106. Общение с руководством экономического субъекта: значение, общие принципы, порядок

ФСАД № 23 «Заявления и разъяснения руководства ауд. лица».

Руководство аудируемого лица" - лица, отвечающие за повседневное руководство аудируемым лицом, а также осуществление хозяйственных операций, ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, генеральный директор, главный бухгалтер и др.).

В ходе аудиторской проверки общению аудиторов с руководством и персоналом проверяемого субъекта уделяется особое внимание. Так, при общении аудитора с руководством экономического субъекта до начала аудита производится оценка возможности проведения аудита и заключения соответствующего договора.

Общение во время аудита проводится с целью оптимизации аудиторских процедур и аудита в целом. При этом могут обсуждаться вопросы:— планирования аудита;— получения аудиторских доказательств;— оценки аудиторского риска и уровня сущес-сти;— изучения и оценки системы БУ и внутр.контроля;— использования работы экспертов;— организац и др. ?

Отдельные вопросы письменной информации аудитора могут обсуждаться в устной форме или в порядке обмена письмами с сотрудниками аудируемого лица в ходе его проверки с учетом степени ответственности, допуска к информации и уровня компетентности таких сотрудников. На решение аудитора о том, сообщать ли информацию в устной или письменной форме, влияют:

а) размер и сложная структура, организационно-правовая форма и техническое обеспечение аудируемого лица;

б) характер, важность и особенности информации, полученной по результатам аудита, представляющей интерес для управления аудируемым лицом;

в) существующие договоренности между аудитором и аудируемым лицом в отношении регулярных встреч или докладов;

г) принятые аудитором формы взаимодействия с представителями собственника и руководства аудируемого лица.

Все письменные входящие и исходящие документы такого рода аудиторы должны в обязательном порядке приобщить к своей рабочей документации. По итогам аудиторской проверки, по согласованию с руководством экономического субъекта может быть подготовлен предварительный вариант письменной информации аудитора. Вопросы обсуждаемые устно должны быть отражены в рабочих документах аудитора либо в форме протокола

Аудитор должен установить надлежащих получателей информации из числа руководства и представителей собственника аудируемого лица.

Общение на заключительной стадии аудита проводится с целью обсуждения выявленных проблем, путей их разрешения и согласования необходимых поправок к отчетности.

При общении с руководством проверяемого субъекта аудитор должен придерживаться основных принципов профессиональной этики, таких как:

независимость (как формальная, так и фактическая);

— честность и объективность (использование для выводов, рекомендаций и заключений необходимого объема объективной информации);

— профессиональная компетентность (оказание услуг, не выходящих за пределы официально зарегистрированных полномочий и профессиональной компетентности);

— конфиденциальность (неразглашение информации независимо от дальнейших отношений с экономическим субъектом);

— профессиональное поведение (соблюдение приоритета общественных интересов и репутации профессии в целом).

Порядок общения с руководством экономического субъекта должен быть определен отдельным внутрифирменным стандартом ауд. организацией