пасов исходят из нормы запаса и однодневного расхода мате­риальных затрат; по незавершенному производству - исходя из нормы и однодневной суммы производственной себестои­мости валовой продукции; по готовой продукции - исходя из нормы и однодневной суммы производственной себестоимос­ти товарной продукции.

Завершается процесс нормирования установлением со­вокупного норматива оборотных средств путем сложения частных нормативов: по производственным запасам, неза­вершенному производству, готовой продукции и расходам будущих периодов.