272. План и программа проверки эмиссии цб

В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита» для проведения проверки аудитору необходимо составить и документально оформить план и программу.

На стадии предварительного планирования аудитору целесообразно на стадии переговоров о проведении аудита уточнить планы потенциального клиента по выходу на рын­ки ценных бумаг, а также характер взаимоотношений с предшествующими аудито­рами, опыт и репутацию предшествующих аудиторов, виды аудиторских заключе­ний по бухгалтерской отчетности потенциального клиента за ряд лет и др. аспекты.

План содержит предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки и служит руководством при разработке программы аудита.

При разработке плана необходимо принимать во внимание:

1) наличие взаимосвязи деятельности аудируемого лица с операциями эмиссии;

2) состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в отношении операций эмиссии;

3) риск и существенность операций эмиссии;

4) характер, временные рамки и объем процедур;

5) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы;

6) прочие аспекты

Основ. задачами при проведении аудита эмиссии ЦБ явл.:

1. Проверка достоверности составления проспекта эмиссии, а также отчетов об итогах выпуска ц/б;

2. Оценка финансового положения эмитентов;

3. Подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, прилагаемой к Отчету.

Программа аудита определяет характер, временные рамки, объем запланированных аудиторских процедур, а также является набором инструкций для аудитора, средством контроля и проверки надлежащего выполнения им работы.

Примерная программа: 1. Инвентаризация активов и пас­сивов, возникновение которых связано с операциями эмиссии (затраты по полученным займам, связанным с формированием ин­вестиционного актива, обязатель­ства по займам)2. Права на активы и пассивы, свя­занные с операциями эмиссии2.1. Документы, подтверждающие права на активы и пассивы, сформировавшиеся в связи с про­ведением эмиссии. 2.2. Полнота отражения 2..3 Тождественность показателей бухгалтерской отчетности и реги­стров бухгалтерского учета. 2.4. Оформление первичных доку­Ментов. 2.5. Соблюдение методологии учета операций эмиссии в соответствии с принятой учетной политикой. 2.6. Аналитический учет операций эмиссии по видам эмитирован­ных ценных бумаг. 3. Оценка. 3.1. Правильность оценки активов и пассивов, сформировавшихся в результате проведения эмиссий. 3.2 Правильность оценки уменьше­ния или увеличения уставного капитала без изменения долей участия.3.3. Правильность оценки обязательств по эмиссионным облигациям. 3.4. Своевременность отражения.

Аудитор должен изучить проспект эмиссии, который включает в себя в соот­ветствии с Федеральным законом № 39-ФЗ «О рынке ценных бу­маг» данные об эмитенте и данные о финансовом положении эмитента. Эти све­дения не указываются в проспекте эмиссии при создании акционерного обще­ства, за исключением случаев преобразования в него юридических лиц иной орга­низационно-правовой формы, а также сведения о предстоящем выпуске эмиссион­ных ценных бумагАудитор проверяет правомерность решения о выпуске акций. Решение о вы­пуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг утверждается на основании и в соответствии с решением об их размещении. Например, решение о выпуске (до­полнительном выпуске) ценных бумаг хозяйственного общества утверждается со­ветом директоров (наблюдательным советом) или органом, осуществляющим в со­ответствии с федеральными законами функции совета директоров (наблюдатель­ного совета) этого хозяйственного общества.

Затем аудитор осуществляет проверку проспекта эмиссии акций. В ходе проверки аудитор может выявить нарушение эмитентом требований законодательства РФ о ЦБ, в том числе наличие в представленных документах сведений, позволяющих сделать вывод о противоречии условий эмис­сии и обращения ЦБ и несоответствии условий выпуска ЦБ зак-ву РФ о ценных бума­гах; несоответствие финансового консультанта на рынке ценных бумаг, подписав­шего проспект ценных бумаг, установленным требованиям; внесение в проспект ценных бумаг или решение о выпуске ЦБ ложных сведений либо сведений, не соотве. действительности (недостов. свед).

В зависимости от условий проведения аудита и результатов ауд. процедур программа может пересматриваться.