77. Факты, которые могут указывать на несоблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов рф

ФСАД № 14 «Учет требований норативных актов РФ в ходе аудита»

1. Внеплановая проверка, проводимая органами государственной власти, или наложение штрафов и пеней.

2. Оплата услуг, характер которых не определен либо вызывает сомнение, или выдача льготных кредитов и/или ссуд внешним консультантам, аффилированным лицам, их работникам или государственным служащим.

3. Вознаграждение посреднику, размер которого превышает обычную плату, установленную в данной организации или в данной отрасли для данного вида услуг.

4. Закупки по ценам значительно выше или ниже рыночных.

5. Сомнительные платежи наличными.

6. Сомнительные операции с организациями, зарегистрированными в офшорных зонах.

7. Платежи за товары или услуги, осуществляемые не в то государство, из которого поставлялись соответствующие товары и услуги.

8. Платежи в иностранной валюте без надлежащего оформления документации.

9. Организация бухгалтерского учета, которая не обеспечивает адекватных документальных свидетельств для аудита или достаточных доказательств.

10. Операции, не разрешенные руководством аудируемого лица или не учитываемые надлежащим образом.

11. Негативная информация об аудируемом лице, размещенная в средствах массовой информации.

78.Приобретение знаний о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется

ФСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценки рисков существенного искажения аудируемой фин. (бух.) отч-ти»

Приобретение знаний о деятельности ауд. лица и среде, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, является непрерывным динамичным процессом сбора, обновления и анализа информации на всех стадиях

До заключения договора оказания ауд-ких услуг аудитор должен получить предварительные сведения об отрасли и структуре собс-ти, руководстве и собственниках ауд-ого лица и определить, может ли он получить объем инф-ции о деятельности ауд-го лица, необходимый для проведения аудита.

После заключения договора оказания аудиторских услуг следует расширить объем и степень детализации информации. По мере возможности аудитор должен получить требуемый объем информации в начале аудита. В ходе аудита полученная ранее инф-ция оценивается, обновляется и пополняется.

Информация, собранная на стадии планирования, уточняется и дополняется на более поздних стадиях аудита по мере того, как аудитор получает больше инф-ции об ауд.лице.

Аудитор может получать сведения о сфере деятельности и аудируемом лице из нескольких источников:

- предыдущий опыт работы с данным аудируемым лицом и в сфере деятельности этого лица;- информация, полученная от сотрудников аудируемого лица (например, руководителей и ведущих специалистов);- информация, полученная от внутренних аудиторов аудируемого лица и из отчетных документов внутренних аудиторов;- информация, полученная от других аудиторов, юристов и консультантов, которые оказывали услуги данному аудируемому лицу или в данной сфере деятельности;- информация, полученная от специалистов, не являющихся сотрудниками данного аудируемого лица (например, представителей органов, осуществляющих государственное или негосударственное регулирование в соответствующей отрасли, заказчиков, поставщиков, представителей аналогичных организаций);- публикации, относящиеся к данной сфере деятельности (например, государственные статистические данные, аналитические материалы, экономические и профессиональные газеты и журналы, отчеты, подготовленные банками и участниками рынка ценных бумаг);-

- посещение административных зданий и произ. помещений;

- документы периода деятельности аудируемого лица (например, протоколы заседаний совета директоров, материалы, рассылавшиеся акционерам или представленные уполномоченным гос.органам власти, рекламные материалы, бух.отчетность за предыдущие годы, сметы, внутренние отчеты руководства, инструкции по ведению бух.учета и системе внутреннего контроля, рабочий план счетов бух.учета, должностные инструкции, планы маркетинга и продаж).

Не все вопросы уместны для каждого задания. Настоящий перечень не является исчерпывающим.

1. Общие экономические факторы:общий уровень развития экономики (например, спад или рост);%ставки и наличие фин.ресурсов;

инфляция, девальвация или ревальвация национальной валюты;

2. Особенности отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица: рынок и конкуренция в отрасли;цикличная или сезонная деятельность;изменения в технологии производства;коммерческий риск (например, новая технология, применяемая в производстве продукции, легкий доступ на рынок новых конкурентов);сокращение или расширение деятельности;неблагоприятные условия деятельности (например, снижение спроса, неиспользуемые производственные мощности, серьезная ценовая конкуренция);экономические показатели в отрасли;

3. Управление и структура собственности аудируемого лица:корпоративная и организационная структура (включая любые недавние или запланированные изменения);акционеры и их аффилированные лица (их деловая репутация и опыт);структура капитала (включая любые недавние или запланированные изменения);цели, принципы, стратегические планы руководства;приобретения организаций, реорганизация аудируемого лица или ликвидация отдельных видов деятельности (запланированные или недавно произошедшие);наличие и качество работы подразделения внутреннего аудита;отношение руководства аудируемого лица к системе внутреннего контроля.

4. Продукция, рынки, поставщики, расходы, производственная деятельность аудируемого лица:характер деятельности (например, производственная деятельность, торговля, финансовые услуги, импорт/экспорт);местонахождение производственных помещений, складов, служебных помещений;характеристика персоналарынки сбыта продукции или предоставления услуг оставщики товаров и услугтоварно-материальные запасы (наример, местонахождение, количество);лицензии, патенты;основные виды расходов;

5. Факторы, относящиеся к финансовому положению аудируемого лица, включающие основные финансовые показатели и тенденции их изменения. 6. Условия, в которых осуществляется подготовка отчетности аудируемого лица, в том числе внешние факторы, оказывающие воздействие на руководство в процессе подготовки отчетности. 7. Особенности законодательства: