282. Проверка обоснованности страховых выплат и обоснованности отказов страхователям в страховых выплатах при проведении аудита

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" обязательный аудит проводится в случаях, если: организация является страховой организацией, Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "О страховании", ГК

Страховая выплата осуществляется страховщиком в соответствии с договором страхования или законом на основании заявления страхователя и страхового акта (аварийного сертификата).

Проверка обоснованности страховых выплат имеет целью подтвердить обоснованность и правомерность страховых выплат и, следовательно, достоверность финансовых результатов.

1. Проверка своевременности подачи страхователем заявления о страховом случае.Условия страхования обязывают страхователя заявить о гибели или повреждении имущества обычно в течение одного - трех дней и если этот срок был нарушен, выясняют причины. Дату подачи заявления, в котором указывается когда, где, при каких обстоятельствах и какое имущество погибло или повреждено, можно проверить по журналу учета убытков, который ведется в страховой компании.

2. Проверка соответствия приведенных сведений условиям договора страхования. Эта проверка имеет целью установить, является ли происшедшее событие страховым случаем, с наступлением которого у страховщика возникает обязанность произвести страховую выплату.

Необходимо: 2.1. установить было ли застраховано имущество на момент возникновения события2.2. проверить было ли наступившее событие (например, уничтожение имущества в результате наводнения) включено в перечень стихийных бедствий и других опасностей, от которых проводиться страхование. Факт и причину возникновения события, причинившего ущерб, должны подтверждать необходимые документы от соответствующих организаций (гидрометеослужбы, пожарной охраны, милиции). 2.2 сопоставить место гибели имущества с его местонахождением, указанным страхователем при заключении договора страхования .

При отсутствии события, объекта страхования (имущества), предусмотр. договором.- основание отказав возмещении возникшего ущерба.

3. Проверка наличия и своевременности составления акт уст.формы о гибели (повреждении) застрах. имущества. И расчета суммы ущерба, либо док-та произвольной формы, в кот. указываются только причины не составления вышеназванного акта (если гибель произошли не в рез-те страх. случая, невозм. Устан. причину гибели, ).

4. Проверка правильности определения стоимости имущества, показанной страхователем в заявлении и достоверности расчета ущерба. Так, для исчисления ущерба по товарно-материальным ценностям (продукция, сырье, материалы, товары и т.д.) необходимо знать стоимость ценностей до и после страхового случая. Разница этих стоимостей обычно и составляет сумму ущерба. Наличие ценностей на день пожара устанавливается по учетным данным страхователя, стоимость их - по балансу на ту же дату, а в случае уничтожения при пожаре бухгалтерских книг - по балансу на последнее отчетное число.

5. Проверка правильность определения размера страхового возмещения и своевременности выплаты.

Обычно страховое возмещение за погибшее (поврежденное ) имущество исчисляется в таком проценте от суммы ущерба, в каком имущество было застраховано, но не выше страховой суммы, указанной в договоре страхования. Сумма страхового возмещения определяется путем умножения общей суммы ущерба на процент, в котором оказалась, застраховано это имущество после произведенной проверки, и делением полученного результата на 100.

Если имел место факт просрочки, то сумма страхового возмещения увеличивается на размер штрафа и это должно быть отражено в документах на выплату.

6. Проверка правильностиоформления актов, расчетов и других документов, на основании которых произведена выплата страхового возмещения.

7. Проверка правильности адресата страховой выплаты. Обоснованной может считаться выплата, которая произведена лицу, имеющему право на ее получение в соответствии с условием страхования: страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю). Выплата страхового возмещения, каким - либо другим лицам (строительным или ремонтным организациям предприятиям автосервиса и т. д.) возможна только при наличии письменного распоряжения страхователя (выгодоприобретателя).

8. Проверка организации и учета работу по предъявлению претензий в порядке регресса к виновным лицам.

Правила страхования предусматривают случаи отказа в выплате страхового возмещения, например, если факт кражи со взломом не подтвержден органами милиции. Аудит обоснованности отказа: 1. Проверка наличия и обоснованности письменного решения страховщика об отказе в страховой выплате с мотивацией причин отказа. 2. Проверка правомерности снижения страх. возмещ.

Еслили имел место факт снижения величины возмещения в случаях предусмотренных договором (например не выполнение предписаний МЧС, то в документах на выплату должно быть соответствующее заключение компетентных органов об имевших место нарушениях.

При проверке обоснованности выплат по личному страхованию изучаются заявление о выплате, страховое свидетельство, квитанция об уплате страховых взносов и другие документы. Если выплата связана со смертью застрахованного, должны быть приложены, кроме указанных документов, копия свидетельства ЗАГСа о смерти, свидетельство нотариальной конторы о праве на наследство (если страховая выплата производилась наследникам застрахованного). При выплатах за повреждение здоровья проверяется достоверность документов, послуживших основанием для принятия решения (особенно документов медицинских учреждений), правильность определения размера страховых выплат при наступлении временной или постоянной утраты трудоспособности.

Важно обратить внимание на лицо, которому произведена страховая выплата. В соответствии с действующим законодательством право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор личного страхования. Поэтому если в договоре назван выгодоприобретатель, а выплата произведена другому лицу, то она незаконна. Договор, в котором не назван иной выгодоприобретатель, считается заключенным в поьзу застрахованного. В случае его смерти выгодоприобретателями по такому договору признаются наследники застрахованного лица. В силу этого положения выплаты, осуществляемые в случае смерти работника непосредственно предприятию, заключившему договор страхования своих сотрудников, а также являются незаконными.

Специфической страховой выплатой является возврат премии по досрочно прекращенному договору страхования. При расторжении договора взносы, подлежащие возврату, должны направляться страхователю. Если же страховая организация выплачивает средства застрахованным лицам, то данные суммы не будут уменьшать базу обложения налогом на прибыль.

Во всех случаях, когда аудиторы приходят к выводу, что та или иная выплата является необоснованной, они рекомендуют произведенные расходы не относить на себестоимость страховых услуг, а в качестве источника такой выплаты показывать собственные средства страховщика.