154. Мониторинг контроля качества услуг аудиторской организации

ФПСАД № 34 Контроль качества услуг, оказываемых аудиторской организацией от 22 июля 2008 г. N 557

Целью мониторинга контроля качества является оценка:

а) соблюдения ФСАД и требований НПА РФ; б) надлежащей организации и эффективного функционирования системы контроля качества; в) надлежащего применения принципов и процедур контроля качества, в результате чего аудиторские заключения и иные отчеты, выдаваемые аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретных заданий.

Эти принц и проц. должны включать текущий анализ и оценку системы контроля качества ауд. орг., а также периодич-е выбороч-е инспекции завершенных заданий.

В ауд. орг-и отв-ть за мониторинг должна быть возложена на руководящих сотрудников или других лиц, обладающих достаточным опытом и полномочиями.

 Текущие рассмотрение и оценка системы контроля качества охватывают следующие вопросы:

а) анализ учета ауд. организацией соответствующих изменений в ФСАД, НПА РФ, касающихся принципов и процедур системы контроля качества, письменного подтверждения соблюдения принципов и процедур независимости, постоянного проф. обучения, вопросов, связанных с принятием на обслуживание нового клиента или продолжением сотрудничества с уже существующим клиентом по конкретным заданиям; б) выявление необходимости внесения изменений в систему контроля качества или ее улучшения; в) доведение до сведения работников ауд. организации недостатков, выявленных в системе контроля качества; г) контроль со стороны уполном-х лиц за своевременным внесением необходимых изменений в принципы и процедуры системы контроля качества ауд. организации.

Выборочная инспекция завершенных заданий, как правило, проводится на цикличной основе уполн-ми лицами, зависит от многих факторов, например, от: а) масштабов деятельности ауд.орг-ии; результатов процедур предыдущего мониторинга; характера и сложности ауд. практики и ее организации; рисков, связанных с клиентами ауд. организации и выполняемыми специальными заданиями. При определении объема инспекции ауд.орг-я может также учитывать выводы, сделанные по результатам независимого внешнего контроля качества.

 Небольшие ауд.орг-и и инд. аудиторы могут привлечь к проведению инспекций и других процедур мониторинга стороннее компетентное лицо или другую ауд. орг-ю.

Ауд.орг. должна оценивать последствия недостатков, выявленных в рез-те проведения мониторинга, и определять, являются ли они: случайными или систематическими, требующ своевременного принятия соотв-х мер.

78. Ауд. орг. должна сообщать о недостатках, выяв-х по рез-ам мониторинга, а также о реком-х по их устранению рук-ям аудитов и иных заданий не реже 1 раза в год, а также имеющим к этому отношение работникам.

79. Результатом оценки ауд. орг-ей каждого недостатка должны стать рекомендации в отношении одного или нескольких следующих аспектов: а) принятие мер в отношении отдельного задания или конкретного работника; б) сообщение выводов лицам, ответственным за непрерывное проф. обучение; в) внесение изменений в принципы и процедуры контроля качества; г) применение дисциплинарных мер воздействия в отношении лиц, не соблюдающих принципы и процедуры ауд. орг, особенно кто делает это систематически.

 При документальном оформлении мониторинга:

а) должны быть описаны процедуры мониторинга, включая процедуру выбора заданий для инспекции;

б) фиксируются оценки соблюдения ФСАД и требования НПА РФ, надлежащей организации и эффективности функционирования системы контроля качества и надлежащего применения принц. и проц. контроля качества, в результате чего ауд.орг-я выдает ауд. заключения или иные отчеты, соответствующие условиям конкретных заданий; в) должны быть описаны выявленные недостатки, дана оценка их последствий и сформулированы основания для принятия дальнейших мер.