234. План и программа проверки расчетных операций

В соответствии с Правилом (стандартом) №3 «Планирование аудита», при разработке плана аудита необходимо принимать во внимание: особенности деятельности аудируемого лица, финансовое состояние, компетентность руководства, организацию системы БУ и внутреннего контроля, установление уровней существенности для аудита, ожидаемые оценки риска, возможность существенных искажений, объем и временные рамки аудита, проверку выполненной работы и пр.

Для удобства проведения проверки ее подразделяют на отдельные участки, т.как проверка расчет. операций

Чтобы наметить направление проверки аудитору необходимо получить предварит представление о состоянии расчетов на предприятии, для чего установить наличие необходимой нормативной базы, перечень первичных документов, порядок их заполнения, состояние аналитического учета и уровень организации внутреннего контроля расчетных операций. В процессе аудита используются приемы факт и докум контроля, аналитические процедуры, логический анализ и др.

Проверка расчетных операций включает в себя:

1.Проверку расч с поставщами и подрядчиками

2.Проверку расчетов с покупателями и заказчиками

3. Аудит расчетов с прочими деб-и и кредит-и

4. Аудит расчетов по претензиям

5. Проверка расчетов с подотчетными лицами

6. Аудит расчетов и расчетов с дочерними и зависимыми обществами

7. Проверка расчетов по совм деятельности и расчетов по доверит управлению имуществом

8.Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных фондов.

Для прогр-ы проверки расч операц характерно:

Обнаружение несоответствий

Тестирование системы внутреннего контроля

Проверка правильности оформления первичных документов

Своевременность отражения операций в БУ

4. Составление промежуточного заключения

Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с выяснения соответствия данных аналитических регистров по учету расчетов синтетическому учету и записям по счетам в главной книге. Далее осуществляется инвентаризация расчетов или анализ результатов инвентаризации, устанавливаются факты пропуска сроков исковой давности, причины и виновные в таких пропусках лица. Проверяется равенство расчетов с контрагентами, банками, структурными подразделениями, бюджетом; правильность и обоснованность списания сомнительных долгов, сумм задолженности по недостачам, достоверность предъявленных к дебиторам претензий, предъявляются ли им эти задолженности на взыскание в судебном порядке. Изучение данной информации позволяет аудиторам сосредоточить внимание на проверке расчетных операций, в которых выявлено отсутствие внутреннего контроля, установлены расхождения, ошибки и имеются сомнения в зак-ти или реальности операций

1. Аудит расчетов с поставщ и подрядчпокуп и заказч, деб и кред (60, 62, 76 и др.): а) проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их рез-тов в учете;б) проверить и подтвердить прав-ть оформления перв. документов по приобретению ТМЦ и получ услуг с целью подтвержденияобоснованностивозникн.кредит.задолженности;в)подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах БУ кред.задолженности; г) оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий;д) проверить правильность оформ. перв. документов по поставке товаров и оказанию услуг с цельюподтвержд.обоснованностивозникновениядебиторскойзадолженности;е) подтвердить своеврем-ть погашения и правильность отражения на счетах Бу деб задолженности;ж) проверить правильность оформления и отражения на счетах БУ операций, осущ рамках договора простого товарищества;з) проверить правильность оформления и отражения на счетах БУ расчетов с дочерними (зависимыми) обществами.

2. Аудит резервов по сомнительным долгам (63 и др.)