192. Аудитор. Процедуры проверки кассов. Операци

Тесты м. включать вопросы:

1. Кому было предоставлено право подписи при­ходных и расходных кассовых ордеров в каче­стве главного бухгалтера и ру­ководителя организации? Образец подписи.2. Имеются ли письменные распоряжения пред­приятия о назначении уполном. лица ставить подписи на приходных кассовых ор­дерах в качестве главного бухгалтера? Распоряжения рук., срок полном.. 3. Ведется ли в организации журнал регистра­ции ПКО и РКО? 4. В каком размере банком установлен лимит денег в кассе? 5. Установлены ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом по организации и их соблюдение? Приказ, акты 6. Заключен ли договор с кассиром.7 Сменялись ли кассиры в организации в прове­ряемом периоде?10. Была ли проведена ревизия при смене касси­ра? Акты ревизии.11. Имеются ли в организации ККМ и зарегистрирована ли ? Карточки регистрации КМ в налоговых органах 12Ведется ли журнал выданных доверенностей?13. Имеет ли организация договор техобслужККМ? 14. Ведется ли в организации кассовая книга? 15. Получают ли сотрудники организации деньги от сторонних организаций по доверенности? 16. Имеется ли в организации список лиц, кото­рым разрешено выдавать деньги на хоз. нужды? При выдаче денег на хозяйственные нужды ус­танавливается ли срок, на который они выда­ются?18. Ведется ли в организации журнал учета депо­нентов? Составляет ли кассир реестр депонированных сумм? На кого возложена обязанность их ведения?

При аудите касс. операций последовательно проверяются: сохранность наличных ден. средств в кассе; организация хранения свободных ден. средств в кассах орг-ции. правильность док. оформления касэопераций; соблюдение устан. лимита остатка ден. средств в кассе; правильность применения ККТ при осущ. расчетов с населением; полнота и своевременность оприходования ден. средств и отражение данных хоз.операций на счетах БУ; правильность списания денег в расход и отражение данных хоз.операций на счетах БУ;

Аудитор проводит инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Инвентаризация денежных средств в кассе прово­дится в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Кассир предос­тавляет для проверки последний кассовый отчет, документы по операциям после­днего дня, расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывает кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным ауд. доказа­тельством, и его данные необходимы для дальнейшей проверки.

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условии хранения де­нежных средств, в ходе которой аудитор выясняет: обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи з/п; имеется для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф застрахована ли касса организации; соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (несгораемого шкафа); соблюдается ли установленный лимит хранения де­нежной наличности по отд.датам.

Следует учитывать, что если штатным расписанием организации не предусмот­рена должность кассира, то его обязанности могут быть возложены на другого штатного работника с его согласия. При этом с ним обязательно должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Аудитор выясняет правильность их документального оформления (полнота заполне­ния реквизитов приходных и расходных документов; обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платежных ведо­мостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга. Последняя должна быть пронуме­рована, прошнурована, опечатана печатью и вестись в одном эк­земпляре. Записи в кассовой книге должны быть идентичны за­писям в отчете кассира и подтверждаться первичными докумен­тами.

Если на предприятии учет кассовых операций компьютеризи­рован, то допускается ведение кассовой книги в электронном виде, листы которой распечатываются в 2 экземплярах (первые экземпляры периодически сброшюровываются в виде книги, второй экземпляр служит отчетом кассира). В этом случае аудитор должен убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенности программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации доку­Ментов. Д.б. хронология регистрации.

Лимит остатка кассы для организаций устан-ся в соответ­ствии с Положением ЦБ РФ «О правилах организации наличного денеж. обращения на территории РФ». Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх устан. лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласов.с обслужив.банками.

По организации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждении банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная денежная наличность – сверхлимитной.

Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособии по временной нетрудоспособности работникам организации (в районах Крайнего Севера – 5 дней). Если отсутствует справка банка об установлении лимита остатка кассы или выявлены случаи превышения лимита остатка кассы, аудитор предупреждает клиента о возможных штраф. санкциях

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходо­вания денежной наличности (поступлений из банка, возврата под­отчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других дохо­дов). Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Проверяя расходование наличных денег из кассы, аудитор дол­жен обратить внимание на документальную обоснованность выда­чи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторон­них организаций, исполнительных листов). Устанавливается так­же целевое использование средств, полученных из банка по чеку (на заработную плату, на выплату различных пособий, на коман­дировочные, хозяйственные, представительские расходы, на вы­дачу ссуд сотрудникам и т. д.), соблюдение лимита кассы.

Выясняется правильность оформления кассовых ордеров на поступление и выдачу валюты. При совершении операций с наличной ино­странной валютой должны быть выписаны обычные КО (приходные или расходные), в которых указана сумма в валюте платежа (напр., доллары США, евро и т.п.) и в рублях. Операции в кассовой книге должны быть отражены как в валюте платежа, так и в рублевом эквиваленте по курсу на дату совершения операции; правильность определения курсовых разниц; правильность БУкурсовых разниц.

Выясняется соблюдение установленного лимита расчета налич­ными деньгами между ЮЛ. Указания ЦБ РФ 20.07.2007 г. N 1843-У

Аудитор проверяет соблюдение порядка применения контрольно-кассовых ма­шин. Необходмио учитывать, что при денежных расчетах с покупателями должны применяться модели (типы) ККМ, допускаемые к использованию на территории России и внесенные в Гос. реестр ККМ. Все ККМ подлежат регист­рации в налоговом органе по месту нахождения организации.

Организации, использующие ККМ для учета выручки, должны вести книгу кас­сира-операциониста, в которой фиксируют показания счетчика ККМ на начало и конец рабочего дня, сумму поступившей за день выручки. Если в организации используют несколько ККМ, на каждую из них д.б. заведена книга кас­сира-операциониста.

Аудитор устанавливает полноту оприходования выручки через ККМ путемсверки на идентичность суммы по данным контрольной ленты, книги кассира-операциониста, кассовой книги. Одновременно необходимо проверить, сделаны ли на полученные суммы записи по счетам учета реализации.

Проверяется организация аналитического учета всех ден. документов и порядок учета их движения.

В заключение исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за со­ответствующий месяц периода по датам. Выявл. расхождения между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, которые м.б. как непреднамеренными, вызванными невни­мательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными. Преднамеренные ошибки требуют письменных объяснений и опера­тивного информирования руководителя предприятия. В любом случае обнаруженные аудитором ошибки и недостоверные данные обязательно регистрируются в его рабочих документах