172. Типичные нарушения в раскрытии информации о связанных сторонах

1.Пояснительная записка не содержит отдельный раздел с информацией о связанных сторноах и операций с ними

2. В соответ. разделе пояснительной записке отражена неполная информация о связанных сторонах и операций с ними:

не описан характер отношений (в соответствии с пунктом 6 ПБУ 11/2008);

виды операций;

объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);

стоимостные показатели по незавершенным на конец отчетного периода операциям;

условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форму расчетов;

величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;

величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам;

-не раскрыта информация о размерах вознаграждений, выплачиваемых такой организацией основному управленческому персоналу в совокупности и по каждому из следующих видов выплат:

краткосрочные вознаграждения - суммы, подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты (оплата труда за отчетный период, начисленные на нее налоги и иные обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде, оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и т.п. платежи в пользу основного управленческого персонала);

долгосрочные вознаграждения - суммы, подлежащие выплате по истечении 12 месяцев после отчетной даты:

- вознаграждения по окончании трудовой деятельности (платежи (взносы) организации, составляющей бухгалтерскую отчетность, по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу основного управленческого персонала со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), и иные платежи, обеспечивающие выплаты пенсий и другие социальные гарантии основному управленческому персоналу по окончании ими трудовой деятельности);

- вознаграждения в виде опционов эмитента, акций, паев, долей участия в уставном (складочном) капитале и выплаты на их основе;

- иные долгосрочные вознаграждения.

3. Информация о связанных сторонах не раскрыта отдельно для каждой из групп связанных сторон: основного хозяйственного общества (товарищества); дочерних хозяйственных обществ; преобладающих (участвующих) хозяйственных обществ; зависимых хозяйственных обществ; участников совместной деятельности; управленческий персонал; прочие связанные стороны.

4. Аналитический учет должно обеспечивать формирование информации о связанных сторонах

174. Цели проверки учредительных документов и формирования уставного капитала.

Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала.

Задачами аудита учредительных документов являются:

- Изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования;

- Изучение наличия лицензий по видам деятельности;

- Проверка порядка формирования изменения уставного капитала и изучение его структуры.

В процессе аудиторской проверки следует руководствоваться следующими нормативными актами: Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Гражданский кодекс Российской Федерации;

- Налоговый кодекс Российской Федерации;

- Федеральный закон от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;

- Федеральный закон от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

- Федеральный закон от 08.08.2001г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»;

- Федеральный закон от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000г. № 94н;

- Приказ Минфина России от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

У организации запрашиваются такие документы, как:

- устав;

- учредительный договор;

-переписки с учредителями

- свидетельство о государственной регистрации;

- документы, связанные с приватизацией и акционированием организаций, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов, протоколы собраний учредителей (акционеров), акты приема-передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала);

-проспект эмиссии

-отчет о проспекте эмиссии

-первичные док по оплате УК

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет об изменении капитала (форма № 3);

- Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями».

Необходимо также выяснить - кто является учредителями предприятия, размер уставного капитала и доли каждого учредителя, имеет ли право предприятие создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения выделенные на самостоятельный баланс, порядок распределения чистой прибыли предприятия и выплаты дивидендов.

175. План и программа проверки учредительных документов. ФСАД № 3

Последовательность работ при проведении аудита учред. документов можно разделить на три этапа: ознак.; основной; заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены опред. процедуры проверки.

На ознакомительном этапе аудита проверяют соответствие учредительных документов требованиям законодательства, состав учредителей (юр, физ лица или иностранные граждане) каковы их вклады в УК. Изучить наличие филиалов, представительств, полномочия руководителя, порядок распред. прибыли, порядок реорг., ликвидации, огранич. по суммам сделок по ВЭД.

На основном этапе изучаются виды деят-ти, осущ. предпр-, устан-е их соответствия тем видам деят-ти, которые зафиксированы в его уставе. По видам деят-ти требующим лицензии необходимо запросить их наличие.

На заключительном этапе аудита производится комплексная проверка налогообложения при совершении организацией действий, направленных на формирование складочного капитала и финансовые расчёты с участниками. Комплекс аудит.мероприятий по этому направлению включает в себя установление фактов правильности исчисления налогов, включая НДС, перечисления и удержания налоговых платежей, расчётов по НДФЛ, налогу на прибыль и другим обязательным платежам. Проверка своевременности и полноты начисления налогов на доходы, полученные от участия в предприятии, может быть осуществлена путём сопоставления и пересчёта числовых данных, содержащихся по дебету счёта 75 и кредиту счёта 68

Проверка учредительных документов, учетных и отчетных данных о формировании уставного капитала осуществляется по следующей программе:

1проверка наличия и формы учредительных документов; 2.соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов; 3.полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала; 4. проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества; 5. проверка налогообложения средств, переданных в уставный капитал организации ее учредителями; 6.проверка законности видов деятельности; 7.cоответствие размера УК данным учр. документов и законодательству РФ; 8.полнота и правильность формирования УК; 9. cоблюдение законодательно установленных сроков для окончательных расчетов по оплате УК;

10. оценка правильности отражения в учете формирования УК; 11 установление реальности внесения сумм в УК; 12.обоснованность изменений величины УК.

Для выполнения поставленных программой задач анализируются следующие источники: основные законодательные и инструктивные документы, регулир. правовой статус организации, вопросы формирования и учета УК; учред.документы; бух. отчетность; регистры синтетического и аналитического учета УК; первичные документы по формированию уставного капитала.

У организации запрашиваются такие документы, как: устав; учредительный договор; переписки с учредителями, свидетельство о государственной регистрации; документы, связанные с приватизацией и акционированием организаций, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, протоколы собраний учредителей (акционеров), акты п-п акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей УК); проспект эмиссии, отчет о проспекте эмиссии, первичные док по оплате УК, ББ (форма № 1); Отчет (форма № 3); Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 80 «Уставный капитал», 75 .

Если в аудируемом периоде проводилась реорганизация (слияние, присоединение, преобразование, разделение), то аудитору необ­ходимо проверить наличие документов, подтверждающих ее закон­ность. Формы реорганизации, требования по наличию гос. регистрации, а также документы, подтвер. данный факт (передаточный акт, рез-ты инвентар, договоры, разделит. Б-с и т.д.).