245. Цели проверки и источники информации проверки кредитных операций и займов

Целью аудиторской проверки является оценка правильности организации учета расчетов по полученным кредитам и займам, подтверждение законности образования, ее достоверности и реальности погашения, а также правильности их отражения в отчетности.

Источниками информации для проверки учета расчетов по кредитам и зай­мам являются: Положение об учетной политике предприятия, кредитные договоры, договоры займа, дополнительные соглашения к кредитным договорам об измене­нии процентных ставок по кредиту, сроков возврата кредита, других условий кре­дитных договоров, договора поставки продукции (работ, услуг), акты сверки рас­четов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, выписки банков из лицевых счетов органи­заций по движению кредитов и займов, мемориальные ордера, подтверждающие списание в безакцептном порядке сумм возврата кредита и сумм процентов, упла­чиваемых по кредитным договорам; договоры залога, договоры страхования не­возврата кредитов; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 66, 67, 91, 08 и др., Главная книга, бухгалтерская отчетность, и др.

Нормативная база: 129-ФЗ, 34н, План счетов, 67н, ПБУ 1/08,9/99, Положение по бухгалтерском учету ПБУ 15/08 «Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию» (Приказ Минфина от 06.10.2008 №107н), Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 20/03 «Информация о участии в совместной деятельности»

В ходе аудита кредитов и займов необходимо установить:— реальность и документированность кредитов и займов;— правильность оформления кредитных операций;— правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получе­нию и возврату кредитов банков;— целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их пога­шения;— оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним;— правильность определения сумм процентов за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников;— полноту и своевременность погашения кредитов;— правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета зай­мов, полученных у других предприятии и физических лиц;— правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66, 67;— соответствие записей по учету заемных средств в главной книге и бухгалтер­ской отчетности;— наличие просроченных задолженностей и их отражение в учете.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Кредиты могут быть банковскими это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Также кредиты бывают коммерческими они предоставляются одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег м.б.вещи.

Договор займа предполагается беспроцентным, когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, опред. родовыми признаками (если в договоре не предусмотрено другое). Различают срочную и просроченную задолженность по кредитам и займам. Срочной считается задолженность по кредитам и займам, срок погашение которой не наступил или продлен (пролонгирован) в устан. порядке.

Просроченной является задолженность по кредитам и займам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения. Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету ден. средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы – по дебиту счетов в корр. со счетами денежных средств.