23. Заведомо ложное аудиторское заключение: понятие, ответственность

В соответствии с ч. 5 ст. 6 ФЗ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельно­сти», заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключе­ние, составленное без проведения аудиторской проверки или составлен­ное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержа­нию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмот­ренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение при­знается таковым только по решению суда.

Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет от­ветственность в виде аннулирования аннулиро­вание квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уго­ловной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор

Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован в связи с подписанием аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Признание аудиторского заключения заведомо ложным так же является основанием для прекращения членства в саморегулируемой организации аудиторов.

Статьей 202 «Злоупотребле­ние полномочиями частными нотариусами и аудиторами»УК РФ устанавливает отв-сть инд. аудиторов за использование своих пол­номочий вопреки задачам ауд.деятельности и в целях извлече­ния выгод и преимуществ для себя или других лиц. Если действия инд.аудитора причинили существенный вред правам и за­конным интересам граждан, орг-ий или гос-ва, то он нак-тся штрафом в размере от 500 до 800 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осуж­денного за период от пяти до восьми месяцев, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или занимать­ся опред. де-тью на срок до трех лет. При неоднократности санкция ужесточается- штраф от 700 до 1000МРОТ за период от 7мес, до 1года либо лиш свободы на 5 лет

22. Понятие аудиторской тайны и ответственность за ее нарушение

В соответствии со ст. 9 ФЗ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельно­сти» Аудиторская организация и ее работники, индивидуальный аудитор и работники, с которыми им заключены трудовые договоры, обязаны сохранять аудиторскую тайну.

Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг, предусмотренных настоящим ФЗ, за исключением:

1) сведений, разглашенных самим лицом, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо с его согласия;

2) сведений о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита;

3) сведений о величине оплаты аудиторских услуг.

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор не вправе передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного письменного согласия лица, которому оказывались услуги, предусм-е настоящим ФЗ, за исключением случаев, предусмотренных настоящим ФЗ и др. ФЗ.

Передача сведений и документов, составляющих аудит.тайну, третьим лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим ФЗ другими ФЗ, не является нарушением аудиторской тайны.

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности и его работники, саморегулируемые организации аудиторов, их члены и работники, а также иные лица, получившие доступ к сведениям и документам, составляющим аудиторскую тайну, в соответствии с настоящим ФЗ и другими федеральными законами, обязаны обеспечить (сохранять) конфиденциальность таких сведений и документов.

В случае разглашения аудиторской тайны аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, саморегулируемой организацией аудиторов, а также иными лицами, получившими на основании настоящего ФЗ и других федеральных законов доступ к аудиторской тайне, аудиторская организация, индивидуальный аудитор, а также лицо, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков в порядке, установленном законодательством РФ.

Находящиеся в распоряжении аудиторской организации и индивиду­ального аудитора документы, содержащие сведения об операциях ауди­руемых лиц и лиц, с которыми заключен договор оказания сопутствую­щих аудиту услуг, предоставляются исключительно по решению суда уполномоченным данным решением лицам или органам государственной власти Российской федерации в случаях, предусмотренных законода­тельными актами Российской Федерации об их деятельности.