21. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций

Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности», Федеральный стандарт аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности» определяют, что аудитор несет граждан­скую, административную и моральную ответственность за:

1. Нарушение условий договора или нарушение гражданского зак-ва, связанное с неисполнением обязательств либо исполнени­ем его ненадлежащим образом (ГК, статья 401).

2. В случае разглашения аудиторской тайны ауд..организацией, инд. аудитором, уполномоченным федеральным органом, СРО аудиторов, а также иными лицами, получившими на основании настоящего Федерального закона и других федеральных законов доступ к аудиторской тайне, аудиторская организация, индивидуальный аудитор, а также лицо, которому оказывались услуги, пред.-ые ФЗ№ 307 вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков в порядке, установленном зак-вом Российской Федерации.

3. Причиненный заказчику в результате некачественного проведе­ния аудита.

Аудитор отвечает за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовых отчетов проверяемой организации. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторс­кой проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономи­ческого субъекта, с аудитора (аудируемой фирмы) могут быть взыска­ны на основании решения суда или арбитражного суда по иску, понесенные убытки в полном объеме; расходы на проведение перепроверки и штраф.

4. Составление заведомо ложного заключения.

Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет от­ветственность в виде аннулирования .квалификационного аттестата аудитора и исключения из членов СРО аудит. организации и аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по этой при­чине, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттес­тата на право осуществления ауд. деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного ат­тестата аудитора, при аннулировании аттестата по решению суда - в течение всего этого срока.

Согласно ст. 20 ФЗ № 307, В отношении члена СРО удиторов, допустившего нарушение требований ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и ауд.организаций, кодекса проф. этики аудиторов, СРО аудиторов может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее члена саморегулируемой организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести члену саморегулируемой организации аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов; 3) наложить штраф на члена саморегулируемой организации аудиторов; 4) принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства; 5) принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов;6) применить иные установленные внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов меры.

Статьей 202 «Злоупотребле­ние полномочиями частными нотариусами и аудиторами»УК РФ устанавливает отв-сть инд. аудиторов за использование своих пол­номочий вопреки задачам ауд.деятельности и в целях извлече­ния выгод и преимуществ для себя или других лиц. Если действия инд.аудитора причинили существенный вред правам и за­конным интересам граждан, орг-ий или гос-ва, то он нак-тся штрафом в размере от 500 до 800 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осуж­денного за период от пяти до восьми месяцев, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или занимать­ся опред. де-тью на срок до трех лет. При неоднократности санкция ужесточается- штраф от 700 до 1000МРОТ за период от 7мес, до 1года либо лиш свободы на 5 лет