281.Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке забаланс.Учета

Целью аудиторской проверки состояния забалансового учета является подтверждение достоверности и своевременности отражения операций на забалансовых счетах.

Источниками информации при проведении проверки являются договора аренды, комиссии, по переработке материалов, а также приказы по предприятию на списание в убыток дебит. задолженности по которой истек срок исковой давности или имеются документы подтвержд.невозможность взыскания сумм с дебитора.

В ходе аудиторской проверки должны быть проверены операции, связанные с поступлением и списанием с забалансовых счетов, которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в распоряжении организации, условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хоз. операциями.

Результаты проверки оформляются в форме рабочих документов аудита. Аудитор должен составлять рабочие документы о проведен­ных аудиторских процедурах в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита. Аудитору необходимо учитывать единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, закрепленные в ФПСАД № 2 «Документирование аудита».

В рабочих документах отражается информация:

1) о планировании аудиторской работы;

2) о характере и временных рамках выполнения аудиторских процедур;

3) об объеме выполненных аудиторских процедур.

Рабочие документы должны быть составлены и систематизи­рованы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки.

Выводы аудитора, документально отраж.в рабочих до­кументах, являются фактическим материалом для составления отчета и основанием для формирования объективного мнения аудитора о достоверности отчетности.

Аудитор анализирует обнаруженные ошибки и нарушения. Существенность ошибок оценивается количественно и качест­венно. Для количественной оценки аудитор сравнивает обнару­женные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руко­водствуется собственным практическим опытом и знаниями.

На заключительном этапе проверки осущ-ся количе­ственная оценка влияния выявленных нарушений на показатели бух- отчетности, которая оформ-ся в соответств рабочем док-те.

281. Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке эмиссии цб

В ходе проверки эмиссии ценных бумаг аудитор может выявить нарушение эмитентом требований законодательства РФ о ЦБ, в том числе наличие в представленных документах сведений, позволяющих сделать вывод о противоречии условий эмиссии и обращения ЦБ зак-ву РФ и несоответствии условий выпуска ЦБ зак-ву РФ о ЦБ; несоответствие финансового консультанта на рынке ценных бумаг, подписавшего проспект ценных бумаг, установленным требованиям; внесение в проспект ЦБ или решение о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг (иные документы, являющиеся основанием для гос. регистрации выпуска (доп. выпуска) ЦБ) ложных сведений либо сведений, не соответствующих действительности (недостоверных сведений).

Типичными ошибками при проведении аудита БФО являются: - неподтвержденность показателей отчетности результатами инвентаризации (если инвентаризация проводилась формально); - арифметические ошибки при расчета показателей; - отсутствие взаимоувязки отдельных показателей различных форм отчетности; - неполное заполнение обязат.реквизитов отчетности и др.

Все выявленные в ходе проведения аудита ошибки, нарушения и искажения фиксируются в рабочих документах и обобщаются в аналитической части отчета аудитора. Рабочие документы должны быть достаточно подробными и представляют текущий файл по проверке экономического субъекта. В текущем файле должны храниться копии документов: договоры и др. Кроме этого, в текущем файле хранятся документы, составленные аудитором в процессе проверки. Рабочие документы аудитора формируются в файл и хранятся не менее 5 лет.

Если аудиторы не обнаружили нарушений при проведении проверки или выявленные нарушения незначительны и не наносят ущерба гос-ву (в части налогов), собственникам, то аудиторская организация вправе выдать положительное заключение. Если ошибки и искажения существенны и влияют на законность функционирования предприятия или наносят ущерб гос-ву или собственникам, то аудиторская организация должна дать время для устранения обнаруженных ошибок. Если нарушения не исправлены, то аудиторы не вправе выдать безусловно положительное заключение.

Титульный лист проспекта эмиссии должен быть подписан руководителем ауд.фирмы (аудитором), осуществившей проверку финансового положения эмитента, и должен содержать полное фирменное наименование аудиторской фирмы (фамилию, имя, отчество аудитора), печать и дату. Подпись и печать аудитора на титульном листе проспекта эмиссии не являются выражением мнения аудитора о достоверности документа в целом или какой-либо информации, отличной от проаудированной бухгалтерской отчетности.

Стандарт аудиторской деятельности предполагает подписание аудитором проспекта эмиссии при условии, что прочая информация не противоречит, во всех существенных аспектах, проаудированной бухгалтерской отчетности. Предполагается, что существенные противоречия между данными проаудированной бухг. отчетности или данными, вытекающими из нее, и прочей информацией, а также существенные искажения каких-либо фактов (сведений) должны быть урегулированы до подписания проспекта эмиссии аудитором.

Если у аудитора возникает необходимость информировать потенциальных пользователей о существенных обстоятельствах, то он может вынести дополнительный поясняющий параграф на титульный лист проспекта эмиссии. Это может быть необходимо, если эмитентом не внесены поправки, предложенные аудитором, осуществлявшим аудит последней представленной в проспекте эмиссии годовой бухгалтерской отчетности.

Следует иметь в виду, что лица, подписавшие проспект эмиссии ценных бумаг, несут солидарно субсидиарную отв-ть за ущерб, причиненный эмитентом инвестору вследствие содержащейся в указанном проспекте недостоверной и (или) вводящей в заблуждение инвестора информации.