258.План и программа проверки выпуска, отгрузки и продажи Продукции

При планировании проверки необходимо разработать план и на его основе программу аудита.

При подготовке плана аудита оценивается система внутреннего контроля с т.з.надежности, качества и степени доверия с использ.процедуры тестирования.

Результаты тестирования организации БУ цикла выпуска и продажи готовой продукции организации определяют критерии формирования плана и программы проверки.

План про­верки включает: пе­риод проведения проверки, исполнители проверки, планируе­мый аудиторский риск, планируемый уровень существенности и виды работ.

В программе аудита необходимо предусмотреть проведение аналитических процедур проверки ГПучесть сте­пень автоматизации, опре­делить приемы и методы проверки.

Перечень процедур:

1. Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета готовой продукции (процедуры: Изучение положений учетной политики, соответствующих ПБУ

2.Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки (процедуры: Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений);

3 проверка данных регистров учета выпуска ГП и реализации сверка их со счетами гл.книги (источники информации ведомости№16 и!6а, журналы-ордера журналы-ордера № 11, 12, 15 гл. книга; процедуры: Пересчет, проверка учетных записей)

4.Выборочный контроль движения документального оформления ГП на складе (источники информации карточки складского учета ГП накладные, счета-фактуры, процедуры: Анализ товарного баланса, выборочная инвентаризация, контроль документов)

5.Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учете ( источники информации с-ф, накладные, книга продаж, процедуры: Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм пересчет,)

6.Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам в прейскуранте( источники информациис-ф,накладные,прейскурант, процедуры Проверка документации по существу, контроль документов);

7. Проверка правильности организации учета выпуска и продажи готовой продукции, списания себестоимости проданной продукции, поступления выручки от продажи

8.Выборочная проверка правильности отражения задолженности покупателей в учетных регистрах и гл. книге (источники информации акты сверки расчетов, гл.книга, процедуры: Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм);

9. Проверка своевременности и полноты списания себестоимости реализованной продукции и коммерческих расходов и расходов на продажу (источники информации расчет фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции, процедуры: Пересчет, контроль документов, учетных записей)

10Проверка правильности корреспонденции счетов по учету выпуска и реализации продукции, поступлению выручки (источники информации учетная политика, ведомости, ж/о,гл.книга, процедуры: сравнение наблюд)

11 Проверка правильности формирования показателей формы № 2: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продажи (источник: регистры, отч-ть, процедуры: пресчет, проверка учетных записей, аналит проц)

12 Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции и факторов, влияющих на него. (Источник: Бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, ф. № 2; прноцедуры: Методы экономического анализа: трендовый анализ, детерминированный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры)

Выявленные нарушения и ошибки фиксируются в рабочем документе аудитора