190. Цели проверки кассовых операций и источники информации

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения опе­раций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяе­мом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существен.аспектах.

Источниками информации для проверки: кассовая книга (ф. № КО-4), кни­га учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3), журнал ре­гистрации депонентов, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1), расходными кассовыми орде­рами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф № 49), платежными ве­домостями (ф. № 53), квитанциями и др.), чековые денежные книжки, акты инвен­таризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике, баланс предпри­ятия (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др.

Указание ЦБ «Об установлении предельного размера расчета наличными деньгами между юридическими лицами»

191. План и программа проверки кассовых операций

Планирование аудиторской проверки включает следующие основные этапы:предварительное планирование; подготовка и составление плана;подготовка и составление программы

На первом этапе важное место здесь занимает анализ бухгалтерской отчетности, который позволяет оценить уровень существенности. На данном этапе аудитор оценивает возможность проведения аудита.

По окончании предварительного планирования руководитель проверки должен составить и документально оформить план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.

Заключительным этапом планирования является разработка и документальное оформление программы аудита, кот. более детально определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для выполнения плана аудита.

Содержание программы аудита может уточняться в ходе проверки в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. Явл. руководством и средством контроя.

Аудиторскую программу целесообразно составлять в виде программы тестов и ауд. процедур по существу.

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутр. контроля за движением и сох-тью ден. средств и др.ценностей в кассе орг-ции.

В тест оценки ВК м.б. включены след ?: заключен ли договор о материальной ответственности с касси­ром;созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств;допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений;регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации;полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассо­вых документах;снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе;как регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером;проводятся ли внезапные проверки кассы; подписывает ли расходные касс. документы руководитель предприятия;проверяется ли полнота оприходования поступления денеж­ных средств;соблюдается ли установленный лимит кассы;проверяется ли использование ден. средств, полученных в банке;имеют ли место случаи возврата неиспользованных подотчет­ных сумм, полученных в валюте, в рублевом эквиваленте;полноту и своевременность оприходования валюты;правильность оформления касс.ордеров на поступление и выдачу валюты.

Для проверки состояния системы бухгалтерского учета денеж­ных средств могут быть предложены следующие вопросы: разработаны ли схемы отражения на счетах операций с ден.средствами;с какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов;как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка;соответствуют ли данные учетных регистров формы № 4;проверяется ли соответствие данных регистров по учету дви­жения ден.средств и расчетов и т.д.

С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планируя состав основных ауд. процедур, определяет особ-ти ведения учета в организации. Низкая оценка эффективности ВК и организации БУ потребует увелич. объемов аудита и усиления внимания и данному участку проверк.

При аудите касс. операций последовательно проверяются: правильность док. оформления касэопераций; сохранность наличных ден. средств в кассе; соблюдение устан. лимита остатка ден. средств в кассе; правильность применения ККТ при осуществлении расчетов с населением; полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хоз.операций на счетах БУ; правильность списания денег в расход и отражение данных хоз.операций на счетах БУ; организация хранения свободных ден. средств в кассах орг-ции.